第1章  税收征管与税收征管法

1.1        练习与思考题

一.       是非判断题

1.       税收的基本职能是满足国家的基本财政需要和对经济运行实施有效的调控。（  √   ）

2.        税收体现了国家权利和义务对等的经济关系。（  ×   ）

3.        随着对外开放的扩大和社会主义市场经济的发展，税收在国家政治生活中的地位和作用日益增强。（  ×   ）

4.        降低总体税收水平，严格税收征管，可以有效地调节国民收入再分配，促进生产要素流动，引导资源优化配置，推动经济增长和产业升级，促进充分就业和社会稳定。（  ×   ）

5.       经济全球化的发展促使税收分配范围向国际延伸，也就随之产生和发展了关税(   ×   )。

6.       随着税收征管的加强和征管改革的深入，税收职能也随之拓展，税收对经济的影响和作用也不断扩大。（  ×   ）

7.       税收收入是衡量税收工作的根本标志和惟一标志。（  ×   ）

8.        税收经济观是马克思主义政治经济学基本原理在税收领域的体现。税收工作要促进经济发展，可以对一些纳税企业实行个案减免税。（  ×   ）

9.       省级政府不得作出同税收法律相抵触的决定，但可根据本省的实际情况，决定在本省内变通执行税收行政法规。（  ×   ）

10.   制定出科学合理的税收结构和税收制度，规范的税收政策，就能够有效地实现税收职能。（  ×   ）

11.   税收征收管理就是税务行政司法管理。（  ×   ）

12.   各级税务机关代表国家行使征税权力，因此，税收征收管理的主体是国家。（  ×   ）

13.   《税收征管法》及其实施细则是税收征收管理的唯一依据。（  ×   ）

14.   纳税义务虽然通常由程序法作出明确规定，并经过征税主体对其确认才能履行。（  ×   ）

15.《税收征管法》规定了向谁征税、征多少税。（  ×   ）

16.基层税务机关的日常征管工就可以概括为税款征收、税务管理、税务检查三个方面的内容。（  √   ）

17.税收与法律是不可分割的，有税必有法。因此，税收立法是税务管理的核心，在整个税务管理工作中占有十分重要的地位。（  ×   ）

18.凡依法由税务机关征收的各种税费的征收管理均适用《税收征管法》。（  ×   ）

19. 依法治税作为我国的治税思想和税收工作的首要指导原则，已经成为我国税收工作的立足点和灵魂。（  √   ）

20.修改后的《税收征收管理法实施细则》于2001年5月1日起施行。（  ×   ）

二.   单项选择题

1.       税收是政府为满足社会公共需要，凭借社会公共权力，依照法律、行政法规，强制、无偿地参与( C )分配的一种形式。

A.利润                   B.平均利润

C.国民收入           D.利息收入

2.    政府凭借社会公共权力，根据(   D    )，代表国家对纳税人强制无偿征收税款。

A.社会公共需求           B.公共财政需要

C.经济发展水平           D.法律法规

3.    经济发展的全球化趋势日益加快，知识经济发展迅速，这些无疑都预示着(  A  )将随经济的发展而面临新的创新和发展。

A.税收制度 ；             B.征管改革
C.征税办法 ；             D.税务机构设置

4.    税收是国家财政收入的主要来源，税收收入是衡量税收工作的(   C  )。

A.惟一标志               B.根本标志
C.重要标志               D.惟一方法

5.    狭义上的税收管理就是指(  D  )，是税务机关为了保证税收职能的实现，依照税收法律、法规的规定，代表国家行使征税权力，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政行为。

A.税收立法管理            B.税务稽查管理
C.税款征收管理            D.税收征收管理

6.    税收征收管理的主体是(      C      )。

A.国家立法机关            B.国家

C.各级税务机关            D.纳税人

7.    作为政府，在税收问题上，除了税制设计外，最重要的工作几乎就是(      B      )。

A.开展税收立法            B.强化税收征管

C.查处税务案件            D.促进经济发展

8.    税款征收、税务管理、税务检查是 (   C   ) 的主要内容，它们是相互联系、相互补充、相互依存又相互制约的统一的有机整体。

A.税务登记                 B.税收信息化建设

C.税收征收管理          D.基层税务机关工作

9.    为了缩小“税收差距”以确保税款顺利入库，税务机关必须 (      C      )。

A.加强税法宣传             B.增强全社会的税法观念
C.加强税收征管             D.教育纳税人依法纳税

10.税收是国家财政收入的基本来源和保证，(   D   )是确保国家财政收入、正确发挥税收杠杆作用的前提，是发展社会主义市场经济的根本要求。

A.开展税收立法            B.科技加管理
C.加强税收征管            D.依法治税

11.改革开放以来，我国加强了税收征管法制建设，使税收法律制度完善、科学和方便操作，以规范(  A   )。

                A.                 征纳双方的权利与义务  ;

                  B.                 国家、集体和个人的关系;

                  C.                 税务机关的征税行为 ;

                 D.                 纳税人的纳税行为

12.   实际上，依法治税、从严治队、科技加管理，是在从三个不同的角度来研究(  D  )。

A.    加强税收工作  ;

B.      税务机关的建设;

C.      提高税务干部的素质  ;

D.     税收征管

13.(   C  )做好“依法治税、从严治队、科技加管理”三篇文章的载体，是税务工作的主战场。

A.    税收经济观;

B.      税务机关的两个文明建设;

C.      税收征管法;

D.     税务机关的内部管理

14.    (  B  )是依法治税的基本内容，如果有法不依、执法不严、违法不究，即使最完善的税法也是一纸空文。

A、加强税收征管，打击税务犯罪行为
B、税收立法、执法、司法的统一
C、依法治税、从严治队、科技加管理
D、以事实为依据，以法律为准绳

15.依法治税要求与税收征收管理有关的一切活动，包括税收征管的立法、执法、处罚以及税收司法等都 (  C   )。

A.    按法定程序，集体研究

B.     分别由不同的部门担任

C.    由法律法规来进行规范和调节

D.    适应社会经济的发展

16.保护纳税人权益是我国税收征管法立法的一贯原则，《税收征管法》直接涉及纳税人权益保护的条款就有(   B   )。
    A.15条 ;   B.20条;    C.50条     ;    D.30条

17.按照《税收征管法》的规定，纳税人、扣缴义务人不能(  C  )。

A、向税务机关了解税法规定以及与纳税程序有关的情况

B、 申请减税、免税、退税的权利;

C、 要求税务机关对受处罚的情况保密’

D、对税务机关所作出的决定进行陈述、申辩

18.《税收征管法》及其实施细则的出台，建立健全税收法律法规制度，进一步明确 (   D   )，完善税收行政争端解决机制，进一步保护纳税人的合法权益，促进经济发展和社会进步。

A.    规定了纳税人的纳税义务;

B.      依法治税的指导思想;

C.      规范了税务机关的行为;

D.     征纳双方的权力和义务

19.   提高税务检查效率，提高税收征管技术的重点是(  A  )，以及提高电算化水平。

A.提高选案、稽查技术       B.开发税务稽查软件
C.提高征管质量             D.培训计算机操作技术

20.2001年4月28日，九届全国人大常委会第21次会议审议通过《税收征收管理法》，并于(   B   )起施行。

A.2001年10月1日          B.2001年5月1日

C.2001年7月1日           D.2002年1月1日

21.各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况(  D  )。

A.实行责任制管理           B.建立廉政档案

C.纳入公务员考核           D.进行监督检查

22.新征管法进一步提高了一般税务违法行为的范围与处罚标准，规范了偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税的概念，提高了处罚标准，对于(  C  )等也规定了处罚标准，使依法行政的内涵更为丰富。

A.税务人员违法             B.未按规定取得发票

C.编造虚假计税依据         D.税务机关违法

23.   税收征管法是税收征收管理的(  C  )，是税务机关依法行政的重要依据，涉及到基层税收征管的方方面面，也涉及到广大纳税人的切身利益。

A.工作规程                 B.实体法

C.基本法律                 D.法律之一

24.   《税收征管法实施细则》在税收征管法的基础上，对法律所规定的基本原则、法律概念、法律关系以及贯彻落实征管法的具体措施、办法，从(  A  )的角度，都做出了比较详细、具体、明确的规定。

A.      税务机关行政工作 ;

B.      立法技术

C.      便于操作 ;

D.     依法治税

三.   多项选择题

1.       税收是一国政府为满足社会公共需要，(  A、B、C  )其基本职能是满足国家的基本财政需要和对经济运行实施有效的调控。

A.       凭借社会公共权力

B.       强制、无偿地参与国民收入分配的一种形式

C.       依照法律、行政法规

D.      遵循依法治税原则

2.    适度的宏观税收水平，科学合理的税收结构和税收制度，规范的税收政策，可以(  B、C  )，引导资源优化配置，推动经济增长和产业升级，促进充分就业和社会稳定。

A.      推动社会主义市场经济的建立和完善;

B.      有效地调节国民收入再分配;

C.      促进生产要素流动;

D.     促使纳税人加强经济核算，提高经济效益

3.    按照“税收经济观”的理论，经济决定税收，税收反作用于经济。经济决定税收，这是指(   A、C、D   )。

A、经济是税收得以存在和发展的基础

B、 发展才是硬道理

C、 经济发展的广度和深度决定了税收分配的范围和程度

D、从根本上决定新税种的产生、发展和更替

4.    . 税收管理是国家( A、B、C、D )，也是政府通过税收满足自身需求，促进经济结构合理化的一种活动。

A.    以法律为依据

B.      根据税收的特点及其客观规律

C.      对税收参与社会分配活动全过程进行决策、计划、组织、协调和监督控制;

D.     保证税收职能作用得以实现的一种管理活动

5.    税收管理包括(A、B、C、D )等几个方面。

A、税收立法管理  ;

B、税收征收管理;

C、税务行政司法管理;

D、税务组织管理

6.    税收征收管理包括税务登记管理、纳税申报管理、税款征收管理、减税免税及退税管理、税收票证管理、(  A、C、D  )和纳税档案资料管理、税收计划、会计、统计管理。

A、纳税检查;

B、行政复议;

C、税源调查;

D、税务稽查

7.     税收征收管理的 (A、B、C、D )

A、主体是各级税务机关

B、对象是纳税单位和个人及征纳双方的征纳活动过程

C、目的是保证税收职能的实现

D、依据是税收法律、法规

8.    在下列各项中，属于税收征收管理依据的有(  B、C、D  )。

A、全国人大常委会通过的税收计划

B、税收征管法及其实施细则

C、增值税条例及其实施细则

D、国家税务总局关于消费税若干具体问题的规定

9.    在下列各项中，不属于税收征收管理依据的有(  A、D  )。

A、有涉税内容的司法解释;

B、税收征管法及其实施细则

C、增值税条例及其实施细则

D、行政诉讼法

10.税收征收管理(  A、B、C、D  )。

A、实质上属于一种国家行政行为
B、是税务机关按照国家税法实施的具有法律效力的税务行政行为
C、是国家行使政治权力的体现
D、是对纳税人应纳税额征收入库过程进行组织、计划、指挥、协调和监督、控制的一种行政管理活动

11.在下列各项中，说得不准确的是(   BCD  )

A、税收征收管理实质上属于一种国家行政行为
B、税收征收管理包括税务行政诉讼
C、税收征收管理包括按预算级次将税款划入各级金库并进行转移支付
D、税收征收管理包括国家赔偿

12.税收征管已经成为当前税收工作的主要方面，税收征管法是做好(   ACD  )三篇文章的载体，是税务工作的主战场。

A. 依法治税                B. 征管改革
C. 从严治队                D. 科技加管理

13.税法作为国家税收的法律表现形式和维护税收秩序的工具，是(  A、C  )之所在。

A. 税收制度                B. 税收征管
C. 税收规则                D. 税制要素

14.税收(  A、B、D  )的统一是依法治税的基本内容，如果有法不依、执法不严、违法不究，即使最完善的税法也是一纸空文。

A.立法                     B. 执法
C.征管                     D. 司法

15.依法治税基本内容的关系是(   A、D    )。

A、立法是基础和前提
B、有法必依、执法必严、违法必究
C、以事实为依据，以法律为准绳
D、执法、司法是关键

16.依法治税，就是指(  B、C  )包括税收征管的立法、执法、处罚以及税收司法等都由法律法规来进行规范和调节。

A、有法必依、执法必严、违法必究
B、税收征管的法治化
C、与税收征收管理有关的一切活动
D、以事实为依据，以法律为准绳

17.新征管法对税收征管过程的(  A、B、C、D  )及工作成果形成过程都制定了具体的执行依据。

A、每一个控制环节
B、每一道法定程序
C、执行责任的权限
D、工作职权的行使

18.新征管法(  A、B、C、D  )，使依法行政的内涵更为丰富。

A、进一步提高了一般税务违法行为的范围与处罚标准
B、规范了偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税的概念
C、提高了处罚标准
D、对于编造虚假计税依据等也规定了处罚标准

19.为加强税务机关内部执法监督，进一步规范了税务行政执法行为，新税收征管法提出了(  A、B、C  )

A、加强税务机关内部执法监督要求
B、各级税务机关应当建立健全内部制约和监督管理制度
C、要求各项税收业务需要相互分离、相互制约
D、实行“两权”监督

20.《税收征管法》实施细则在税收征管法的基础上，对法律所规定的(  B、C、D  )以及贯彻落实征管法的具体措施、办法，做出了详细、具体、明确的规定。

A. 发票管理                B. 基本原则

C. 法律概念                D. 法律关系

21.《税收征管法》及其实施细则，对保障纳税人合法权益作出了明确、具体的规定，并将保护纳税人合法权益融入到(  A、C 、D  )等税收征管的各个环节中。

A. 税务管理                B. 税收立法

C. 税款征收                D. 税务检查

四.       简答题

1.      什么是税收，如何理解其与经济之间的关系？

参考答案要点：

税收是一国政府为满足社会公共需要，凭借社会公共权力，依照法律、行政法规，强制、无偿地参与国民收入分配的一种形式，其基本职能是满足国家的基本财政需要和对经济运行实施有效的调控。

税收与经济的紧密关系表现在两个方面：经济决定税收和税收反作用于经济。

经济决定税收，这是前提。经济是税收得以存在和发展的基础。经济发展的广度和深度决定了税收分配的范围和程度，并从根本上决定新税种的产生、发展和更替。商品生产、贸易的发展和繁荣，使商品课税成为可能，而跨国经济的发展又促使税收分配范围的国际延伸，国际税收也随之产生和发展。不仅如此，不同税种的构成、不同税制模式的选择，也在很大程度上受经济发展水平的制约。如今，经济发展的全球化趋势日益加快，知识经济发展迅速，这些无疑都预示着税制将随经济的发展而面临新的创新和发展。

