九乡新闻网马踏飞燕眼镜电视购物:《税法二》企业所得税：居民企业应纳税额的计算
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《税法二》企业所得税：居民企业应纳税额的计算
2010-6-23 11:28:00 文章来源：财考网
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本文Word下载 居民企业应纳税额的计算 (1)直接计算法
应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除金额—弥补亏损
(2)间接计算法
应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额
2、境外所得抵扣税额的计算
企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：
(1)居民企业来源于中国境外的应税所得;
(2)非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税税法和条例规定计算的应纳税总额×来源于某国的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额
3、居民企业核定征收应纳税额的计算
(1)核定征收企业所得税的范围
依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;
依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;
擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;
发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;
申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
(2)核定征收的办法
税务机关应根据纳税人的具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或核定应纳所得税额。
实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式如下：
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额=收入总额×应税所得率
或=成本费用支出额÷(1—应税所得率)×应税所得率
4、非居民企业应纳税额的计算
(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;
(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
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