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经济法小税种资料整理
税种 纳税人 征税范围 计税依据 房产税 在我国城市,县城,建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人.具体包括产权所有人,经营管理单位,承典人,房产代管人或者使用人. 城市,县城,建制镇和工矿区的房屋,但不包括独立于房屋之外的建筑物,如围墙,烟囱,水塔,菜窖,室外游泳池等不正房产税 1.从价计征应纳税额=应税房产原值*1-扣除比例)*1.2%2.从租计征 应纳税额=租金收入*12%(或4%) 车船税 在我国境内拥有或者管理的车辆,船舶的单位和个人. 1.载客汽车(包括电车)2.载货汽车(包括半挂牵引车,挂车) 3.三轮汽车,低速货车4.摩托车5.船舶 (包括拖船和非机动驳船)6.专项作业车,轮式专用机械车 载客汽车和摩托车的应纳税额=辆数*适用年税额载货汽车,三轮汽车,低速货车的应纳税额=自重吨位数*适用年税额拖船和非机动驳船的应纳税额=净吨位数*适用年税额*50% 印花税 在中国境内书立,领受,使用税法所列举凭证的单位和个人.主要包括:1.立合同人;2.立账簿人;3.立据人;4.领受人; 5.使用人. 1.购销,加工承揽,建设工程勘察设计,建筑安装工程承包,财产租赁,货物运输,仓储保管,借款,财产保险,技术合同或具有合同性质的凭证.2.产权转移书据3.营业账簿4.权利,许可证照.5.经财政部确定征税的其他凭证. 1.实行比例税率的凭证应纳税额=应税凭证计税金额*比例税率2.实行定额税率的凭证应纳税额=应税凭证件数*定额税率3.营业账簿中记载资金的账簿应纳税额=(实收资本+资本公税)*0.5‰4.其他账簿按件贴花,每件5元 契税 我国境内承受的土地,房屋权属转移的单位和个人. 1.国有土地使用权出让 2.土地使用权转让(不包括农村集体土地承包经营权的转移)3. 房屋买卖 4.房屋赠与5.房屋交换注:典当、继承、分拆（分割）、出租或者抵押等形成而发生的土地、房屋权属变动的，不属于契税的征税范围。 应纳税额=计税依据*税率注：土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 交换土地使用权，房屋，以交换土地使用权，房屋的价格差额为计税依据。 城镇土地使税 以城镇土地以征税对象,对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税. 包括国有企业,集体企业,私营企业,股份制企业,外商投资企业,外国企业以及其他企业和事业学位,社会团体,国家机关,军队以及其他单位;个人,包括个体工商户以及其他个人. 凡在城市,县城,建制镇,工矿区范围内的土地,不论是属于国家所有的土地,还是集体所有的土地,都是城镇土地使用税的征税对象. 年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)*适用税率 城市维护建设税 以单位和个人实际缴纳的增值税,消费税,营业额的税额为计税依据而征收的一种税. 纳税义务人是缴纳增值税,消费税,营业税的单位和个人.外商投资企业,外国企业和进出口货物都不征收. 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税,消费税,营业税税额*适用税率 车辆购置税 在中华人民共和国境内购置规定的车辆的单位和个人. 1.汽车2.摩托车 3.电车 4.挂车 5.农用运输车. 应纳税额=计税价格(关税完税价格+关税+消费税)*10% 不包括增值税税款 土地增值税 转让国有土地使用权,地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人. 1.转让国有土地使用权.2.地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让.以继承,赠与方式无偿转让房地产的行为,以及房地产出租,抵押等未转让房产产权,土地使用权的行为不属于征税范围 土地增值税税额=增值额(转让房产取得收入-扣除项目)*税率扣除项目:1.取得土地使用权所支付金额 2.开支土地的成本,费用 3.新建房及配套设施的成本,费用或才旧房及建筑物的评估价格 4.与转让房地产有关的税金 5.财政部规定的其他扣除项目. 资源税 在中华人民共和国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人. 1.原油 2.天然气 3.煤炭4.其他非金属矿原矿5.黑色金属矿原矿物 6.有色金属矿原矿7.盐 应纳税额=课税数量*单位税额代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额 资源税 在中华人民共和国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人. 1.原油 2.天然气 3.煤炭4.其他非金属矿原矿5.黑色金属矿原矿物 6.有色金属矿原矿8.盐 应纳税额=课税数量*单位税额代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额
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