税收对经济具有反作用。随着税收分配的广度和深度的增加，税收职能也随之拓展，税收对经济的影响和作用也不断扩大。这主要表现在税收的财政地位的不断提高和税收对经济的宏观调控作用的日益加强。正因为如此，税收也随经济的发展而日益受到世界各国政府的重视。

2.      什么是税收征管，它与税收之间有何内在联系？

参考答案要点：

税收征收管理，是税务机关为了保证税收职能的实现，依照税收法律、法规的规定，代表国家行使征税权力，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政行为。

1、税收征收管理的主体是各级税务机关。各级税务机关代表国家行使征税权力，进行税款的征收活动。

2、税收征收管理的对象是纳税单位和个人及征纳双方的征纳活动过程。

3、税收征收管理目的，是保证税收职能的实现。税收的宏观调控职能，以及税收监督的职能，也只有通过税收的征收管理，才能真正得以实现。

4、税收征收管理的依据是税收法律、法规，它包括各税种的税法、条例及其实施细则，《税收征管法》及其实施细则等。税收的征收管理，要坚持依法办事，税收法律、法规是征纳双方都必须共同遵守的准绳。

3.      试分析税收征管应当包含的内容？

参考答案（要点）：

税款征收、税务管理、税务检查是征收管理的主要内容，它们是相互联系、相互补充、相互依存又相互制约的统一的有机整体。

税款征收包括纳税申报、税款征收和纳税资料的收集、整理、传递和保管工作。它是税务机关按照税收法律、法规的规定，采取一定的税收征收管理形式、税款征收方法和步骤，以保证应纳税款及时、足额入库的具体征税活动，也是应缴国家的税款自纳税人手里转移到国家财政金库的具体过程。

税务管理包括经济税源管理、税务登记、纳税辅导、税法宣传、发票账簿管理以及催缴税款等。是通过制定、建立并贯彻一系列的办法、制度和措施。以指导和监督纳税人遵守税收法规，正确履行纳税义务。

税务检查是税务机关依据国家税收法律、法规和财务会计制度的规定，采取各种方法和手段，对纳税人履行纳税义务的情况进行检查监督，以纠正违反税收法规的行为；确保应纳税款全部及时入库，做到应收尽收的一种管理活动。

4.      为什么说依法治税是税收工作的灵魂？

参考答案要点：

依法治税，就是指税收征管的法治化，就是要求与税收征收管理有关的一切活动，包括税收征管的立法、执法、处罚以及税收司法等都由法律法规来进行规范和调节。依法治税作为我国的治税思想和税收工作首要指导原则，已经成为我国税收工作的立足点和灵魂。税收与法律从来是不可分割的，有税必有法。税法作为税收的法律表现形式和维护税收秩序的工具，是税收制度和税收规则之所在。税收立法、执法、司法的统一是依法治税的基本内容，从三者的关系看，立法是基础和前提，如果没有税收法律，自然谈不上执行税法和遵守税法；执法、司法是关键，如果有法不依、执法不严、违法不究，即使最完善的税法也是一纸空文。

1、  依法治税是依法治国，建设社会主义法治国家的必然要求。

2、  依法治税是建立和完善社会主义市场经济体制的必然要求。

3、  依法治税是顺应社会进步的必然要求。

4、  依法治税是从严治队的前提和基础。

5.       简要回答我国修改税收征管法的必要性和立法思想。

参考答案要点：

作为我国税收征管的第一部基本法律，《税收征管法》实施以来，对于保障税收收入、维护纳税人合法权益、协调征纳关系起到了重要作用。但是，随着改革的深化、开放的扩大和社会主义市场经济体制的逐步建立与发展，我国的经济与社会各方面都发生了极大的变化，原税收征管法越来越显示出它的不适应性和局限性。主要为：一是税收征管法不能完全适应分税制后出现的新情况。二是税收征管法落后于税收征管改革的实践。三是税收征管法已经滞后于经济形势的发展。四是税收征管法与有关法律不衔接、不配套，在实践中难以操作。据此，为了确保税收应收尽收、稳定持续增长和增强中央宏观调控能力，保证各项改革任务的顺利完成，再次修订和完善《税收征管法》已经刻不容缓。

征管法是税务机关按照“依法治税，从严治队”的工作方针，更好地完成本职工作任务的基本规范。新征管法将促使税收理念和税务管理发生深刻的变化，主要有以下六个方面：一是在保证税收收入的同时，更加重视税收与经济发展和社会进步的关系，进一步发挥税收的积极作用；二是确保税务机关依法征税的同时，进一步强调应收尽收、不收过头税；三是在规范税收执法行为的同时，加大防范和打击税收违法行为的力度；四是在强调纳税人义务和责任的同时，更加注重保护纳税人权益和为纳税人服务；五是在保证税务机关行政权力有效行使的同时，更加注重规范和监督税务机关的执法行为；六是在保证税务机关独立行使职权的同时，重视与有关部门的协作配合、信息共享及协税责任的落实。

6.      《税收征管法》修订的主要内容包括哪几方面？

参考答案（要点）：

税收征管法的修订在五个方面作了重大修改：一是增加了加强征管、堵塞漏洞的税源管理措施；二是进一步明确了税务机关执法主体的地位，强化了执法手段和措施；三是增加了防范涉税违法行为的措施，加大了打击偷逃骗税的力度；四是大量增加了保护纳税人合法权益和纳税人依法享有权利的内容和条款。五是进一步规范税收机关的执法行为，明确了对税务机关和税务人员违法行为的法律责任。

7.      比较新旧税收征管法，新税收征管法主要新在哪些方面？

参考答案要点：

从修改方式上看，新《税收征收管理法》并非是由人大常委会做出修改决定予以修改的，而是采用提出修订草案的方式，从而将其修订为一个新法；其次，从篇幅上看，原《税收征收管理法》共计7000余字，而新《税收征收管理法》为10000字，增加了大约50.9%，原《税收征收管理法》共计62条，新《税收征收管理法》94条，增加了51.6%。可见，修订后的《税收征收管理法》是一个新法。

《税收征收管理法》作为一部新法，主要新在以下几个方面：

１、新在完善税收征管基础制度建设上；

２、新在最大限度防范税收流失上；

３、新在进一步规范税务行政执法行为上；

４、新在加大税务违法行为的处罚力度上。

8.      新修订的税收征管法实施细则在税收法制建设方面取得了哪些重大突破？
参考答案（要点）

《税收征管法》实施细则在税收征管法的基础上，对法律所规定的基本原则、法律概念、法律关系以及贯彻落实征管法的具体措施、办法，从税务机关行政工作的角度，都做出了比较详细、具体、明确的规定。

1、进一步增强了税收执法的刚性，在强化税收征管措施和提高行政执法效能方面实现了突破。

2、在规范税收执法，保障纳税人合法权益方面实现了突破。

3、在完善税收法律体系方面实现了突破。

4、在税收主体方面实现了突破。

5、在加强税源监控、夯实征管基础、创造良好税收环境方面实现了突破。

6、  在科技加管理方面实现了突破。

第2章  税务登记管理

一.       是非判断题

1．企事业单位，应当在领取营业执照之后向所在地税务机关申请办理税务登记。（  × ）

2．从事生产、经营的纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理变更税务登记。（  √  ）

3．纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记时，向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。（  ×  ）

4．从事生产、经营的纳税人到外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理。（ √ ）

5．从事生产、经营的纳税人应当在银行或者其他金融机构开立基本存款帐号向税务机关报告。（ ×  ）

6．银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的帐户帐号。（  √   ）

7．税务机关对纳税人填报的《税务登记表》、提供的证件和资料，应当在收到之日起30日内审核完毕。（√ ）

8．税务机关对纳税人填报的《税务登记表》、提供的证件和资料，审核不符合规定的不予登记，应在30日内退回纳税人补正。（ × ）

9．对非独立核算的分支机构及非从事生产经营的纳税人，核发税务登记证及其副本。（  ×   ）

10．       纳税人取得税务登记证后，凭税务登记证到银行开设基本账号和其他账号，银行将账号登录到税务登记证上。（  √   ）

11．       固定业户外出经营的，也应携带税务登记证副本或税务机关发给的其他有关证件，亮证经营，并接受税务机关的查验。（  √   ）

12．       凡税务登记表中的内容发生变化，税务登记证的内容不变化的，办理变更税务登记，须换发税务登记证件。（  ×  ）

13．       税务登记表中的内容发生变化，且税务登记证的内容发生变化的，办理变更税务登记，不换发税务登记证件。（ ×  ）

14．       税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。（  √   ）

15．       纳税人在发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务时应当向税务机关办理注销税务登记。（  √   ）

16．       纳税人因住所变动，涉及改变税务登记机关的，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。（  √   ）

17．       从事生产经营的纳税人外出经营超过180天的，必须办理报验税务登记。（×）

18．       增值税一般纳税人认定标准包括定量标准和定性标准。（√ ）

19．       增值税一般纳税人认定的定性标准，即会计核算健全。（√ ）

20．       纳税人总分支机构实行统一核算，总机构年应税销售额超过小规模纳税人标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，其分支机构不能申请办理一般纳税人认定手续。（× ）

21．       新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。税务机关对其预计年应销售额超过小规模纳税人标准的，可认定为临时一般纳税人。（ √ ）

22．       被税务机关注销一般纳税人未超过1年的企业不办理一般纳税人认定手续。（ × ）

23．       企业总、分支机构不在同一县市的，应向总机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。（ × ）

24．       组织机构纳税人识别号一般由18位码（字符型）组成. （× ）

25．       税务机关对税务登记证件实行定期验证制度，验证时间一般为1年1次。（ √ ）

26．       换证工作3年进行1次，具体时间由省级税务总局统一规定。（  ×   ）

27．       凡已办理税务登记的纳税人，无正当理由连续3个月未向税务机关进行纳税申报的，由县（市）级以上税务机关制作非正常户认定书，存入纳税人档案。（ × ）

28．       对被注销税务登记的非正常户，又前来履行纳税义务或被税务机关追查到案予以处罚的，税务机关对其重新办理税务登记，对其按正常户管理。（ √ ）

29．       税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人,可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项,不再发给扣缴税款登记证件。（ √ ）

30．       已认定为增值税一般纳税人的个体加油站，其变更税务登记后，主管税务机关应相应变更其一般纳税人登记（√ ）

二.       单项选择题

1.    从事生产、经营的纳税人应当在领取营业执照之日起（  C  ）日内，向所在地税务机关申请办理税务登记。

A.10                   B.20    

C.30                   D.60

2.     从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过（   D   ）天的，应当在营业地办理税务登记手续。

A.30                   B.60

C.90                   D.180

3.     企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，除由总机构申报办理税务登记外，还应当自设立之日起（   A   ）日内，向分支机构所在地税务机关申报办理注册税务登记。

A.30                   B.60

C.90                   D.180

4.     从事生产、经营的纳税人在银行和其他金融机构开立的基本存款账号或者其他存款账号，应当自变化之日起（   A   ）日内向主管税务机关书面报告。

A.15                  B.30    

C.60                  D.90

5.     纳税人遗失税务登记证件的，应当在（   A   ）日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

A.15                   B.20    

C.30                   D.60

6.     纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起（   B   ）日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 

A.15                   B. 30    

C.60                  D.90

7.     纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起（   B   ）日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

A.15                  B. 30    

C.60                  D.90

8.     法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的非生产经营性扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起（   B   ）内到主管税务机关办理扣缴税款登记。

A.15                   B. 30    

C.60                   D.90

9.     企业在获得出口经营权后（   B   ）日内持有关证件、资料到主管税务机关申请办理退税登记。

A.15                   B. 30    

C.60                   D.90

10. 主管税务机关接到有出口经营权的企业申请办理退税登记手续并审核无误后，按规定程序报上级批准，核发给企业（   B   ）。

          E.                       出口企业退税登记表；

          F.                       出口企业退税登记证；

          G.                       税务登记证；

          H.                       出口退税证

11. 税务登记证式样由（   A  ）制定。

A.国家税务总局             B.省级税务局    

C.市级税务局                D.县级税务局

12. 非正常户认定后期满（   D   ）的，仍未找到的纳税人，税务机关注销其税务登记。

A.1个月                   B. 3个月    

C.6个月                   D. 1年

13. 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起（   A  ）日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

A.15                   B. 30    

C.60                   D.90

14. 从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理（   A  ）。

A.开业税务登记          B.注册税务登记    

C.变更税务登记          D.注销税务登记

15. 纳税人税务登记内容发生明显变化的，应依法向原税务登记机关申请办理（  C  ）。

A.开业税务登记          B.注册税务登记    

C.变更税务登记          D.注销税务登记

16. 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理（   D   ）手续。

A.开业税务登记          B.注册税务登记    

C.变更税务登记          D.注销税务登记

17. 从事生产、经营的纳税人到外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请（   D   ）。

A.开业税务登记           B.报验登记    

C.变更税务登记           D.开具外出经营活动税收管理记

18. 纳税人到外地从事临时生产、经营活动，应向其所在地税务机关提出申请，领取并填写（   B   ），同时附送需查验的资料。

A.    税务登记证件 ；

B.    外出经营活动税收管理证明申请审批表；

C.    变更税务登记；

D.    外出经营活动税收管理证明

19. 纳税人在办理注册或变更登记的同时，领取并填写《纳税人税种登记表》，同时携带（   A   ），到主管税务机关申报税种登记。

A.    财务、会计制度       B.财务、会计软件

C.财务、会计报表        D.其他有关资料

20. 年应纳税销售额（   B  ）万元以上的工业生产企业，有固定的生产经营地点、有固定的生产经营项目或产品，会计核算健全，准确核算增值税进、销税额和应纳税额的，也可以定为一般纳税人。

A.10                   B.30

C.50                   D.100

三.       多项选择题

1．税务登记的原则由（   ABCD   ）。

A.    统一代码；

B.    属地管理；

C.    及时登记；

D.     特定主管。

2．按管理的一般分类方法，税务登记可以分为(  ABCD  )

