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2010年6月中央财税法规集锦
字体:[大 中 小] 来源:中国税网 作者: 日期:2010-06-30

一、2010年6月22日，财政部、国家税务总局联合发布《关于取消部分商品出口退税的通知》（财税[2010]57号）。
《通知》规定，经国务院批准，自2010年7月15日起取消下列商品的出口退税：
1.部分钢材；
2.部分有色金属加工材；
3.银粉；
4.酒精、玉米淀粉；
5.部分农药、医药、化工产品；
6.部分塑料及制品、橡胶及制品、玻璃及制品。
具体执行时间，以“出口货物报关单（出口退税专用）”海关注明的出口日期为准。
二、2010年6月17日，财政部、商务部、环境保护部联合发布《关于延长实施汽车以旧换新政策的通知》（财建[2010]304号）。
《通知》规定，汽车以旧换新政策实施期限由2010年5月31日延长至2010年12月31日。汽车以旧换新补贴申请的受理期限由2010年6月30日延长至2011年1月31日。汽车以旧换新具体政策、操作办法仍按《关于印发<汽车以旧换新实施办法>的通知》（财建[2009]333号）、《财政部、商务部关于调整汽车以旧换新补贴标准有关事项的通知》（财建[2009]995号）、《财政部、商务部关于允许汽车以旧换新补贴与车辆购置税减征政策同时享受的通知》（财建[2010]1号）执行。
三、2010年6月17日，中国人民银行、财政部、商务部、海关总署、国家税务总局、中国银行业监督管理委员会联合发布《关于扩大跨境贸易人民币结算试点有关问题的通知》（银发[2010]186号）。
《通知》指出，跨境贸易人民币结算的境外地域由港澳、东盟地区扩展到所有国家和地区。
增加北京、天津、内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、江苏、浙江、福建、山东、湖北、广西、海南、重庆、四川、云南、西藏、新疆等18个省（自治区、直辖市）为试点地区。
广东省的试点范围由4个城市扩大到全省，增加上海市和广东省的出口货物贸易人民币结算试点企业数量。
试点省（自治区、直辖市）的企业，可以按照《跨境贸易人民币结算试点管理办法》（中国人民银行、财政部、商务部、海关总署、国家税务总局、中国银行业监督管理委员会公告[2009]第10号，以下简称《试点管理办法》）以人民币进行进口货物贸易、跨境服务贸易和其他经常项目结算。
北京、天津、内蒙古、辽宁、上海、江苏、浙江、福建、山东、湖北、广东、广西、海南、重庆、四川、云南等16个省（自治区、直辖市）出口货物贸易人民币结算实行试点企业管理制度。
内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、广西、云南、西藏、新疆等8个边境省（自治区）具有进出口经营资格的企业，可以在指定口岸与毗邻国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物按照《试点管理办法》开展人民币结算试点。其中，内蒙古、辽宁、广西、云南等四省（自治区）按照《试点管理办法》选择的试点企业按本通知第五条规定办理出口报关及退（免）税手续；8个边境省（自治区）的其他企业在指定口岸与毗邻国家的一般贸易和边境小额贸易使用人民币结算的，出口报关及退（免）税手续按照《财政部、国家税务总局关于边境地区一般贸易和边境小额贸易出口货物以人民币结算准予退（免）税试点的通知》（财税[2010]26号）办理。
四、2010年6月17日，商务部、国家发展和改革委员会、环境保护部、国家税务总局、国家质量监督检验检疫总局、国家林业局、国家食品药品监督管理局联合发布《关于在餐饮与饭店业开展减少使用一次性筷子工作的通知》（商商贸发[2010]220号）。
《通知》指出，近年来，一次性筷子的大量使用，卫生与环保问题突出，社会对此反映强烈。加强一次性筷子生产、流通和回收环节监管，减少使用一次性筷子、提倡不使用一次性筷子，是贯彻落实科学发展观、建设资源节约型和环境友好型社会的重要举措。税务部门要进一步研究调整税费政策，为减少使用一次性筷子提供政策支持。
五、2010年6月11日，国家税务总局发布《关于韩国金融公司适用中韩税收协定利息条款免税待遇的通知》（国税函[2010]273号）。
《通知》规定，根据中韩税收协定及其谅解备忘录的规定，经缔约国双方主管当局协商同意，自2010年5月1日起，韩国金融公司（英文名称为“Korea Finance Corporation”，韩语中的汉字表述为“韩国政策金融公社”）作为韩国政府全资拥有的金融公司，可以享受协定第十一条第三款规定的免税待遇。
