部落冲突女武神流配置:新企业所得税法变化对企业纳税的影响与应对策略(6)

来源：百度文库 编辑：九乡新闻网 时间：2024/04/29 21:50:51

新企业所得税法变化对企业纳税的影响与应对策略(6)

查看数: 262| 回复数: 1| 2010-12-23 15:37

（十二）管理费用等

1.法人企业之间支付的管理费用一律不得税前扣除。

变化：原规定内资企业支付给总机构的管理费不超过总收入的2%的部分可以扣除，外资企业没有限额。

新税法规定不得扣除。

法人所得税制

应对策略：法人企业之间提供管理服务应当开具服务业发票，支付方可以扣除。

2.法人企业内部营业机构之间支付的特许权使用费、利息、租金等一律不得扣除。

如：甲企业与乙企业属于M企业控股非法人的分支机构，2008年甲企业将资金贷与乙企业使用，收取200万元利息。

M企业汇总缴纳所得税

应纳税所得额=甲企业100万元收入-乙企业100万元费用=0


（十三）公益性捐赠

1.新税法第9条：企业发生的公益性捐赠，不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。

（1）统一了扣除比例。

（2）扣除限额的计算基数由应纳税所得额改为了年度会计利润总额。

注意：2008年给予汶川震区的公益性捐赠准予全部扣除。

2.公益性捐赠的条件：

（1）捐赠渠道要合法：

A．通过县以上的政府部门及其组成部门捐赠

B．通过非营利性组织捐赠。

（2）捐赠对象必须属于下列范围：

A．救治灾害、救济贫困、扶助残疾人

B．教科文卫体

C．环境保护、社会公共设施建设（新增）

D．其他

3.票据问题：

财税【2007】7号：必须取得接受捐赠单位开具的捐赠专用票据。

4.应对策略：外购货物捐赠必须缴纳增值税和企业所得税，不如捐赠现金。


（十四）销售佣金与手续费

1.新税法没有提到，但将规定：

销售佣金同时符合下列条件可以扣除：

（1）有合法有效的列支凭证

（2）支付对象应当具有资质

（3）支付给个人的佣金，除另有规定外，不得超过服务金额的5%。

2.手续费：

企业代扣代缴税款所取得的代扣代缴手续费收入（2%），如果作为奖励办税人员，应当计入“其他应付款”，不需要缴纳企业所得税，个人取得上述费用也不需要缴纳个人所得税；但如果改变了用途，则应当计入“其他业务收入——手续费收入“，缴纳营业税、城建税、教育费附加、企业所得税。

财税【1994】20号、国税发【2001】31号

3.销售大包干不利于节税。

建议：包干办法不变，但要求职工将发票报销，差额部分做奖金发放。可以降低个人所得税负担。

差旅费补贴：不需要票据，可以扣除


（十五）技术开发费：

1.企业当期发生的研究费用，直接计入：管理费用——技术开发费扣除，并加计扣除50%；但开发支出应当予以资本化，计入“无形资产”按规定摊销扣除，每年按摊销费用加计扣除50%。条例第93条

2.技术开发费加计扣除的前提必须成立研发中心，研发中心必须报市级认定机构认定。财企【2007】194号


（十六）准备金：

1.自2008年起，企业按会计准则预提的各项准备金，除另有规定外，一律不得税前扣除。（包括坏账准备）

2.但会计上仍旧可以预提，缓税。年度纳税调增。

注意：准备金纳税调增所得额后，会计上一定备查，待以后年度冲减准备金时必须纳税调减当年的应纳税所得额。

2008年：

借：资产减值损失100

贷：存货跌价准备100

税务处理：纳税调增2008年度所得额100万元。

2009年：

借：存货跌价准备20

贷：资产减值损失20

税务处理：纳税调减2009年度所得额20万元。


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