A.    开业登记；

B.    变更登记；

C.    停业、复业登记；

D.    注销登记

3．从事生产、经营的纳税人一般包括（ ABC  ）。

A.    企业；

B.    企业在外地设立的分支机构；

C.    个体工商户；

D.    事业单位

4．纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关（ ABC ）办理停业登记。

A.    结清税款；

B.    收回其税务登记证件

C.    收回发票领购簿和发票；

D.    复业登记申请书

5．纳税人办理（   ABD  ）事项时，必须持税务登记证件

A.    开立银行账户；

B.    领购发票

C.    申请办理税控装置；

D.    申请减税、免税、退税

6．《税收征管法》所称企业是指（   ACD   ）。

A.    领取工商营业执照从事生产、经营的纳税人

B.    外出经营累计超过360天的从事生产经营的纳税人

C.    应办理而未办理工商营业执照的从事生产、经营的纳税人

D.    依法不需要领取工商营业执照的从事生产、经营的纳税人

7．纳税人向税务机关申请办理税务登记时，应出示（   ABC   ）证件和资料。

A.    营业执照；

B.    居民身份证或护照

C.    统一代码证书；

D.    生产、经营的场所证明

8．我国目前税务登记表主要由（   ABD   ）。

A.    内资企业税务登记表；

B.    分支机构税务登记表

C.    股份制企业税务登记表；

D.    涉外企业税务登记表

9．内资企业税务登记表适用于核发税务登记证的（   ABC   ）。

A.    国有企业；

B.    国有与集体联营企业

C.    股份有限公司；

D.    个体经营户

10．       增值税一般纳税人被取消资格需变更登记的，应当提交（   ABD   ）证件。

A.    增值税一般纳税人申请认定书原件；

B.    纳税人税种登记表

C.    税务登记证（正、副本）复印件；

D.    其他有关资料

11．       办理注销税务登记的前置条件是（   ABCD   ）。

A.    结清应纳税款、滞纳金 ；

B.    缴销发票    

C.    缴销税务登记证件；

D.    结清罚款

12．       注册登记证及副本适用于（  AB   ）

A.    非独立核算的分支机构        

B.    非从事生产、经营的纳税人

C.    临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人     

D.    只缴纳个人所得税、车船使用税以外的纳税人

13．       税务机关对税务登记证件实行（   AC   ）制度。

A.    定期验证；

B.    定期检查

C.    定期换证；

D.     定期审验

14．       纳税人办理变更登记应当向税务机关提出变更税务登记报告，并提交（   ABD  ）等证件。

A.    工商行政管理机关变更工商登记的证明

B.    有关部门批准文件 ；

C.    企业变更声明；

D.    税务机关要求提供的有关证明、资料

15．       停业的纳税人纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请，经确认后，办理复业登记，（   ABC  ），纳入正常管理。

A.    领回或启用税务登记证件；

B.    领回发票领购簿    

C.    领回发票 ；

D.    收回保证金

16．       纳税人在办理注册或变更税务登记的同时申请填报的税种登记，包括（   ABCD   ）等内容。

A.    税种 ；

B.    税目

C.     报缴税款期限；

D.    缴库方式

17．       增值税一般纳税人认定的定性标准，是指纳税人能正确核算增值税的（   ABD   ），并按规定报送有关税务资料。

A.    销项税额；

B.    进项税额

C.    进项转出税额；

D.    应纳税额

18．       （   ABC   ）纳税人不办理一般纳税人认定手续。

A.    个体经营者以外的其他个人  

B.    从事货物零售业务的小规模企业，不认定为一般纳税人

C.    不经常发生增值税应税行为的企业

D.    被税务机关注销一般纳税人未超过1年的企业

19．       纳税人在报送书面申请增值税一般纳税人时，还应附送（   ABCD   ）。

A.    税务登记证副本；

B.    企业财务人员专业证书复印件

C.    C.开户银行账户、银行开户证明   

D.    主管税务机关要求报送的其他有关证件和资料

20．       税务登记证件大致可以分为（   ABC   ）。

A.    注册登记证及副本；

B.    税务登记证及其副本

C.    临时税务登记证及其副本；

D.    其他税务登记证及其副本

四.       案例分析

1.    某税务所在2003年11月12日实施检查中，发现某商店（个体）2002年10月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。据此，该税务所于2002年11月13日作出责令该商店必须在2002年11月20日前办理税务登记，逾期不办理的，将按《税收征管法》有关规定处以罚款的决定。

请问：本处理决定是否有效？为什么？

参考答案：

根据《税收征管法》第15条规定，“企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。”因为该商店自2002年10月20日领取营业执照到2002年11月13日还不到30日,尚未违反上述规定。该商店如在规定时间里到税务所申请办理税务登记，税务所应按规定程序为其办理税务登记。因此，税务所做出的处理决定无效。

2.    某税务所2002年10月20日接到群众举报，辖区内某厂（系个体）开业近两个月尚未办理税务登记。10月21日，该税务所对该厂进行税务检查。经查，该厂2002年8月24日办理工商营业执照，8月26日正式投产，没有办理税务登记。根据检查情况，税务所于10月22日作出责令该厂于10月28日前办理税务登记并处以５００元罚款的决定。问：本处理决定是否有效？为什么？

参考答案：

根据《税收征管法》第15条的规定，“企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。” 本例纳税人领取营业执照已近60天，超过法定时限，未到税务机关申请办理税务登记， 因此，该税务所可以对其定性为未按规定办理税务登记。根据《税收征管法》第60条规定，“纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；”同时《税收征管法》第74条规定，罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。因此，本处理决定有效。符合《税收征管法》第60条、第74条的有关规定。

3.     某个体户在某市场经营服饰材料，由于该市场拆迁，2003年1月1日起该个体户搬到自己的住宅继续经营。根据群众举报，某税务分局于2003年4月8日对该个体户的经营场所(住宅)进行检查，发现该个体户未办理税务变更登记和未纳税申报，经查实，该个体户于2003年1月1日至2003年3月31日取得应税销售收入合计10万元。其中：2003年1月1日至2003年2月28日取得应税销售收入7万元，2003年3月1日至31日取得应税销售收入3万元。请问，该分局对该个体户应如何处理？

参考答案：

（1）对未按规定办理税务变更登记的行为的处理。

（2）对未向税务机关办理纳税申报的行为按照《税收征管法》第62条处理，即由税务机关责令限期改正，按情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

（3）对该个体户2003年1月1日至2003年2月28日取得的应税销售收入7万元，应依照税法规定的征收率(4%)计算补征增值税，并从滞纳税款之日起按日加收0.5‰的滞纳金。     

（4）本案中税务所的检查时间是4月8日，3月份应纳税款的申报尚未结束，故计算应补征税款和滞纳金不包括5月的应纳税款。

（5）税务所对该个体户的经营场所(住宅)不能进行检查。如一定需要检查，必须经司法机关批准后，由司法机关协助检查才行。

4.     图书发行站未向税务机关申报办理税务登记。国税局根据群众举报,对该站进行突击检查，现场发现该站未经税务机关批准私自印制和使用《图书销售发票》。且经查实该站共计取得发行图书收入30万元。根据案例，对图书发行站的行为提出处理意见。

参考答案：

    （1）对未按照税法规定办理税务登记的行为的处理。

    （2）对未经税务机关批准私自印刷《图书销售发票》的行为，按照《发票管理办法》第36条处理，即由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处 1万元以下的罚款。

    （3）对擅自使用私自印刷的《图书销售发票》作为销售图书的收款凭据的行为，按照《发票管理办法》第36条处理，即由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处 1万元以下的罚款。

    （4）对该图书发行站取得的发行图书收入30万元，按照规定征收税款，加收滞纳金。

   （5）对该图书发行站可按偷税论处。情节严重的，依法追究刑事责任。

5.     2003年4月16日，某区国税局稽查人员在对某商店进行日常纳税检查时发现，该商店于3月8日，因为道路拓宽由原经营地解放大街13号，搬迁到马路对面解放大街73号经营。由于该商店的经营地址中只是门牌号稍有不同，该商店的财务人员就将税务登记证件中的地址13号直接改为73号。稽查人员还发现，该商店在搬迁中不慎，部分帐簿的帐页毁损丢失。3月份，商店装修、搬迁，停止营业，无销售收入，故未向税务机关申报纳税。上述情况，该商店均未报告税务机关。请问：该商店由哪些违法行为，如何处理。(假设该商店的违法行为均不属于情节严重)

参考答案

根据《税收征管法》第60条、第62条的规定，对该商店的违法行为分别处理如下：

（1）该商店未按照规定的期限申报办理变更税务登记，税务机关对此应限期改正，并处以2000元以下罚款；

（2）该商店涂改税务登记证件，税务机关对此应限期改正，并处以 10,000元以下罚款；

（3）该商店未按照规定保管帐簿，应限期改正，并处以2000元以下罚款；

（4）该商店未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，应限期改正，并处以2000元以下罚款。

第3章  发票及帐簿管理

一.       是非判断

1．纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。√

2．从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起30日内，按照国家有关规定设置账簿。×

3．生产、经营规模小的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。×

4．从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关审批。×

5．纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。√

6．纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。√

7．纳税人、扣缴义务人只要使用了计算机记账，就不需要再建立总账等纸质账簿。×

8．账簿、会计凭证和报表，可以使用中文和民族文字，但不得使用任何外国文字。×

9．单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。√

10．增值税专用发票以外的其他发票，按照国务院的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。×

11．纳税人必须按照国务院规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。×

12．从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人不得伪造，变造或者擅自损毁账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。√

13．发票是财务收支的合法凭证。√

14．任何企业均不得自印发票。×

15．未办理税务登记的单位和个人不得向税务机关申请领购发票。×

16．任何单位和个人不得跨规定地使用、携带、邮寄、运输发票。×

17．只有经税务机关认定的增值税一般纳税人才能领购增值税专用发票。√

18．任何单位和个人均不得为小规模纳税人代开增值税专用发票。×

二.       单项选择

1．（　B　）应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

A．纳税人　　　　　　　　　　B．从事生产、经营的纳税人

C．扣缴义务人              　D．纳税人和扣缴义务人

2．从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之（　C　）起内，按照国家有关规定设置账簿。

A．5日　　　　　　　　　　  B．10日

C．15日　　　               D．30日

3．生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务；聘请上述机构或者人员有实际困难的，经（　B　）批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。

A．税务机关　　　　　　　　　B．县以上税务机关

C．地（市）以上税务机关    　D．财政机关

4．（  A  ）的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。

A．从事生产、经营的纳税人    B．纳税人

C．扣缴义务人                D．纳税人、扣缴义务人

5．从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起（　C　）内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

A．5日　　　　　　　　　　  B．10日

C．15日　　　               D．30日

6．从事生产、经营的纳税人应当自（　B　）之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

A．领取营业执照　　　　　    B．税务登记证件

C．发生纳税义务              D．开业成立

7．扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起（ B  ）内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

A．5日                       B．10日

C．15日                      D．30日

8．（　C　）是发票的主管机关。

A．国务院　　　　　　　　    B．财政机关

C．税务机关　　              D．财政和税务机关

9．发票的管理办法由（　A　）规定。

A．国务院　　　　　　　　    B．国务院财政主管部门

C．国务院税务主管部门        D．国务院审计主管部门

10．增值税专用发票由（　C　）指定的企业印制。

A．国务院　　　　　　　　    B．国务院财政主管部门

C．国务院税务主管部门        D．省级国家税务局

11．从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照（　D　）规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。

A．国务院　　　　　　　　　 B．国务院财政主管部门

C．国务院税务主管部门    　 D．国务院财政、税务主管部门

A．领取营业执照　　　　　    B．税务登记证件

C．发生纳税义务              D．开业成立

12．除法律、行政法规另有规定外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存（ B  ）。

A．5年                      B．10年

C．15年                     D．20年

13．已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存（ A  ）。

A．5年                      B．10年

C．15年                     D．20年

14．税务机关需要将已开具发票调出查验时，应当向被查验的单位或个人开具（　C　）。

A．收据　　　　　　　　　    B．清单

C．发票换票证　              D．调取发票通知书

三.       多项选择

1．纳税人、扣缴义务人应按照（　ABC　）的规定设置帐簿。

A．有关法律、行政法规　　　　B．国务院财政主管部门

C．国务院税务主管部门  　  　D．地方各级税务机关

2．（　AB　）应按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿。

A．纳税人　　　　　　　　　　B．扣缴义务人

C．从事生产、经营的纳税人  　D．纳税担保人

3．税收征管法及其实施细则所称账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。（　AC　）应当采用订本式。

A．总账　　　　　　　　　　　B．明细账

C．日记账　　　　　　　　  　D．其他辅助性账簿

4．从事生产、经营的纳税人应当自（　A　）或者（　C　）之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

A．领取营业执照　　　　　　　B．领取税务登记证

C．发生纳税义务　　　　　  　D．开业成立

5．生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请（　A　）或者（　C　）代为建账和办理账务。

A．经批准从事会计代理记账业务的专业机构

B．经财政机关认可的财会人员

C．经税务机关认可的财会人员

D．注册会计师或注册税务师

6．生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人聘请代为建账和办理账务的机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，（　ABC　）。

A．建立收支凭证粘贴簿　　　　B．建立进货销货登记簿

C．使用税控装置　　　　　  　D．不设账簿

7．纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的（　AB　）及有关资料报送主管税务机关备案。

A．会计核算软件　　　　　　　B．使用说明书

C．开发目标　　　　　　　  　D．软件备份

8．关于税控装置，下列表述正确的有（　ABD　）。

A．纳税人应当按照税务机关的要求安装、使用税控装置

B．纳税人应当按照税务机关的要求使用税控装置

C．纳税人不得损毁税控装置，但可以根据经营的实际需要自行改动税控装置

D．纳税人应当按照税务机关的规定报送有关数据和资料

9．（　BC　）必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。

A．纳税人　　　　　　　　　　B．从事生产、经营的纳税人

C．扣缴义务人　　　　　　  　D．企业和行政事业单位

10．从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人的账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当（　ABC　）。