六、2010年6月10日，国家税务总局发布《关于进一步做好“走出去”企业税收服务与管理工作的意见》（国税发[2010]59号）。
《意见》指出做好“走出去”企业税收服务与管理工作的主要内容：
（一）完善税收政策
1．在企业所得税方面，对于“走出去”企业的境外所得税收抵免，应根据税法和《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[2009]125号）的规定，进一步明确相关政策，尽快制定具体的税收抵免操作指南。
2．在进出口税收方面，要进一步完善与企业境外投资有关的出口退税政策，加大对境外投资企业的政策支持力度。
3．在其他税收方面，要研究完善个人所得税法，解决企业境外投资中涉及的有关个人所得税问题；根据企业境外提供服务的特点，研究完善有关的营业税政策，避免重复征税。
（二）加强宣传辅导
1．完善网站建设。应进一步完善我国企业境外投资税收服务指南，在税务总局网站设立各地税务机关的网络服务窗口，及时更新包括税收协定、境外投资税收政策和管理措施、外国税收制度与征管法规、税收争议的解决与应对措施在内的有关内容。
2．政策宣传咨询。各地税务机关要多渠道宣传税收政策和提供咨询，充分利用网站、报纸、刊物、“12366”税收服务热线、办税服务厅等载体，拓宽税收宣传和涉税信息的发布途径，更好地为企业境外投资提供全方位、多领域的税收政策指引。
3．税收问题辅导。各地税务机关要加强对我国境外投资企业的税收辅导，建立有效的境外投资企业涉税问题信息反馈机制，根据不同企业境外投资的特点，提高税收服务的针对性和实效性。对于普遍性问题，应在纳税服务热线提供可随时查询到的答案；对于不具有普遍性的问题，应在准确把握的基础上给出有针对性的解答，暂时不能解答的，应尽快研究或报上级税务机关。
（三）规范税收管理
1．服务与管理有机结合。各地税务机关要加强和规范境外投资企业管理，帮助企业防范税收风险，促进企业境外投资健康发展。
2．掌握基础信息。各地税务机关要通过各种渠道了解本地区企业在境外投资的情况，建立企业境外投资信息档案，并及时更新，为做好税收服务与管理打好基础。
3．完善征管措施。各地税务机关要进一步加强对“走出去”企业的纳税登记、境外所得申报、税款缴纳和抵免、关联交易申报、转让定价调整和同期资料准备的税收管理，同时引导企业自觉遵守投资目的地国家或地区的法律法规，防范国内和国外的税法遵从风险。
4．政策执行到位。各地税务机关要切实执行促进企业境外投资的有关税收政策，特别是关于境外所得税收抵免和进出口退税等方面的规定，规范具体操作规程，增加确定性，减轻企业税收负担。
（四）做好协定工作
1．税收协定的谈签。税收协定是协调国家间税收管辖权的法律依据，其主要目的是避免重复征税、促进国际经济合作。各地税务机关应及时了解企业在税收协定谈签方面的需求，对于“走出去”企业希望中国与其投资目的地国家或地区谈签税收协定的，各地要及时向税务总局反应，为税务总局制订税收协定谈签计划提供依据。
2．税收协定的解释。各地税务机关要根据税收协定的规定和税务总局关于税收协定条款的解释，做好对企业的税收协定宣传和辅导工作，使税收协定各条款的具体内容切实为企业所熟悉、掌握和使用。对于企业提出的有关问题，应认真研究并及时解答，不清楚的应尽快上报税务总局予以明确。
3．居民身份证明的开具。各地税务机关要进一步做好中国税收居民身份证明开具工作，使“走出去”企业能够在外国及时享受到有关税收协定待遇。各地要根据税务总局关于开具税收居民身份证明的规定，认真做好申请的受理、居民身份的确认、证明的开具和统计汇总工作。企业投资目的地国家或地区对税收居民身份证明的开具有不同要求的，各地应及时研究解决，以保证“走出去”企业及时享受到应有的税收协定待遇。
4．跨国税收争议的解决。各地税务机关要主动向纳税人宣传、解释税收协定相关条款以及税务总局关于我国居民（国民）提起税务相互协商程序的规定。对于我国企业认为外国税务机关违反税收协定规定进行征税而提起相互协商的，各地要及时为企业办理申请受理、初审、上报等手续，以便税务总局尽快与对方进行协商。在相互协商过程中，各地税务机关应根据税务总局的要求提供必要的协助。
七、2010年6月9日，国务院关税税则委员会发布《对原产于赤道几内亚部分商品实施零关税的通知》（税委会[2010]13号）。
《通知》明确，自2010年7月1日起，对原产于赤道几内亚共和国的部分商品实施零关税，零关税商品清单详见《国务院关税税则委员会对埃塞俄比亚等32个最不发达国家部分商品实施零关税的通知》（税委会[2010]11号）附件2.
