部落冲突天女武神流:新企业所得税法变化对企业纳税的影响与应对策略(1)

来源：百度文库 编辑：九乡新闻网 时间：2024/04/29 14:25:20

新企业所得税法变化对企业纳税的影响与应对策略(1)

查看数: 900| 回复数: 7| 2010-12-23 15:44

引子 为什么要进行企业所得税改革？

一．现行企业所得税政策导致内外资企业所得税负担差距太大，导致内资企业失去了竞争力

名义税率：33%

实际税率：内资企业：22%——25% 外资企业：11%——22%


二．现行的企业所得税优惠政策存在巨大漏洞

1.国税发【2003】60号：外国投资者并购内资企业的股权达到25%以上的，可以按外资企业享受优惠政策。

2.返程投资

3．外国企业纳税义务

4.高新区国家级高新技术企业按15%

自2008年1月15日起，高新技术企业不管设立在中国大陆的任何地方，都可以减按15%缴纳企业所得税。 国科发火【2008】172号

5.国产设备投资抵免

财税【1999】290号、财税【2000】49号

强调外购的国产设备可以抵免，自制的设备不能抵免。

例： 一是：外购：投资额20000万元

抵免所得税=20000*40%=8000万元 工期短

二是：自己组装：投资额9000万元

不能抵免 ，工期长

方案：

9000万元成本，12000万元*40%=4800万元

实际投资额：9000-4800=4200万元 利润=12000-9000=3000万元

总机构可以按12000万元折旧税前扣除。


新： 国税发（2008）52号：自2008年1月1日起，国产设备投资抵免停止执行。

财税（2008）1号

深圳国税局4月19日向国家税务局总局电话请示：2007年10月9日前已经批准的国产设备投资抵免额可以在剩余期限内继续抵免；2007年10月9日-12月31日期间已经核准的技术改造项目所外购的国产设备，可以按规定继续抵免。


新税法第47条、条例第120条：

企业不具有合理商业目的的安排，导致少缴、不缴或缓缴所得税的，税务机关除追缴所得税外，还要按日加收利息。

如：甲企业与乙企业属于M企业控股的企业，M企业依靠收取管理费维持生存，每年产生大量的亏损。同时。甲企业每年将成本100，售价150销售给乙企业产品，乙企业按250销售给客户。

筹划：

甲企业先将产品以150销售给M企业，并开具专用发票给M企业，M企业再以200销售给乙企业，并开具专用发票给乙企业，乙企业按250销售。


三．普惠制导致外资结构的极不合理。大量高消耗、高污染，劳动密集型企业遍布中国大陆，污染环境。

（新） 优惠政策的原则：产业优惠为主，地区优惠为辅。间接优惠为主，直接优惠为辅。

四．原所得税政策不符合税收效率原则

征税成本和纳税成本

国税发【2006】103号，财税【2006】1号

合伙人为自然人的，所得税归地税局管理。

新办企业非货币资产出资额占注册资本25%以上的，不按新办企业处理。如果合伙人为自然人所得税归地税局管理。

（新）营业税或增值税交哪局，所得税就归谁管。（方案）
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