A．合法　　　　　　　　　　　B．真实

C．完整　　　　　　　　　  　D．准确

11．普通发票的基本联次包括（　ABD　）。

A．存根联　　　　　　　　　　B．发票联

C．抵扣联　　　　　　　　  　D．记账联

12．下列收付款凭证属于发票范围的有（　AC　）。

A．经营性活动的收付款凭证　　B．行政性收费的收款收据

C．事业性收费的收款收据　  　D．单位内部的结算凭证

13．关于发票的开具和取得，下列表述正确的有（　ABCD　）。

A．全部联次应一次性填开

B．发票应当按照规定的时限和顺序开具

C．开具发票应加盖单位财财务印章或发票专用章

D．取得发票时，不得要求变更品名和金额

14．关于增值税专用发票的开具时限，下列表述正确的有（　ABD　）。

A．采用预收货款结算方式的为货物发出的当天

B．采用托收承付、委托银行收款结算方式的为货物发出的当天

C．采用交款提货结算方式的为货物发出的当天

D．采用分期收款结算方式的为合同约定的收款日期的当天

四.       问答与案例分析

1.    某纳税人在经营业务中，如果其增值税专用发票丢失、被盗或者被抢，纳税人是否应当承担法律责任？为什么？

参考答案：

应当区别处理。发票丢失、被盗和被抢是不同的，违法的要件构成、法律责任也是不同的。

丢失是由于财物所有者或保管人疏忽而造成的，系属保管不当，财物的保管人应负主观过失的法律责任。盗窃是采取自认为不使财物所有者、保管者或其他人发觉的方法，暗中窃取财物的行为。只要财物所有者或保管人保藏、管理得当防患于未然，是可以避免被盗事件的发生的。所以被盗仍属保管不当，财物保管人应负主观过失的法律责任。发票被抢有两种情形：一是被抢夺；二是被抢劫。抢夺以非法占有为目的，乘人不备，公然夺取公私财物的行为；抢劫以非法占有为目的，当场使用暴力、胁迫或者其他方法，劫取公私财物。可见，抢夺、抢劫行为的发生都是在财物所有者或财物保管人面前当场公然实施的，也就是说这种行为是在财物所有者或财物保管者主观无过错的监控管理情况下，突然发生的、无法预见到的事件。

行政处罚必须是对已构成的行政违法行为，依据法律、法规实施。而违法必须同时具备如下四项要素，缺少任何一项都不构成违法。（一）违法必须是人们违反法律、法规的一种行为；（二）违法必须是对社会造成一定危害的行为；（三）违法必须是行为者有主观方面的过错；（四）违法的主体必须是具有法定责任能力的人。

《发票管理办法》第三十六条第五项规定：未按规定保管发票的，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处１万元以下的罚款。对未按照规定保管发票的行为在《发票管理办法》实施细则第五十条的解释是：（一）丢失发票；（二）损（撕）毁发票；（三）丢失或擅自销毁发票存根联以及发票登记簿；（四）未按规定缴销发票；（五）印制发票的企业和生产发票防伪专用品的企业丢失发票或发票监制章及发票防伪专用品等；（六）未按规定建立发票保管制度；（七）其他未按规定保管发票的行为。

由上述的违法要素、《发票管理办法》的规定及实施细则的解释中可以看出，发票丢失和被盗均属于未按规定保管发票违反发票管理法规的行为，应予税务行政处罚。而发票被抢不属于未按规定保管发票的范畴，也就不应受到处罚。此种事件是被害人无法预见到的、无主观过错前提下发生的，不具备违法的四项要素，所以不构成税务行政违法。为切实保护纳税人的合法权益，对发票被抢纳税人的不当税务行政处罚。

2.    选择题：1998年4月15日，被告人朱某被其主管部门任命为某市经济技术发展总公司南方公司经理。同年5月2日，被告人朱某与总公司签定了承包经营南方公司的协议书，并取得该公司原购买的增值税专用发票 3本。同年 7月份的一天，被告朱 某得知刘  某（另案处理）在广东省潮阳市峡山镇做增值税专用发票生意。经了解有关情况后，被告人朱某表示也要做该项生意，并向刘某询问了所需的有关手续。

    同年7月13日，被告人朱某携带增值税专用发票一本及本公司的营业登记证副本、税务登记证副本、财务章等前往广东省潮阳市峡山镇。经刘某介绍，认识了峡山镇个体户胡某（另案处理）。双方商定由被告人朱某提供增值税专用发票，胡 某等人进行虚开，非法牟利，并约定了分利办法。尔后，被告人未某将一本增值税专用发票及相关凭证交给胡某等人。7月18日、8月2日，被告人朱某又先后将从某市税务局二分局购得的四本增值税专用发票交给了胡某。被告人朱某共提供给胡某增值税专用发票5本。

胡某等人在无任何经济往来、无货物交易的情况下，使用被告人朱某提供的增值税专用发票，为他人虚开增值税专用发票137份，价税合计51896万余元，其中税额7694万余元。受票单位实际抵扣增值税专用发票18份，抵扣税额992万余元。被告人朱某从中非法获利17。7万元。为了做账掩盖匕述事实，胡某等人提供给被告人朱某进项增值税专用发票60份，虚开价税合计52839万余元，其中税额9677万余元。朱某以南方公司的名义向他人提供增值税专用发票虚开年利，并将非法所得用于南方公司的经营。

1．朱某的行为应属于（  ）。

A.     个人犯罪;

B.    单位犯罪

C.    不构成犯罪;

D.    朱某和单位共同犯罪

2．根据本案案情，应定为（  ）。

A.    个人虚开增值税专用发票罪；

B.    个人非法出售增值税专用发票罪

C.     单位虚开增值税专用发票罪;

D.    单位非法出售增值税专用发票罪

3．如果本案定为单位非法出售增值税专用发票罪，在决定刑罚处罚时，应当（  ）。

A.    对单位判处刑罚;

B.    对朱某判处刑罚;

C.    对单位和朱某都判处刑罚.

D.    对朱某不判处刑罚

4．朱某在本案中所犯的虚开增值税专用发票罪，是实施了（  ）。

A.    为他人虚开的行为;

B.    为自己虚开的行为;

C.    让他人为自己虚开的行为;

D.    介绍他人虚开的行为

5．如果朱某以南方公司的名义向他人提供增值税专用发票虚开年利，而将非法所得全部据为己有，则朱某的行为应认定为（  ）。

A.    个人犯罪

B.    单位犯罪

C.    朱某和单位共同犯罪’

D.    朱某和胡某共同犯罪

参考答案：１.B ;2．C ;3  AB  ;4.AC ; ５AD

答案说明：

1．宋某为某市经济技术发展总公司南方公司代表人，他承包南方公司后，以南方公司名义向他人提供培值税专用发票虚开年利，并将非法所得用于公司的经营，其行为属单位犯罪。单位犯罪的基本特征是人犯罪主体必须是公司、企业，事业单位、机关、团体；（2）必须是为本单位谋取非法利益，而由单位集体或者由单位负责人作出犯罪的决定；（3）必须是刑法分则特别规定可以由单位实施的犯罪。朱某的行为完全符合单位罪的这些特征。

2．朱某的行为已构成虚开增值税专用发票罪。虚开增值税专用发票罪的构成要件是：犯罪主体是一般主体，自然人和单位均可成为本罪的主体；（）本罪的主观方面必须是出于故意，即行为人具有希望通过虚开增值税专用发票，达到骗取国家抵扣税款的非法B的；门沐罪在客观方面的表现是实施了为他人虚开、为自虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为之一；（4）本罪侵犯的客体是复杂客体，既侵犯了国家对增值税专用发票的管理制度，又侵犯了国家的税收征管制度。由于朱某的行为是单位犯罪行为，故构成单位虚开增值税专用发票罪。

3．根据刚法》第对条的规定，单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其正接负责的主管人员  和其他直接负责人员判处刑罚。

4．朱某提供增值税专用发票给胡某虚开，属于为他人虚开的行为。朱某通过虚开非法获利后，为了从账面上掩盖犯罪事实，胡某等人给朱某提供虚开的进项增值税专用发票，属于让他人为自己虚开的行为。

5．  如果朱某通过虚开增值税专用发票非法获利而据为己有，则不符合单位犯罪的构成要件，纯粹属于个人犯罪。朱某与胡某共同审通，为了非法牟利而与胡某共同实施虚开增值税专  用发票的行为，共同造成了危害社会的结果，完全符合共同犯罪的构成条件。共同犯罪的成立条件是：（１）犯罪主体必须是二人以上；有共同犯罪故意；有共同的犯罪行为。

第4章  纳税申报 

一.       是非判断题

1．      纳税申报是纳税人在发生纳税义务后按照税法规定的期限和内容向主管税务机关提交有关纳税书面报告的法律行为。（  √   ）

2．      纳税人必须依照税务机关确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。（ × ）

3．      纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。（  √   ）

4．      纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定可以不办理纳税申报。（ × ）

5．      延期申报是指纳税人、扣缴义务人基于法定原因，不能在法定申报期限内办理纳税申报的，经税务机关核准，允许延长一定的时间办理申报的一项税务管理制度。（ √  ）

6．      经核准延期办理延期申报的纳税人，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。（  √   ）

7．      纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上主管税务机关批准，可以延期申报。（  ×   ）

8．      纳税人未及时查询延期申报申请批复结果造成的申报逾期、税款滞纳的，不承担相应责任。（  ×   ）

9．      纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。（  √   ）

10．  委托加工的应税消费品，由委托方向所在地主管税务机关申报。（  ×   ）

11．  纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起10日内申报税款。（  ×   ）

12．  纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。（  √ ）

13．    个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。（  √   ）

14．  个人在两处以上取得工资、薪金所得和没有扣缴义务的，纳税人应当自行申报纳税。（ √  ）

15．  纳税期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日为期限的最后一日。（  √   ）

16．  纳税人转让土地使用权，应当向机构所在地主管税务机关申报纳税。（  ×   ）

17．  纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。（  √   ）

18．  核准延期申报的纳税人，应当在纳税期内按照税务机关核定的税额预缴税款，并在核淮的延期内办理税款结算。（  √   ）

19．  不可抗力是指人们无法预见、无法避免、无法克服的自然灾害。（  √   ）

20．  邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。（  √   ）

二.          单项选择题

1．            纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起（   A    ）日内申报纳税。

A.10                   B.20；

C.30                   D.60；

2．            延期申报的最长期限一般不得超过（ C ）个月。

A.1

B.2

C.3

D.4

3．            有固定经营地点的组织税纳税人应当向其（ B  ）主管税务机关申报。

A.经营地

B.机构所在地

C.经营地和机构所在地

D.核算地

4．            总机构和分支机构不在同一县（市）的组织税纳税人，应当向（ C   ）主管税务机关申报。

A.总机构所在地

B.分支机构所在地

C.各自所在地

D.核算地

5．            增值税纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的次日起（ B  ）日内缴纳税款。

A.5

B.7

C.15

D.30

6．            纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人（ D ）主管税务机关申报纳税。

A.经营地

B.机构所在地

C.经营地和机构所在地

D.核算地

7．            纳税人提供营业税应税劳务，应当向（ A  ）主管税务机关申报纳税。

A.劳务发生地

B.机构所在地

C.劳务发生地和机构所在地

D.核算地

8．            金融业（不包括典当业）的纳税申报期限为（ A  ）。

A.1个季度

B.2个季度

C.3个季度

D.4个季度

9．            保险业的纳税期限为（ A  ）个月。

A.1

B.3

C.6

D.12

10．        对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后( C  )日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

A.10

B.20

C.30

D.45

11．        从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后( C  )日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

A.10

B.20

C.30

D.45

12．        简易申报与简并征期方式的适用于（ D   ）的纳税人。

A.查帐征收

B.查定征收

C.查验征收

D.定期定额

13．        采用数据电文方式进行申报的纳税人，还应当于每季度终了(  B   )日内将电子数据书面报送（邮寄）税务机关。

A.10

B.15

C.20

D.30

14．        委托加工的应税消费品，其应纳消费税应由（  B  ）向所在地主管税务机关申报。

A.委托方

B.受托方

C.委托方和受托方分别

D.消费者

15．        实行定期定额的纳税人，其经营收入超过或低于核定额（ A   ）的，应当及时向税务机关申请调整定额。

A.20%

B.50%

C.100%

D.150%

16．        纳税人以一个季度为一期纳税申报的，自期满之日起（  B  ）日内申报纳税。

A.10

B.15

C.30

D.45

17．        企业所得税的纳税人预缴税款采用按月结算的，于月度终了后（ B  ）日内报送纳税申报表办理结算。

A.5

B.10

C.20

D.30

18．        企业所得税的纳税人预缴税款采用按季结算的，于季度终了后二（ C ）日内报送季度纳税申报表办理结算。

A.5

B.10

C.20

D.30

19．        扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月（ B）日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

A.5

B.7

C.10

D.15

20．        工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月(  B  )日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

A.5

B.7

C.10

D.15

三.          多项选择题

1．            纳税人办理纳税申报时，应报送( ACD     )等证件、资料。

A.财务会计报表及其说明材料

B.外出经营活动税收管理证明和完税凭证

C.税控装置的电子报税资料 

D.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料

2．            纳税申报的主要方式有（ ABCD  ）。

A.直接申报

B.邮寄申报

C.数据电文申报

D.简易申报与简并征期

3．            延期申报和报送的法定条件有（ AB    ）。

A.不可抗力

B.资金短缺

C.财务处理上的特殊原因

D.不能按照规定的期限办理纳税申报

4．            延期申报的纳税人必须（ ABC  ）。

A.经过税务机关的批准

B.在核准期限内按税务机关核定的税额预交税款

C.在核准期限内按上期实际缴纳税额预交税款

D.在核准期限内按实缴纳税款

5．            增值税一般纳税人需报送的申报资料有（ ABCD ）。

A.《增值税纳税申报表》

B.《增值税（普通）发票使用明细表》

C.《发票领用存月报表》

D.国税机关要求报送的其他有关资料

6．            小规模纳税人需报送的申报资料有( AD   )。

A.《增值税纳税申报表》

B.《增值税（专用发票）抵扣明细表》

C.《发票领用存月报表》

D.国税机关要求报送的其他有关资料

7．            金银首饰消费税纳税人办理纳税申报时应报送（ACD   ）资料。

A.《消费税纳税申报表》

B.《金银饰品销售月报表》

C.《金银首饰购货(加工)管理证明单》

D.国税机关要求报送的其他资料

8．            纳税人在办理企业所得税纳税申报时，应提供（ACD   ）等资料或证件。 

A.《企业所得税纳税申报表》

B.财务会计报表及核算软件

C.3个附表

D.税务机关规定应当报送的其它有关资料

9．            个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月（ D   ）日内预缴，年度终了后（B   ）个月内汇算清缴，多退少补。

A.1

B.3

C.5

D.7

10．        纳税义务人在一年内分次取得企事业单位的承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的(  D  )日内申报预缴，年度终了后(  B )个月内申报汇算清缴，多退少补。

A.1

B.3

C.5

D.7

11．        企业所得税纳税申报表的3个附表为（ ABD   ）。即

A.《企业所得税纳税调整项目表》

B.《企业减免项目表》

C.《税前弥补亏损明细表》

D.《联营企业分利、股息收入纳税表》

12．        纳税人申请办理延期申报申请时，必须报送（ BD  ）资料。

A.书面或者口头申请报告

B.延期申报审批表

C.受灾损失报告表

D.税务机关要求报送的其它资料

13．        数据电文纳税申报方式，包括（ABC   ）。

A.电子数据交换

B.电话语音

C.网络传输

D.其他

14．        纳税申报表的主要内容包括(  ABCD　)等。

A．税种

B．应纳税项目

C．计税依据

D．适用税率

15．        纳税申报的手段包括(　ABCD　　　)。

A．纳税人直接到税务局进行的纳税申报

B．邮寄申报

C．利用现代化通讯媒介进行申报

D．利用计算机进行数据电文申报

16．        纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的经( BC )批准，可以延期缴纳税款。