八、2010年6月8日，住房和城乡建设部、国家发展和改革委员会、财政部、国土资源部、中国人民银行、国家税务总局、中国银行业监督管理委员会联合发布《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》（建保[2010]87号）。
《通知》指出，各地区在加大政府对公共租赁住房投入的同时，要切实采取土地、财税、金融等支持政策，充分调动各类企业和其他机构投资和经营公共租赁住房的积极性。
对公共租赁住房的建设和运营给予税收优惠，具体办法由财政部、税务总局制订。公共租赁住房建设涉及的行政事业性收费和政府性基金，按照经济适用住房的相关政策执行。
九、2010年6月2日，国家税务总局发布《关于境外分行取得来源于境内利息所得扣缴企业所得税问题的通知》（国税函[2010]266号）。
《通知》明确，税收协定列名的免税外国金融机构设在第三国的非法人分支机构与其总机构属于同一法人，除税收协定中明确规定只有列名金融机构的总机构可以享受免税待遇情况外，该分支机构取得的利息可以享受中国与其总机构所在国签订的税收协定中规定的免税待遇。在执行上述规定时，应严格按《国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2009]124号）有关规定办理审批手续。
属于中国居民企业的银行在境外设立的非法人分支机构同样是中国的居民，该分支机构取得的来源于中国的利息，不论是由中国居民还是外国居民设在中国的常设机构支付，均不适用我国与该分支机构所在国签订的税收协定，应适用我国国内法的相关规定，即按照《国家税务总局关于加强非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税工作的通知》（国税函[2008]955号）文件办理。
十、2010年6月2日，国家税务总局发布《关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（国税函[2010]256号）。
《通知》明确，根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可从其销项税额中抵扣，因此，自2009年1月1日起，纳税人购进并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》范围内的专用设备并取得增值税专用发票的，在按照《财政部、国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]48号）第二条规定进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。
十一、2010年6月1日，国家税务总局发布《关于贯彻落实<税收规范性文件制定管理办法>的通知》（国税发[2010]55号）。
《通知》指出，（一）公布税收规范性文件，必须使用公告形式。公告没有主送机关和抄送机关，也没有秘密等级和紧急程度，更不需要由基层税务机关层层转发。机关标识为×××国家（地方）税务局公告，套红头。文件字号按局领导签发日期所属年度顺序编排。
（二）制定税收规范性文件，必须经政策法规部门进行合法性审核。业务主管部门起草税收规范性文件，必须送经政策法规部门进行合法性审核。
（三）遵守《办法》有关施行时间的规定。税收规范性文件应当自公布之日起30日后施行；对公布后不立即施行有碍执行的，可以自公布之日起立即施行或者自公布之日起30日内的任何时日开始施行。
（四）积极开展文件清理。各级税务机关要根据《办法》要求，建立健全税收规范性文件清理工作长效机制，将日常清理与定期清理相结合。尤其要注重日常清理工作，业务主管部门在起草税收规范性文件时，应当明确列举将被该文件废止的文件的名称、文号及条款内容；同时，对重复规定进行归并、整合。对定期清理中发现的问题，制定机关要分别情况给予不同处理，并及时公布清理结果。
十二、2010年6月1日，财政部、国家税务总局联合发布《关于印发<新疆原油天然气资源税改革若干问题的规定>的通知》（财税[2010]54号）。
《通知》规定，原油、天然气资源税实行从价计征，税率为5%。应纳税额计算公式为：应纳税额＝销售额×税率
纳税人开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依照本规定计算缴纳资源税。
有下列情形之一的，免征或者减征资源税：
（一）油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。
（二）稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。
稠油，是指地层原油粘度大于或等于50毫帕/秒或原油密度大于或等于0.92克/立方厘米的原油。高凝油，是指凝固点大于40℃的原油。高含硫天然气，是指硫化氢含量大于或等于30克/立方米的天然气。
（三）三次采油资源税减征30%。
三次采油，是指二次采油后继续以聚合物驱、三元复合驱、泡沫驱、二氧化碳驱、微生物驱等方式进行采油。
上述所列项目的标准或条件如需要调整，由财政部、国家税务总局根据国家有关规定标准及实际情况的变化作出调整。
纳税人开采的原油、天然气，同时符合本条第（二）、（三）款规定的减税情形的，纳税人只能选择其中一款执行，不能叠加适用。
为便于征管，对开采稠油、高凝油、高含硫天然气和三次采油的纳税人按以下办法计征资源税：根据纳税人以前年度符合本规定第六条规定的减税条件的油气产品销售额占其全部油气产品总销售额的比例，确定其资源税综合减征率及实际征收率，计算资源税应纳税额。计算公式为：
综合减征率＝∑（减税项目销售额×减征幅度×5%）÷总销售额
实际征收率＝5%－综合减征率
应纳税额＝总销售额×实际征收率
综合减征率和实际征收率由财政部和国家税务总局确定，并根据原油、天然气产品结构的实际变化情况每年进行调整。
纳税人具体的综合减征率和实际征收率暂按本规定所附《新疆区内各油气田原油天然气资源税实际征收率表》执行。
十三、2010年6月1日，国务院关税税则委员会发布《对埃塞俄比亚等32个最不发达国家部分商品实施零关税的通知》（税委会[2010]11号）。
《通知》规定，自2010年7月1日起，对原产于埃塞俄比亚联邦民主共和国等32个已完成换文手续的最不发达国家（国别名单见附件1）的部分商品（商品清单见附件2）实施零关税。
十四、2010年5月31日，财政部、科学技术部、工业和信息化部、国家发展和改革委员会联合发布《关于开展私人购买新能源汽车补贴试点的通知》（财建[2010]230号）。
《通知》规定，中央财政对试点城市私人购买、登记注册和使用的新能源汽车给予一次性补助，对动力电池、充电站等基础设施的标准化建设给予适当补助，并安排一定工作经费，用于目录审查、检查检测等工作。
私人购买和使用新能源汽车包括私人直接购买、整车租赁和电池租赁三种形式。
（一）直接购买：中央财政对汽车生产企业给予补助，汽车生产企业按扣除补助后的价格将新能源汽车销售给私人用户。
（二）整车租赁：中央财政对汽车生产企业给予补助，汽车生产企业按扣除补助后的价格将新能源汽车销售给租赁企业。
（三）电池租赁：中央财政对电池租赁企业给予补助，电池租赁企业按扣除补助后的价格向私人用户出租新能源汽车电池，并提供电池维护、保养、更换等服务。
十五、2010年5月31日，财政部、科学技术部、工业和信息化部、国家发展和改革委员会联合发布《关于扩大公共服务领域节能与新能源汽车示范推广有关工作的通知》（财建[2010]227号）。
《通知》规定，在现有13个试点城市的基础上，增加天津、海口、郑州、厦门、苏州、唐山、广州等7个试点城市。财政部、科技部、工业和信息化部、国家发展改革委将组织对新增城市试点方案进行论证，批复后正式实施。
根据试点城市实施方案和资金申请，财政部通过省级财政部门将示范推广补助资金预拨给试点城市。
十六、2010年5月31日，国家税务总局发布《关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发[2010]54号）。
《通知》指出，认真做好高收入者应税收入的管理和监控：摸清本地区高收入者的税源分布状况，全面推进全员全额扣缴明细申报管理，加强年所得12万元以上纳税人自行纳税申报管理 ，积极推广应用个人所得税信息管理系统。
切实加强高收入者主要所得项目的征收管理：加强财产转让所得征收管理、加强利息、股息、红利所得征收管理、加强规模较大的个人独资企业、合伙企业和个体工商户的生产、经营所得征收管理、加强劳务报酬所得征收管理和工资、薪金所得比对管理、加强外籍个人取得所得的征收管理。
十七、2010年5月25日，国家税务总局发布《关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发[2010]53号）。
《通知》规定，为了发挥土地增值税在预征阶段的调节作用，各地须对目前的预征率进行调整。除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%，各地要根据不同类型房地产确定适当的预征率（地区的划分按照国务院有关文件的规定执行）。对尚未预征或暂缓预征的地区，应切实按照税收法律法规开展预征，确保土地增值税在预征阶段及时、充分发挥调节作用。