A.国家税务总局

B.省级税务局

C.计划单列市级税务局

D.县以上税务局（分局）

17．        纳税人必须依照税务机关确定的( AC    )如实办理纳税申报。

A.申报期限

B.申报办法

C.申报内容

D.申报地点

18．        外国企业在中国境内设立两个或者两个以上营业机构的，经批准同意后，可由其中一个营业机构向税务机关合并申报缴纳外商投资企业和外国企业所得税。该营业机构要具备条件是(  BD   )。

A.对其他各营业机构有监督管理责任

B.对其他各营业机构的经营业务有监督管理责任

C.设有完整的帐薄凭证，能够正确反映全部收入，成本费用和盈亏情况

D.设有完整的帐薄凭证，能够正确反映各营业机构的收入，成本费用和盈亏情况

19．        代收代缴税款报告表的主要内容包括( ABCD )等。

A.税目

B.税种

C.计税依据

D.税率

20．        纳税人以五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起（ B ）日内预缴税款，于次月（ A ）日起（ C ）日内申报纳税并结清上月应纳税款。

A.1

B.5

C.10

D.15

四.          案例分析

1．   某税务所2003年3月在日常检查中发现，某纳税人2003年1月办理税务登记后，未按规定期限向税务机关办理纳税申报，请问该税务所应如何处理？

参考答案：

    根据《税收征管法》第25条规定，“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。”因此，可以定性为未按规定办理纳税申报。根据《税收征管法》第62条规定，“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。”该税务所应下发《税收违法行为限期改正通知书》，责令其限期办理纳税申报，并可处以2000元以下的罚款。

2．   某县税务局征收分局，在日常工作中发现，某纳税人2003年4月份未办理纳税申报，经了解，原因是该纳税人因为店面装修，未对外营业，无营业收入，故未申报纳税。请问该分局对此情况该如何处理？

参考答案：

根据《税收征管法》第25条的规定，“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。” 《税收征管法实施细则》第32条规定，“纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。”因此，该分局可以对其定性为未按规定办理纳税申报。根据《税收征管法》第62条规定，“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。”因此，该分局应下发《税收违法行为限期改正通知书》，责令其限期办理纳税申报，并可处以2000元以下的罚款。

3．   某县税务局管理分局在日常管理工作中发现某公司2002年10月少申报收入40万元，少缴税款2万元。认定为偷税,除补缴所偷税款外，并报经县局批准处以1.5万元的罚款。在下达税务处罚事项告知书时，该公司以外单位欠款导致税款不能及时足额入库，虽未足额申报，但税款已在帐上计提，实为欠税为由，提出税务机关不应认定为偷税。请问上述情况该如何定性？

   参考答案：

（1）欠税是在如实办理纳税申报后,逾期仍无能力缴纳时才能称之为欠税。而该公司以外单位欠款，税款已在帐上计提为由,是不能称之为欠税的。

    (2)本案按照《税收征管法》第62条规定来处理，也明显不当。因为，该规定是针对未按规定期限办理纳税申报来处罚的，而该企业是如期申报的。

    (3)《税收征管法》第63条规定，“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。”其中三个构成偷税条件是并列的，只要符合其中一项就是偷税。该公司虽然如实做帐、如实计提税款，但未按正常手续办理延期纳税，却采取虚假的纳税申报致使税款少缴，因此,税务机关以偷税论处是正确的、合法的。

4．   某政府机关按照税法规定为个人所得税扣缴义务人。该机关虽经税务机关多次通知，还是未按照税务机关确定的申报期限报送《代扣代缴税款报告表》，请问：税务机关的对该扣缴义务人该如何处理？

参考答案：根据《税收征管法》第25条规定：“扣缴义务人必须依照法律、行政法规或税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。”该机关作为扣缴义务人，应按照规定期限进行申报。因此，税务机关对其定性为未按规定办理纳税申报；根据《税收征管法》第62条规定，“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。”因此，该税务机关应下发《税收违法行为限期改正通知书》，责令其限期办理纳税申报，并可处以2000元以下的罚款。

5．   个体工商户王某于2003年1月12日领取营业执照，并开始从事生产经营活动，3月14日，该县地税局征收局在日常征管工作中，发现王某未向地税机关申请办理税务登记，也未申报纳税（应纳税款共计4000元）。该县地税局征收局于是对王某未按规定期限办理税务登记的行为，责令限期改正，依照法定程序作出罚款1000元的决定；对未申报纳税的行为，责令限期改正，同时依照法定程序作出追缴税款及加收滞纳金、并处未缴税款2倍即8000元罚款的决定。王某对此不服，于是在接到税务处理和处罚决定书后向县地税局申请行政复议。

请问：（1）县地税局征收局作出的行政处罚决定是否正确？为什么？

（2）对王某的行政复议申请，县地税局应该受理吗？

参考答案

（1）根据《税收征管法》第15条规定，“企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。”因此，该县地税局征收局对其定性为未按规定办理税务登记；根据《税收征管法》第60条规定，“纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；”因此，对王某未按规定办理税务登记证的行为，责令限期改正，处以1000元罚款是正确的。

（2）根据《税收征管法》第25条规定，“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。”因此，该县地税征收局对其定性为未按规定办理纳税申报；根据《税收征管法》第64条规定，“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”因此，该县地税局征收局对未申报纳税的行为，责令限期改正，同时作出追缴税及加收滞纳金，并处未缴税款2倍，即8000元罚款的决定是正确的。

（3）对王某的行政复议申请，县地税局应分别处理。对补税、加收滞纳金决定不能受理。根据《税收征管法》第88条的规定，“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。”故对王某在未缴纳税款及滞纳金又未提供担保的情况下提出的行政复议申请，县地税局不能受理。县地税局对罚款一事的复议申请应予受理。根据《税收征管法》第88条规定，“当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。”因此，县地税局对罚款一事的复议申请应予受理。

第5章  税款征收

一.       是非判断

1．税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、延缓征收或者摊派税款，但可以预征税款。×

2．除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。√

3．已缴入国库的税款、滞纳金、罚款，除税务机关外，任何单位和个人不得擅自变更预算科目和预算级次。×

4．纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请。√

5．纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之次日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。×

6．税务机关不得执行地方各级人民政府作出的减税、免税决定，并应向上级税务机关报告。×

7．经法定的审批机关批准减税、免税的纳税人，还应当持有关文件到主管税务机关办理减税、免税手续。√

8．受托代征单位和人员按照代征证书的要求，以税务机关和代征人的共同名义依法征收税款，纳税人不得拒绝。×

9．扣缴义务人代扣、代收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。×

10．纳税人对税务机关采取税收征管法实施细则第四十七条规定的方法核定的应纳税额有异议的，由税务机关重新进行调查，并经税务机关审议后，调整应纳税额。×

10．纳税人只要设置了账簿，税务机关就不得采取核定应纳税额的方式征收税款。×

11．纳税人纳税信誉等级评定工作由地方各级政府与税务机关共同负责。×

12．在征收税款的过程中，当纳税人缴纳税款的资金发生困难时，税务机关和财政机关均可以为纳税人代垫和贷借资金缴纳税款。×

13．企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。√

14．税收征管法所称独立企业之间的业务往来，是指没有关联关系的企业之间的成交价格或有关联关系的企业之间按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来。×

15．纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法，主管税务机关审核、批准后，与纳税人预先约定有关定价事项，监督纳税人执行。√

16．税务机关对扣押的临时从事经营纳税人的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物，可以根据被扣押物品的保质期，缩短规定的扣押期限。

17．税务机关对单价5000元以下的生活用品，不得采取税收保全措施和强制执行措施。×

18．税收征管法所称个人所扶养家属，是指纳税人的配偶、直系亲属以及由纳税人扶养的其他亲属。×

19．县（市）税务局的稽查局局长可以批准采取税收保全措施和强制执行措施。×

20．根据现行税收征管法的规定，对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的，也可采取税收保全措施。√

21．纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的经济利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。×

22．税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产的对象是法人时，应当由两名以上税务人员执行，并通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。√

23．税收保全措施和强制执行措施必须由人民法院采取。×

24．对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。×

25．执行税收保全措施时，继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许被执行人继续使用；因被执行人的使用过错造成的损失，由被执行人承担。√

26．税收征管法所称存款，包括独资企业投资人、合伙企业合伙人、个体工商户的储蓄存款等，但不包括股东资金账户中的资金。×

27．税务机关征收税款，税收既优先于无担保债权，也优先于同时被行政机关处以的罚款和没收违法所得。√

28．各级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告。×

29．税务机关依照税收征管法的规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务，但纳税人应承担的法律责任可以免除。×

30．当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。√

二.       单项选择

1．税务机关依照（　A　）的规定征收税款。

A．法律、行政法规　　　　　　B．国务院

C．财政部　　              　D．国家税务总局

2．关于扣缴义务人，下列表述正确的是（　B　）。

A．税务机关可以根据管理需要要求支付款项的单位履行代扣税款义务

B．扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝

C．纳税人拒绝扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，扣缴义务人因有特殊困难，可以不向税务机关报告　　              　

D．扣缴义务人代扣、代收税款不足的，税务机关可拒绝付给扣缴义务人代扣、代收手续费

3．纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经（  A  ）批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

A．省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局

B．省、自治区、直辖市以上国家税务局、地方税务局

C．地（市）级以上国家税务局、地方税务局

D．县（市）级以上国家税务局、地方税务局

4．（　B　）可以参照税收征管法第三十一条第二款的批准权限，审批纳税人延期缴纳税款。

A．国家税务总局

B．计划单列市国家税务局、地方税务局

C．省辖市国家税务局、地方税务局

D．地（市）级以上国家税务局、地方税务局

5．税务机关应当自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起（  C  ）内作出批准或者不予批准的决定。

A．10日                     B．15日

C．20日                     D．30日

6．纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（　C　）的滞纳金。

A．千分为一　　　　　　　　　B．千分之二

C．万分之五　              　D．万分之二

7．某扣缴义务人将扣缴的2002年3月份的雇员工资薪金个人所得税10万元于2002年6月6日才解缴入库。依照税收征管法及其实施细则的规定，税务机关应对其加收滞纳金（  D  ）。

A．0元                      B．12000元

C．6450元                   D．3000元

8．享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起（  B  ）内向税务机关报告。

A．10日                     B．15日

C．20日                     D．30日

9．税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由（　C　）规定。

A．国务院                    B．国务院财政主管部门

C．国务院税务主管部门　      D．省级国家税务局、地方税务局

10．发包人或者出租人应当自发包或者出租之日起（　D　）内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。

A．10日                     B．15日

C．20日                     D．30日

11．发包人或者出租人未将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告的，（  D  ）。

A．由发包人或者出租人承担纳税责任

B．由承包人或者承租人承担纳税责任

C．由主管税务机关依法指定发包人或者出租人与承包人或者承租人之一承担纳税责任

D．发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税连带责任

12．纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起（  A  ）内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起（  A  ）内进行调整。

A．3年；10年               B．5年；10年

C．3年；5年                D．5年；15年

13．对临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。纳税人应当自扣押之日起（  C  ）日内缴纳税款。

A．7日                      B．10日

C．15日                     D．30日

14．税务机关采取税收保全措施和强制执行措施，必须经（　A　）批准。

A．县以上税务局（分局）局长

B．地（市）以上税务局（分局）局长

C．省、自治区、直辖市以上税务局（分局）局长

D．县以上人民法院

15．税收保全措施适用于（　B　）。

A．纳税人                   B．从事生产、经营的纳税人

C．扣缴义务人　             D．纳税担保人

16．纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写（　D　），并写明财产价值以及其他有关事项。

A．纳税担保书               B．公证文书

C．财产报告书　             D．纳税担保财产清单

财产清单

17．税务机关执行税收征管法第三十七条、第三十八条、第四十条的规定，扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产时，确定价值的参照价格不包括同类商品的（  D  ）。

A．市场价                   B．出厂价

C．评估价                   D．成本价

18．纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当（　A　）内解除税收保全。

A．自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日

B．自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起3日

C．自开出完税凭证之日起1日

D．自开出完税凭证之日起3日

19．对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由（　B　）承担。

A．税务机关                 B．被执行人

C．税务机关和被执行人共同   D．税务机关或被执行人

20．依照税收征管法及其实施细则的规定，下列行政行为可以不经县以上税务局（分局）局长批准即可实施的是（ B   ）。

A．将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查

B．作出税务行政处罚

C．书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

D．扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款

21．从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过（  C  ）。

A．7日                     B．10日

C．15日                    D．30日

22．纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向（　B　）说明其欠税情况。

A．税务机关                 B．抵押权人、质权人

C．股东或投资者　　　　　   D．人民法院

23．依照税收征管法的规定，税务机关征收税款时，税收优先于下列项目中的（  A  ）。

A．行政罚款                 B．抵押权

C．职工工资                 D．破产企业的清算费用

24．依照税收征管法的规定，税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付（  C  ）；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付（  C  ）。

A．收据；收据               B．清单；清单

C．收据；清单               D．清单；收据

25．欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。这里所称欠缴税款数额较大，是指欠缴税款（  B  ）以上。

A．1万元                    B．5万元

C．10万元                   D．15万元

26．欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的规定行使（　A　）。

A．代位权　　               B．撤销权

C．代位权或撤销权           D．处分权

27．纳税人自结算缴纳税款之日起（　　）内发现超过应纳税额缴纳的税款，可以向税务机关要求退还。

A．一年　　　               B．三年

C．五年　　　　　           D．三年，最长不超过五年

28．税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起（  B  ）内办理退还手续

A．7日                      B．10日

C．15日                     D．30日

29．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在（　A　）内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

A．三年　　　               B．五年

C．十年　　　　　           D．三年，最长不超过五年

30．依照税收征管法实施细则的规定，审计机关、财政机关依法进行审计、检查时，可以（  B   ）。

A．实施税收保全措施

B．向被审计、检查单位下达决定、意见书

C．实施税务行政处罚

D．向被审计、检查单位征收税款、滞纳金

三.       多项选择

1．税务机关根据（　ACD　）的原则，确定税款征收的方式。

A．保证国家税款及时足额入库　B．方便征税

C．方便纳税人              　D．降低税收成本

2．下列单位和个人中，可以进行税款征收活动的有（　AB　）。

A．税务机关　　　　　　　　　B．税务人员

C．税务事务所              　D．扣缴义务人

3．税务机关应当根据（　ABC　）的原则，积极推广使用支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款。