各级税务机关要全面开展土地增值税清算审核工作。要对已经达到清算条件的项目，全面进行梳理、统计，制定切实可行的工作计划，提出清算进度的具体指标；要加强土地增值税税收法规和政策的宣传辅导，加强纳税服务，要求企业及时依法进行清算，按照《土地增值税清算管理规程》的规定和时限进行申报；对未按照税收法律法规要求及时进行清算的纳税人，要依法进行处罚；对审核中发现重大疑点的，要及时移交税务稽查部门进行稽查；对涉及偷逃土地增值税税款的重大稽查案件要及时向社会公布案件处理情况。
核定征收必须严格依照税收法律法规规定的条件进行，任何单位和个人不得擅自扩大核定征收范围，严禁在清算中出现“以核定为主、一核了之”、“求快图省”的做法。凡擅自将核定征收作为本地区土地增值税清算主要方式的，必须立即纠正。对确需核定征收的，要严格按照税收法律法规的要求，从严、从高确定核定征收率。为了规范核定工作，核定征收率原则上不得低于5%，各省级税务机关要结合本地实际，区分不同房地产类型制定核定征收率。
十八、2010年5月25日，财政部、国家税务总局联合发布《关于免征国家重大水利工程建设基金的城市维护建设税和教育费附加的通知》（财税[2010]44号）。
《通知》规定，经国务院批准，为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税和教育费附加。
十九、2010年5月19日，国家税务总局发布《关于做好<中国税收居民身份证明>开具工作的补充通知》（国税函[2010]218号）。
《通知》指出，在现行证明内容中增加“为享受中国与______国税收协定待遇的目的”一语。即修改后的证明内容为：“为享受中国与_____国税收协定待遇的目的，经中国税务主管当局国家税务总局授权，兹证明上述纳税人是中国税收意义上的居民。”
开具证明应规范填写开具证明的税务机关中英文名称，并由局长签字后加盖公章。
中国居民公司境内、外分公司要求开具中国居民身份证明的，由其总公司所在地税务机关开具。
缔约国对方税务主管当局对居民证明式样有特殊要求或其自行设计表格要给予签字盖章以证明纳税人是我国税收居民的，在完成对该居民填写的《中国税收居民身份证明》申请表内容审核后，予以办理。
二十、2010年5月13日，国家发展和改革委员会、科技部、工业和信息化部、公安部、财政部、环境保护部、商务部、海关总署、国家税务总局、国家工商行政管理总局、国家质量监督检验检疫总局联合发布《关于推进再制造产业发展的意见》（发改环资[2010]991号）。
《通知》指出，完善促进再制造产业发展的经济政策。制定发布《再制造产品目录》，研究对列入目录的再制造产品的财政税收优惠政策；推动银行业金融机构为再制造提供信贷、担保等投融资服务。循环经济专项资金要将再制造技术研发、示范和推广项目作为支持重点，推动再制造产业发展。鼓励政府机关、事业单位优先采用再制造产品。
二十一、2010年4月29日，国家税务总局发布《关于中国石化集团资产经营管理有限公司所属研究院整体注入中国石油化工股份有限公司有关税收问题的通知》（国税函[2010]166号）。
《通知》明确，石化资产公司所属六家研究院向石化股份公司整体转让其资产、债权、债务、劳动力和业务的行为属于转让企业全部产权的行为，按照《国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复》（国税函[2002]165号）和《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》（国税函[2002]420号）的规定，不征收营业税和增值税。
二十二、2010年3月16日，国家税务总局发布《关于开展2010年税收专项检查工作的通知》（国税发[2010]35号）。
《通知》指出，检查项目的行业性税收专项检查包括：
1.指令性检查项目
（1）房地产及建筑安装业；
（2）药品经销行业；
（3）交通运输业。
（4）非居民企业纳税情况。
2.指导性检查项目
（1）营利性医疗及教育培训机构；
（2）年所得额12万元以上个人所得税自行申报纳税情况；
（3）各地根据本地实际情况开展的其他项目。
行业性税收专项检查和区域税收专项整治的总体时间安排是：2010年3月份启动，10月底结束。其中，3月为组织部署阶段，4月至9月为检查实施阶段，10月为总结整改阶段。
二十三、2010年3月11日，财政部、国家税务总局发布《关于发布第四批免征营业税的铁路房建生活单位改制后企业名单的通知》（财税[2010]14号）。
《通知》指出，现将第四批铁路房建生活单位改制后企业名单以及名称发生变更的第一、三批改制后铁路房建生活单位名单发给你们，请按照《财政部、国家税务总局关于改革后铁路房建生活单位暂免征收营业税的通知》（财税[2007]99号）的规定执行相关营业税政策。