A．方便　　　　　　　　　　　B．快捷

C．安全　　　              　D．节省

4．纳税人有下列情形（　BD　）之一的，属于税收征管法第三十一条所称可以延期缴纳税款的特殊困难：

A．因不可抗力，导致纳税人无法及时缴纳税款的

B．因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的

C．当期货币资金周转困难的

D．当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的

5．按照征收手段进行分类，税款征收方式主要有（　ABCDE　）。

A．自行计算，自行缴纳　　　　B．核定税额征收

C．税务机关强制征收        　D．代扣代缴、代收代缴

E．委托代征

6．（　AB　），税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

A．纳税人未按照规定期限缴纳税款

B．扣缴义务人未按照规定期限解缴税款

C．纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款

D．税务人员未按照规定期限解缴直接收取的税款

7．关于减税、免税，下列表述正确的有（　BD　）。

A．纳税人享受减税、免税必须依照法律、行政法规的规定书面申请

B．减税、免税的申请必须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批

C．地方各级人民政府作出的减税、免税决定一律无效

D．享受减税、免税的纳税人应当自减税、免税期满的次日起恢复纳税

8．税务机关根据有利于（　CD　）的原则，可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收。

A．保证国家税款及时足额入库　B．方便征税

C．有利于税收控管          　D．方便纳税

9．依照税收征管法及其实施细则的规定，关于完税凭证下列表述中正确的有（  ACD  ）。

A．税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证

B．扣缴义务人代扣、代收税款时，不得给纳税人开具完税凭证

C．完税凭证不得转借、倒卖、变造或者伪造

D．纳税人通过银行缴纳税款的，税务机关可以委托银行开具完税凭证

10．       税收征管法第三十四条所称完税凭证，包括（　ABC　）。

A．各种完税证、缴款书　　　　B．印花税票

C．扣（收）税凭证          　D．发票及其他完税证明

税收征管法第三十八条、第四十条、第四十二条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括（   AB     ）。

A．机动车辆                    B．豪华住宅

C．现金                        D．单价5000元以下的其他生活用品

11．       纳税人有下列情形中的（　AB　），税务机关有权核定其应纳税额。

A．依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的

B．依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的

C．发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的

D．申报的计税依据明显偏低的

12．       纳税人有税收征管法第三十五条或者第三十七条所列情形之一的，税务机关有权采用下列（　ABCD　）任何一种方法核定其应纳税额。

A．按照营业收入核定

B．按照成本加合理的费用和利润的方法核定

C． 参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定

D．按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定

13．       除法律、行政法规另有规定外，承包人或者承租人同时具备下列条件中的（　BCD　），应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理。

A．单独办理工商注册登记

B．在财务上独立核算

C．有独立的生产经营权

D．定期向发包人或者出租人上缴承包费或者租金

14．       纳税人有（　ABC　）情形的，在清算前应当向其主管税务机关报告。

A．解散　　　　　　　　　　　B．撤销

C．破产　　　　　          　D．处分其不动产

15．       税收征管法所称关联企业，是指有下列关系（　ABD　）之一的公司、企业和其他经济组织。

A．企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金额50%或以上

B．企业的董事或经理等高级管理人员一半以上是由另一企业所委派的

C．企业与另一企业之间存在大宗商品交易关系的

D．企业的生产经营活动必须由另一企业提供专利权才能正常进行的

16．       纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形（　BCD　）之一的，税务机关可以调整其应纳税额。

A．购销业务按照独立企业之间的业务往来作价

B．融通资金所支付或者收取的利息低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额

C．提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用

D．转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用

17．       纳税人与其关联企业之间的购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可以按照下列方法中的（　ABD　）调整计税收入额或者所得额。

A．按照独立企业之间进行相同业务活动的价格

B．按照独立企业之间进行类似业务活动的价格

C．按照再销售给第三者的价格所取得的收入和利润水平

D．按照成本加合理的费用和利润

18．       对（　AC　），由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。

A．未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人

B．未按照规定办理纳税申报的从事生产、经营的纳税人

C．临时从事经营的纳税人

D．擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的纳税人

19．       税务机关对扣押的（　ABD　），可以根据被扣押物品的保质期，缩短税法规定的扣押期限。

A．鲜活商品、货物　　　　　　B．易腐烂变质的商品、货物

C．农副产品　　　          　D．易失效的商品、货物

20．       税收保全措施和强制执行措施中所称其他财产，包括纳税人的（　ABD　）等不动产和动产。

A．房地产　　　　　　　　　　B．现金

C．商品、货物　　          　D．有价证券

21．       （　ABCD　）不属于税收保全措施和强制执行措施中所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。

A．机动车辆　　　　　　　　　B．古玩字画

C．豪华住宅　　　          　D．金银饰品

22．       依照现行税收征管法的规定，下列措施中属于税收保全措施的有（　AC　）。

A．书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B．书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款

C．扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

D．扣押、查封、依法拍卖或者变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

23．       税收征管法中所称担保，包括（　ABCD　）。

A．经税务机关认可的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证

B．纳税人以其未设置担保物权的财产提供的担保

C．纳税人以其未全部设置担保物权的财产提供的担保

D．第三人以其未设置担保物权的财产提供的担保

24．       在中国境内具有纳税担保能力的下列单位中，可以成为税收征管法所称纳税保证人的有（　ABD　）。

A．国有企业　　　　　　　　B．外商独资企业

C．行政机关　　　          D．实行企业化管理的科研机构

25．       强制执行措施适用于（　BCD　）。

A．纳税人                   B．从事生产、经营的纳税人

C．扣缴义务人　             D．纳税担保人

26．       税务机关在采取强制执行措施中确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，应当包括（    ABC    ）。

A．应纳税款

B．扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用

C．滞纳金

D．罚款

27．       实施税收保全措施或强制执行措施时，拍卖或者变卖所得可以抵缴的项目是（  ABCD  ）。

A．税款            　　   B．滞纳金

C．罚款　　　　　　　     D．扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用

28．       税务机关实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，可以（　ABCD　）。

A．责令当事人将产权证件交税务机关保管

B．向有关机关发出协助执行通知书

C．指令被执行人负责保管

D．允许被执行人继续使用

29．       税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以（　AB　）。

A．交由当地商业企业代为销售

B．责令纳税人限期处理

C．由税务机关变价处理

D．交由当地商业企业按照国家规定的价格收购

30．       纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，加算银行同期存款利息的多缴税款退税不包括（　BCD　）。

A．超过应纳税额缴纳的税款

B．预缴税款形成的结算退税

C．出口退税

D．各种减免退税

四.       案例分析

（一）

某市地税局稽查局于2003年2月20日，对该市某宾馆2002年度纳税情况进行检查，发现该宾馆2002年10月份因少计收入少缴营业税12万多元， 2002年11月份因少计收入少缴营业税8万多元，宾馆对上述事实及证据没有异议。稽查局据此作出《税务处理决定书》，并送达当事人，该宾馆有关人员在送达回证上签了字。稽查局于2003年2月23日对该宾馆下达了《责令限期缴纳税款通知书》，限其于2003年2月28日前缴清税款，期满后宾馆仍未缴纳税款。

2003年3月2日，某市地税局依法扣押了该宾馆一辆价值近33万元的小汽车，车辆价值经过合法的拍卖机构评估，并开具了《扣押商品、货物、财产专用收据》，注明了数量、单价和金额，并将小汽车开至稽查局保管。同时查明，该宾馆已将该小汽车于2002年11月16日抵押给市工商银行，获得贷款30万元。企业仍欠职工2003年1月份工资5万元。

1．对宾馆在期满后仍未缴纳税款的行为，税务机关应（　　D　　）。

A．按逃避追缴欠税处理　　 B．按抗税处理

C．按拒绝税务检查处理     D．采取税收强制执行措施

2．依照税收征管法的规定，税务机关采取强制执行措施的适用对象包括（　　ACD　　）。

A．从事生产、经营的纳税人 B．纳税人

C．扣缴义务人　　      　 D．纳税担保人

3．如果将所扣押的汽车依法拍卖，则题中所列企业债务受偿顺序正确的是（　　C　　）。

（①少缴10月份的营业税；②少缴11月份的营业税；③欠职工2003年1月份工资；④银行贷款）

A．①②③④　　　　　　　　B．③①②④

C．③①④②　  　   　 　　D．③④①②

第6章  税务检查

一.       是非判断

1.   《税收征管法》规定的行政处罚，罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。（√）

2.    县级以上地方各级人民政府都有权规定行政措施。（√）

3.    行政处罚简易程序不需制作行政处罚决定书。（×）

4.    行政处罚决定书不得以邮寄方式送达。（×）

5.    听证程序的适用以当事人申请为前提。（√）

6.    组织听证是行政机关的法定义务。（√）

7.    适用听证程序案件的最后决定权在主持听证的工作人员。（×）

8.    作出罚款决定的行政机关应当与收缴罚款的机构分离。（√）

9.    对未取得营业执照从事经营的单位或者个人，税务机关依照税收征管法第二十五条的规定，扣押其商品、货物的，当事人应当自扣押之日起15日内缴纳税款。（√）

10.行政机关违法实行检查措施或执行措施，给公民、法人或者其他组织造成损害损失的应当依法予以赔偿。（√    ）

11.当事人要求听证的，行政机关应当组织听证，但行政机关组织听证的费用由当事人承担。（

12.采取税收保全措施不当或者纳税人在限期内已缴纳税款而税务机关未立即解除保全措施，致使纳税人合法利益遭受损失的，税务机关应当就纳税人的实际经济损失承担赔偿责任。（  √   ）

13.在国税、地税各自系统内查处的案件如果涉及到两个或两个以上的税务机关管辖，应该由最先查处的税务机关负责查处，有争议时，先协商解决，协商不成时，由共同的上级机关查处。（×   ）

14.税务稽查实施台帐是税务稽查计划管理部门向税务稽查部门向税  务稽查实施部门下达稽查指令的税务行政文书。（×）

15.税务机关实施调帐稽查时，可以调取纳税人、扣缴义务人当年的会计帐簿、凭证等有关资料，但应按规定开付清单，并在三个月内完整归还。（×）

16.不管是纳税实体上的义务还是纳税程序上的义务，都是纳税义务。纳税人履行这些义务的情况都是税务稽查的客体。（√）

17.对纳税人进行税务稽查，一律要预先下达《税务检查通知书》。（×）

18.税务稽查人员可以在税务稽查时，对与税务案件有关的情况、资料，可以进行记录、录音、录像、照像和复制。（√）

19.对纳税人的税务稽查询问笔录，必须经过纳税人的签章压印，方可作为税务稽查取证证据。（×）

20.对未经立案的企业，如查明没有问题，可在《税务处理决定书》中说明（×）。

二.       单项选择

1、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在（   Ａ）内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（    ）年。    

A.      三年、五年；

B.      五年、三年；

C.      三年；三年

D.       五年、五年；

2、税务机关在调查税收违法案件时，经（Ｂ     ）批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

A.      省、直辖市、自治区以上税务局（分局）局长；

B.      设区的市、自治州以上税务局（分局）局长；

C.      县以上税务局（分局）局长；

D.      税务所所长；

3、税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和（  Ｃ   ），并有责任为被检查人保守秘密；未出示的，被检查人有权拒绝检查。   

A.      税务检查任务书；

B.      税务检查委托书

C.      税务检查通知书；

D.      税务检查计划书。

4、下列情形中不需加收滞纳金的有（  Ｃ）。

A.      纳税人偷税被税务机关查处；

B.      纳税人计算失误造成少缴税款；

C.      经批准延期缴纳的税款；

D.       纳税人逾期申报纳税

5、纳税人、扣缴义务人必须依法接受税务检查，如实反映情况并提供有关资料，不得隐瞒和拒绝。这主要体现了税务检查法律规范的（ B  ）。   

A.      适用条件部分；

B.      行为准则部分；

C.      法律关系主体部分；

D.      法律后果部分。

6、下列哪项行为中，（Ｃ   ）属于税收保全措施。

A.      暂停供应发票；

B.      宣布纳税人税务登记证失效；

C.      扣押查封纳税人的商品、货物；

D.      通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款；

7、稽查人员的回避时间，可以在（Ｄ   ）。

A.      稽查实施前；

B.      稽查实施中；

C.      稽查实施后；

D.      稽查实施前和实施中

8、各级税务机关受理公民举报，应建立（D）。

A.             税务违法案件检查机构；

B.             税务违法案件查处中心；

C.             税务违法案件受理中心；

D.             税务违法案件举报中心

9、各地国税地税机关分别管理税收的税务稽查工作，属于税务稽查  （B）。

      Ａ、地域管辖        Ｂ、职能管辖

      Ｃ、共同管辖        Ｄ、级别管辖

10、经不立案实施税务稽查的案件，税务稽查后发现问题，稽查人员应制作（C  ）。

      Ａ、《税务稽查结论》       Ｂ、《税务稽查报告》

      Ｃ、《税务行政处理决定书》Ｄ、《税务稽查工作底稿》

11、在审理稽查案件时，如果报经批准移送司法机关查处，则应制作（B   ）。

        Ａ、《审理报告》       Ｂ、《税务案件移送书》

     Ｃ、《税务处理决定书》 Ｄ、《税务案件起诉书》

12、税务机关对未领取营业执照的纳税人扣押其商品、货物时（A）。

        Ａ、可以现场扣押；     

Ｂ、须经所在地税务所长批准；

        Ｃ、须经县级税务局长批准；   

Ｄ、须经地市级税务局长批准。

13、行政处罚法规定：应当由调查机构履行行政处罚事项的告知程度，所以，税务行政处罚事项告知书应该有税务稽查工作的（    B ）环节编制

A、选案       B、稽查

C、审理       D、执行

14、《税收征管法实施细则》规定，税务机关依照税收征管法的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处（  A    ）的罚款；情节严重的，处（ A  ）的罚款。

A、10000元以下，10000元以上50000元以下

B、5000元以下，5000元以上20000元以下

C、2000元以下，2000元以上10000元以下

D、1000元以下，1000元以上5000元以下

15、按照《税收征管法实施细则》的规定，税务机关采取税收保全措施的期限不得超过（   B   ）；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。

    A、三个月；      B、六个月      C、九个月      D、一年

16、税务机关采用公告送达方式送达税务文书的，下列说法正确的是（A）。

A、同一送达事项的受送达人众多可采用公告送达方式

B、被送人拒绝签字的可采用公告送达方式

C、公告送达的时间是15天

D、公告送达的时间是10天

17、税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施，但采取税收保全措施的期限一般不得超过（D）；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。

A、15日          B、30天

C、3个月         D、6个月

18、下列不属于税务稽查审理内容的是（D）。

  A、违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全

  B、适用法律、法规、规章是否得当

  C、是否符合法定程序

  D、稽查人员是否存在违反廉政纪律的现象

19、《税务行政处罚事项告知书》应由税务稽查的（C）环节编制。

   A、选案      B、稽查    C、审理     D、执行

20、下列内容中不属于税务机关保密的是（）。

A、国家机密;

B、纳税人的商业机密;

C、纳税人偷逃税的具体行为;

D、纳税人的个人隐私

三.       多项选择

1.    对于税收保全，下列说法中，（BCD ）是正确的。

A、税收保全的对象仅限于从事生产、经营的纳税人；

B、临时从事经营的纳税人也是税收保全的对象；

C、  税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物，对于滞纳金部分，不在税收保全范围内。

D、  依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以抵缴税款时，必经县以上税务局（分局）局长批准。

2.    税务机关送达税务文书，应当直接送交受送达人。受送达人是法人或者其他组织的，可以由（ＡＢＣ  ）签收。

Ａ、法人的法定代表人、其他组织的主要负责人

Ｂ、该法人、组织负责收件的人；

Ｃ、受送达人有代理人的，可以送交其代理人；

Ｄ、该法人、组织的上级主管部门。

3.    （  AD ）的，行政处罚无效。

A、没有法定依据 ;

B、违法行为情节轻微;

C、违法行为社会危害程序低;

D、当事人主动纠正违法行为.

4.    税务机关派出的人员依法进行税务检查时（AC ）

A、纳税人必须如实反映情况，提供有关资料

B、纳税人可以保留商业秘密文件资料

C、纳税人必须依法提供账簿、记账凭证、报表和有关资料

D、纳税人可以自行有保留地提供财务资料

5.    税务检查权是税务机关在检查活动中依法享有的权利，税收征管法规定税务机关有权（ABC   ）。

A、检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料   

B、责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料  

C、到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人的应纳税的商品、货物或者其他财产  

D、对纳税人的住宅和其他生活场所进行检查

6.    纳税检查的目的是检查督促（AD    ）

A.    企业正确履行纳税义务 ;

B.    企业提高会计核算水平;

C.    税务机关和税务工作人员依法征税;

D.    解除或确定受审查单位的责任

7.    税务稽查管辖包括（ ABCD   ）

A、地域管辖                      B、级别管辖

C、职能管辖                      D、指定管辖

8.    查核纳税人的银行存款帐户，可经过批准： 

A、县支行行长；      B、县以上税务局（分局）局长 ；

C、税务分局局长；    D、地市税务局长。

9.    对下列纳税人进行税务稽查，必须按特别程序检查，由税务局开具税务局专用检查证明，方可检查。

A、金融企业；      B、部队、军工企业；

   C、尖端科技企业；  D、国家行政、事业单位。

10.按照税收征管法规定，纳税人、扣缴义务人有（ABCD）情形均属于拒绝稽查。

A.      提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关部门资料的；

B.      拒绝或阻止税务机关记录、录音、照相或复制与案件有关的情况和资料的；

C.      在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关部门资料的；

D.      有不依法接受税务检查的其他情形的。

11.税务稽查对象中经初步判明有（ ABC  ）的，应当立案查处。

A、偷税、逃避追缴、骗取出口退税和抗税；

B、为纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方便，导致税收流失的；

C、查补税额在1000元以上5000元以下的；

D、私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票的。

12.按照税收征管法实施细则的规定，税务人员在核定应纳税款、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其他法定代表人、直接责任人有下列（ABC  ）情形时，应当回避。

A.      夫妻关系户;

B.      直系血亲关系;

C.      近姻亲关系;

D.      三代以外的旁系血亲关系

13.税务稽查审理人员应当认真审阅稽查人员提供的《税务稽查报告》及所有与案件有关部门的其他资料，并对下列（ABD  ）情况进行确认。

A、违法事实是否清楚、证据是否确凿、资料是否齐全；

B、适用税收法律、法规、规章是否得当

B、是否是大案要案 ;

C、是否符合法定程序

14.纳税人对税务机关做出的处罚决定或者强制执行措施决定，在规定时限内（ACD  ）的，税务机关可以按照税收新征管法的规定，采取税收强制执行措施。

A、不执行    B、不服从    C、不申请复议    D、不起诉

15.税务稽查法律文书的送达应由（  ABD   ）签收。

A、受送达人是公民的，本人不在，可交其同住成年家属签收

B、受送达人为法人的，可由法人的财务负责人签收

C、受送达人为法人的，可由法人的办公室主任签收

D、受送达人为组织的，可由该组织的财务负责人签收

16.下列文书中属于税务文书的有（ AC   ）

A.    税务事项通知书

B.    税务稽查通知书;

C.    责令限期改正通知书 ;

D.    责令限期缴纳税款通知书

17.税务文书的送达方式有（ABC）。

A.    邮寄送达;

B.    留置送达;

C.    委托送达 ;

D.    张贴在被送达人居所醒目的位置

18.受送达人或者税收征管法实施细则规定的其他签收人拒绝签收税务文书的，（ABCD）。

A、送达人应当在送达回证上记明拒收理由和日期

B、并由送达人签名或者盖章

C、邀请除税务人员以外的第三方人员签字作证

D、将税务文书留在受送达人处

19.税务稽查审理的时间不得超过十天，但下列时间不包含在内（ABD）。

A、稽查人员增补证据等资料的时间

B、就有关政策问题书面请示上级的时间

C、根据纳税人的要求举行听证的时间

D、重大案件报经上级税务机关审理定案的时间

20.下列说法中不正确的是（）。

A.    税务稽查是必须出示税务检查通知书;

B.    举报案件不需要出具税务检查通知书.

C.    税务检查通知书应当事先送达被查单位;

D.    在进行税务稽查时也可以税务稽查通知书代替税务检查通知书

四.       案例分析

                                                                                                                                                                     （一）             

某税务机关的一名税务干部，依法对一户纳税人实行扣押商品的税收保全措施，由于未在规定的时间内解除税收保全，致使纳税人的商品损坏，给纳税人造成了损失。税务机关根据内部制定的过错责任追究制度中，“受害方的责任由有过失的责任人负担”的条款，要求税务干部全额进行赔偿。这名税务干部尽管觉得委屈，但还是赔偿了损失。这一处理方法，在税务机关内部引起不同意见，一部分人认为，过失是税务干部因公执法造成的，干部个人不应承担赔偿责任；另一种观点是，过失是由税务干部造成的，就应由税务干部个人赔偿。

问：行政执法有过失法律责任该由谁负？

参考答案：

    首先，国家行政机关工作人员履行职务的行为，是国家行为。由于工作人员的故意或过失等原因，给当事人造成人身或财产损失的，行政机关是赔偿义务机关，这一赔偿关系是赔偿义务机关与申请人的关系。国家机关工作人员，不能成为行政复议或行政诉讼的主体和被告。本案中的税务干部受税务机关委托，代表国家机关进行征税，所发生的损害赔偿关系，是行政管理中发生的赔偿关系，而不是这名税务干部与纳税人发生的民事赔偿关系。

    其次，责任追究制是国家机关内部的管理制度。国家对其工作人员执行职务行为所造成的损害，承担赔偿责任，但国家机关保有对公务员的追偿权。《国家赔偿法》第二十四条规定：“赔偿义务机关赔偿损失后，应当向下列情形之一的工作人员追究部分或全部赔偿费用”。在这一责任追究关系中，被追偿的机关工作人员是义务主体，其具体行为有主观上的故意或重大过失，客观上必须有违法行为，违反了职业纪律和职务要求。国家行政机关有权对其给予行政处分、进行经济追偿。追偿权的行使必须在国家赔偿之后，由国家机关向其工作人员追偿，而不是先追偿后赔偿。

所以，分析本案可以看出：第一，中税务机关的规定和做法，混淆了公职人员的公职行为和公职人员个人行为的界限，混淆了国家外部行政管理关系与内部惩戒措施的界限，不符合依法行政的准则。第二，税务机关对有重大过失的税务干部实施责任追究，是正确和必要的，但不应回避行政赔偿义务和相关责任，不应违反行政赔偿义务机关先行赔偿的规定。就本案而言，在事故事实清楚，责任明确的情况下，应由税务机关先行向申请人做出赔偿，然后根据有关法律和规定，对有过错的承办税务干部追究相应的责任。第三，该税务干部可以进行申诉，要求该局先进行赔偿，然后根据责任大小，自己再对被追偿部分承担责任。

                                                                                                                                                                     （二）             

２００２年４月２３日，某县地方税务局城关税务所对金叶购销公司进行税务检查，发现该公司２００１年８月～１２月销售的烟叶应缴增值税２１０万元，却只在８月份缴纳了９０万元，欠缴的１２０万元到税务检查时仍未缴纳。该公司在申报缴纳城建税时，按实缴的９０万元增值税，向城关税务所申报缴纳了４.５万元的城建税，而对欠缴部分增值税应计算缴纳的城建税，只在账上作了处理，未向城关税务所办理纳税申报。

    ４月２６日，城关税务所向金叶购销公司送达了《税务行政处罚事项告知书》。告知金叶公司采取虚假纳税申报手段少缴城建税６００００元的行为，已构成偷税，拟对其处以所偷税款５０％（３００００元）的罚款。

    由于公司经理出差在外，公司经理的家属在送达回证代收人一栏签了字，并表示可能不听证。4月30日，城关税务所决定追缴该公司所偷城建税60000元，对偷税行为处以30000罚款。

    5月11日，金叶公司在缴纳了税款后，向县地税局复议委员会提出复议申请。认为城关税务所认定偷税事实不清，处罚未履行告知程序和听证程序，请求撤销城关税务所的处理和处罚决定。

复议决定

    2002年5月23日，县地税局复议委员会依法作出复议决定：撤销城关税务所的税务处理决定和税务行政处罚决定。

参考答案：

（1）    城关税务所认定的偷税事实不能成立。城关税务所认定金叶公司偷税的理由是，该公司采用虚假纳税申报手段少缴城建税60000元。《税收征管法》第六十三条所说的“虚假纳税申报”，是指纳税人或者扣缴义务人向税务机关报送虚假的纳税申报表、财务报表、代收代缴税款报告表，或者其他纳税申报资料。金叶公司９月～１２月未办理城建税纳税申报，不存在虚假纳税申报之说。

同时，根据《城市维护建设税暂行条例》第三条规定：“城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。”国家税务总局《关于城市维护建设税征收问题的通知》规定，城建税“从１９９４年１月１日起，可暂按原税率和新颁布实施的增值税、消费税、营业税三税为计税依据，计算征收”。金叶公司９月～１２月实际缴纳的增值税为零，城建税的计税依据也为零，不存在少缴税款的问题。

（2）    城关税务所的处罚属于越权处罚。根据《税收征管法》第七十四条：“罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。”也就是说，《税收征管法》只授予税务所２０００元以下罚款的行政处罚权，超过２０００元罚款的，应当由有权的税务机关进行处罚。

（3）    城关税务所的处罚未遵守法定程序。根据原《税收征管法实施细则》第七十二条规定：“税务机关送达税务文书，应当直接送交受送达人。受送达人是公民的，应当由本人直接签收；本人不在的，交其同住成年家属签收。受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人、其他组织的主要负责人或者该法人、组织负责收件人签收。受送达人有代理人的，可以送交其代理人签收。”《税收征管法实施细则》第七十三条规定：“送达税务文书必须有送达回证，并由受送达人或者本细则第七十二条规定的其他签收人在送达回证上记明收到日期，签名或者盖章，即为送达。”

    本案中，送达回证只有由法定代表人或其负责收件的人签字，才是有效的。2002年10月15日实施的新《税收征管法实施细则》第一百零一条第三款虽明确了“财务负责人”也是签收人，但法定代表人家属的签收不具法律效力，不能视为送达。法定代表人家属放弃听证的表示，也不能代表金叶公司。

（4）    金叶公司９月～１２月未按规定办理城建税纳税申报，城关税务所却未按《税收征管法》第六十二的规定，对其逾期申报行为进行处理，应当说是错误的。金叶公司将来发生付款义务的城建税税金记入当期“销售税金及附加”科目，不符合会计核算和《企业所得税税前扣除办法》规定的“权责发生制原则”，属于在账簿上多列支出６００００元，如果造成了少缴企业所得税，则构成偷税；如果未造成少缴企业所得税，则构成编造虚假计税依据。城关所对该企业的这一行为，既不按《税收征管法》第六十三条的规定进行处理，也不按《税收征管法》第六十四条的规定进行处罚，应当说是错误的。

                                                                                                                                                                     （三）             

河南省的一家白酒生产企业。在2001年6月，与一家镇办集体企业签订了一份委托加工粮食白酒的合同。合同规定由该镇办企业向酒厂提供2000吨价值240万元的粮食，并委托酒厂为其生产500吨特制高度粮食白酒（该厂没有类似的白酒），该厂每吨白酒支付酒厂3000元的加工费。2001年11月，酒厂按时将500吨委托加工的粮食白酒交给了委托方，并就收取的150万元的委托加工费申报缴纳了增值税。

2002年5月8日，市国税稽查局在对酒厂2001年度的增值税、消费税进行检查时，认为酒厂应为镇办企业代缴消费税130万元，对酒厂应代收而未代收的消费税，决定全部由酒厂补缴。并向酒厂下达了《税务处理决定书》，限于2002年5月20日前将应补缴的消费税缴纳入库。因酒厂对税务局稽查局的处理决定有异议，故在５月２０日前没有缴纳这笔消费税。

5月21日，国税局稽查局派人从酒厂在市工商银行开办的基本账户中的3000万元销售货款中冻结了130万元，要酒厂马上将应补缴的税款全部缴齐，否则就将冻结的资金全部划缴入库，并视情节给予罚款。无奈之下，酒厂只好替委托方缴纳了130万元的消费税。这时，稽查局才将我们的账户解冻。

问：税务机关在行政执法中存在什么问题？

参考答案：

根据《税收征管法》第六十九条规定：“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”因此，国税局稽查局对上述白酒生产企业应代收而未代收的委托加工白酒的消费税只能处以百分之五十以上三倍以下的罚款，而不能要依照旧《税收征管法》的规定，要求该厂予以补缴税款。税务机关不能对扣缴义务人采取冻结银行存款等税收保全措施。新《税收征管法》对税务机关采取税收保全措施的税务行政相对人作出了明确规定，税务机关采取税收保全措施的对象只能是“从事生产、经营的纳税人”和“临时从事经营的纳税人”，而不能是“扣缴义务人”及其他当事人。

                                                                                                                                                                     （四）             

某市（地级市）地税稽查局2002年９月2日收到举报，乐乐旅游贸易公司作为营业税纳税人，其总经理（法人代表）胡来，随意更换会计，偷逃国家税款。9月10日,稽查局委派一科稽查员郑义、任真二位稽查员对该公司2001年5月至2002年8月的纳税情况进行检查。

郑义、任真进驻企业后，因为他们法人代表是熟人，打了一个招呼后便开展工作。该公司认为，郑义是该公司营销部经理的远方亲戚，应该回避。郑义、任真认为，远方亲戚不属于回避范畴，当场口头拒绝了这个无理要求，立即开展工作。

为了了解该公司的营业情况，郑义、任真首先检查企业工商登记情况，但工商局处于保密目的，拒绝提供有关资料。为了提高工作效率，经协商决定采取调账检查方式，便口头通知乐乐公司将2001－2002年８月的全部账册于9月15日前送至市稽查局检查一科。乐乐公司９月１８日将账册送来。经查，该公司2001年以来，利用红字冲减营业收入及进行虚假纳税申报等手段，偷税30万元，经查，共占应纳税额的30％。

9月26日，在为了防止纳税人转移财产，经过稽查局局长批准，税务机关通知企业开户行冻结其银行帐户中的39万元。但银行认为税务稽查工作尚未结束，冻结存款是不妥的，拒绝执行。

9月28日，检查企业银行帐户时，发现企业的存款已经转移。为了保护税收，防止纳税人再次转移财产，稽查局一科当机立断，于9月28日下午直接下达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，责令该企业于9月25日前补交税款30万元，在免除滞纳金后处所偷税款的30％的罚款。

9月29日，乐乐旅游贸易公司为了防止税务机关强制执行,企图将一辆轿车(30万元)和一辆六成新金龙大客车(原价70万元)转移给关联企业欢欢票务公司藏匿。被检查一科当场发现，郑义、任真请示科长方天成，经过方天成口头批准，稽查员将两辆汽车一并扣押。

10月1日深夜，稽查局车库被盗，两辆汽车失窃。10月10日，稽查局方天成向乐乐旅游公司说明情况，表示对汽车失窃负责，商量免除该公司30万元税款和9万元罚款，抵小轿车一辆。其余一部金龙大客车，折价60万元，在其他税款中扣除。并达成秘密书面协议。乐乐旅游公司为了感谢方天成科长的关照赠送方天成科长旅乐乐旅游协会会员金卡一张，凭卡可以免费办理欧洲一月游（金卡的市场销售价为60000元）。

郑义、任真见扣押的汽车被盗，也知道闯下大祸。虽然不知道方天成科长采用何种手段将事情了结，但见纳税人不追究责任，也就另外出具报告，称原来在检查工作中确实有失误，偷税的证据并不充分。该案了结。

不料，受乐乐旅游公司其他案件牵连，被审计机关立案审计，审计查实，该公司偷税30万元，证据确凿，于是研究决定，如果该公司同意补税30万元，可以不追究刑事责任；如果不补税，将移交公安机关查处，追究刑事责任。乐乐旅游公司迫于压力，决定补税30万元。审计机关将此款在补充办案经费后决定放人。胡来出来后，考虑到税款已经补交，向人民法院起诉，要求税务机关赔偿汽车失窃的全部直接损失和因为汽车损失给企业带来不便所导致的间接损失。

根据上述情况，回答下列问题：

1、乐乐旅游公司及其法人代表在本案中有何违法行为？为什么？应该受到何种处理？

2、务机关及其公务员在办案中有无不妥之处，为什么？

3、它相关部门的做法是否正确，为什么？

4、法院是否会受理胡来的诉讼请求是否成立？为什么？

参考答案：

1．                乐乐旅游公司及其法人代表在本案中有何违法行为？为什么？应该受到何种处理？

（１）郑义作为公司职工的远方亲戚，不属于应该回避范畴，要求回避的申请是无理要求。

（２）公司利用红字冲减营业收入及进行虚假纳税申报等手段，已经构成偷税犯罪30万元，按照税收征管法规定，至少应当受到50%的处罚；

（３）依照《刑法》，纳税人的偷税金额已占应纳税额的30％，已经构成犯罪，法人代表胡来总经理应当承担刑事责任；

（４）乐乐旅游贸易公司企图转移财产行为已经构成逃避税务机关的监控，是不对的。

（５）与税务公务员秘密书面协议，赠送旅游协会会员金卡，已经构成贿赂行为。

2．                税务机关及其公务员在办案中有无不妥之处，为什么？

（１）两位检查员没有出示税务检查证和税务检查通知书，法律程序不对；

（２）税务检查员是否回避必须由县以上税务局长批准，检查员自行解释是不对的。

（３）调取帐册当年帐册的程序不符合规定；

（４）检查一科作为职能部门，无权下达税务处理文书，应该由稽查局下达；

（５）下达处罚决定书之前，应当先履行听证、审理程序，负责，处罚是无效的；

（６）不计算滞纳金的做法是错误的。

（７）采取税收保全措施应当得到县以上税务机关批准，检查科科长口头通知行为是无效的。另外，保全金额也明显偏大，不妥。

（８）保全财产（汽车）保管不当失窃，应当承担赔偿责任。

（９）房天成作为税务人员，利用职务上的便利，收受纳税人财物，已经构成犯罪，应当依法追究刑事责任；

（１０）检查员郑义、任真徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，应当给予依法给予行政处分，如果构成犯罪，应当追究刑事责任；

3．                其它相关部门的做法是否正确，为什么？

（１）工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。工商局出于保密目的，拒绝提供有关资料，是不对的。

（２）银行认为税务稽查工作尚未结束，冻结存款是不妥的，拒绝执行是不对的，《税收征管法》规定，在税务检查中可以采取保全措施；另外，纳税人的开户银行拒绝接受税务机关依法检查存款帐户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处十万元以上五十万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款。

（３）审计机关在办案中将税款作为办案经费，挪用税款行为违反征管法规定。税收征管法第53条规定，对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为，应由税务机关依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库。

4．                法院是否会受理胡来的诉讼请求是否成立？为什么？

胡来的诉讼请求是部分成立的，法院会受理胡来的诉讼请求.因为，税务机关保全不当，应当承担直接损失。但对于间接损失，依据赔偿法规定不予受理。

第7章  税收法律责任

一.       是非判断

1、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款并计算滞纳金。（×）

2、税务人员在征收税款或者查处税收违法案件时，未按照《税收征管法》规定进行回避的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分。情节严重的，调离税收工作岗位，或追究刑事责任。（×）

3、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（×）

4、纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处一万元以下罚款。（×）

5、违反《税收征管法》规定，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（√）

6、违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。（√）

7、行政法规可以设定除限制人身自由以外的行政处罚（√）

8、不满十四周岁的人有违法行为的，不予行政处罚，责令监护人加以管教；已满十四周岁不满十八周岁的人有违法行为的，从轻或者减轻行政处罚。（√）

9、违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。（√）

10、当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以在接到处罚通知之日起十五日内向上一级税务机关申请复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定之日起十五日内向人民法院起诉。（  ×   ）

11、行政机关不得因当事人申辩而加重处罚。（  √   ）

12、纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记的，税务机关可以直接处以二千元以下罚款；情节严惩的，处以二千元以上一万元以下的罚款。（ × ）

13、税务行政处罚的目的在于促使纳税人履行税法义务。（  ×  ）

14、抗税罪的犯罪主体是指具备刑事责任能力，负有纳税、扣缴义务的单位和个人。（√ ）

15、对于拒不缴纳罚款的纳税人，各级税务机关有权采取停付扣封的税收保全措施。（  ×  ）

16、偷税罪必须是纳税人具有主观故意的特征。（  √   ）

17、税务行政处罚可以是“一事多罚直接履行义务”。（    ）

18、当事人对税务所的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务所可以采取本法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。（  √   ）

19、税务机关对纳税人、扣缴义务人及其他当事人处以罚款或者没收违法所得时，应当开付罚没凭证；未开付罚没凭证的，纳税人、扣缴义务人以及其他当事人应先交付款项然后才可申请行政复议或提起行政诉讼。（ ×    ）

20、税务人员对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，主管税务机关应当给予其行政处分。（ ×    ）

二.       单项选择

           1.            未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的，（Ｂ）

A.    由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；逾期不改的，处二千元以上一万元以下的罚款；

B.    由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款；

C.    由税务机关责令限期改正，可以处五千元以下的罚款；逾期不改的，处五千元以上三万元以下的罚款；

D.    由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处五千元以上三万元以下的罚款；

           2.            下列违法行为中，（   Ｃ  ）处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。 

                     I.            未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；

                     J.            未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的；

                     K.            纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的；

                     L.            纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的。

           3.            对于纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，（Ｃ  ）

                       A.由税务机关责令限期改正，处二千元以上一万元以下的罚款；

                       B.由税务机关责令限期改正，逾期不改的，处二千元以上一万元以下的罚款；

                       C.由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款；

                       D.由税务机关责令限期改正，逾期不改的，处五万元以下的罚款；

           4.            扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款（  Ｂ  ）的罚款。

E.    百分之三十以上一倍以下；

F.    百分之五十以上三倍以下；

G.    百分之五十以上五倍以下；

H.    百分之十以上五倍以下

           5.            行政处罚由（  C   ）的县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。

E.    行政为发生地 ;

F.    法结果发生地;

G.    违法行为发生地;

H.    章制定机关所在地

           6.            《税收征管法实施细则》规定，纳税人未按规定设置帐簿的税务机关发现之日起（ D     ）内向纳税人发出责令限期改正通知书，并依照税收征管法规定处罚。

A、10天      B、15天      C、30天      D、5天

           7.            《税收征管法实施细则》规定，为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的有关部门单位，税务机关除没收其非法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款（ B    ）以下的罚款。B

A、50%      B、1倍      C、2倍      D、5倍

           8.            纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处（ C     ）以上的罚款；情节严重的，处（ C     ）的罚款。C

A.    2000元，2000以上10000元以下；

B.    5000元，5000以上20000元以下；

C.    10000元，10000以上50000元以下；

D.    20000元，20000以上100000元以下

           9.            《税收征管法》规定，对于逃避追缴欠税的纳税人，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款（ C    ）的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

A.    30%以上1倍以下；

B.    50%以上3倍以下；

C.    50%以上5倍以下；

D.    10%以上5倍以下

       10.            《税收征管法》规定，对于抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，还要依法追究刑事责任。清洁轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款（  D    ）的罚款，。

A.    30%以上1倍以下；

B.    50%以上5倍以下；

C.    1倍以上3倍以下；

D.    1倍以上5倍以下

       11.            税务人员在执法中设立税款过渡账户或混淆税款入库级次等，应实行（ D    ）过错责任追究。

                     A.            当对其进行批评教育或责令作出书面检查;

                     B.            应当责令作出书面检查或予以通报批评

                     C.            应当予以通报批评或者责令待岗

                     D.            应当取消其执法资格，并取消其两年评选先进或优秀资格

       12.            《税收征管法实施细则》规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人初纳税人未缴或者少缴税款（B  ）的罚款。

    A、30%以上1倍以下；    B、50%以上3倍以下；

    C、1倍以上3倍以下；    D、1倍以上5倍以下

       13.            违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在（C）年内未被发现的，不再给予行政处罚。

A、1     B、2     C、5     D、10

       14.            未按照本法规定为纳税人、扣缴义务人、检举人保密的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由所在单位或者有关单位依法给予（C）。

    A、罚款      B、调离税收工作岗位

    C、给予行政处分    D、追究刑事责任

       15.            税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，（C）。

A、对直接负责的主管人员撤职的行政处分

B、对直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分

C、对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分

D、对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任

       16.            税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的，责令退还，（D）。

                                                                                          A.            赔偿纳税人的经济损失

                                                                                          B.            公告其违法行为

                                                                                          C.            给予其降级或者撤职的行政处分

                                                                                          D.            依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

       17.            未经税务机关依法委托征收税款的，下列说法不正确的是（D）

                                                                                          A.            责令退还收取的财物

                                                                                          B.            依法给予行政处分或者行政处罚

                                                                                          C.            致使他人合法权益受到损失的，依法承担赔偿责任

                                                                                          D.            移送司法机关依法追究刑事责任。

       18.            为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以（B）。

                                                                                          A.            以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款

                                                                                          B.            处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款

                                                                                          C.            处未缴、少缴或者骗取的税款50%以上五倍以下的罚款

                                                                                          D.            处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以上五倍以下的罚款

       19.            从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有（A）的。税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。

                                                                                          A.            《征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理

                                                                                          B.            《征管法》及《征管法实施细则》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理

                                                                                          C.            未按规定办理税务登记

                                                                                          D.            未按规定办理纳税申报或拒绝提供有关纳税资料的

       20.            下列说法中不正确的是（C）。

                                                                                          A.            纳税人未按照规定办理税务登记证件验证，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

                                                                                          B.            纳税人未按照规定换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

                                                                                          C.            纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

                                                                                          D.            未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

三.       多项选择

           1.            纳税人、扣缴义务人有下列行为之一的（ABC），由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：

                     M.            未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；

                     N.            未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；

                     O.            未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。

                     P.            扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的

2.    按照《税收征管法》规定，纳税人有下列行为之一，便属于偷税行为：ABCD

A.    纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证；

B.    在账簿上多列支出或者不列、少列收入

C.    经税务机关通知申报而拒不申报

D.    进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的

3.    对于骗税行为的行政处罚，主要是（   ）：BCD

A.    以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款；

B.    处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；

C.    骗税行为构成犯罪的，依法追究刑事责任

D.    骗取国家出口退税款的，税务机关可停止为其办理出口退税。

4.    对于扣缴义务人不认真履行扣缴义务，税务机关可（   ）：BC

A.    扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向扣缴义务人追缴税款；

B.    扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款；

C.    对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款；

D.    对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上五倍以下的罚款；

5.    下列行为中，可由税务机关对银行或金融机构处十万元以上五十万元以下的罚款。ACD

A.    纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户；

B.    开户银行或者其他金融机构拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定；

C.    银行或者其他金融机构在自营业务上偷税；

D.    在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的

6.    按《刑法》规定，下列危害税收征管罪中，（ＢＣＤ  ）的犯罪主体既可以是自然人，也可以是法人：

A.    抗税罪；

B.    偷税罪；

C.    逃避追缴欠税罪；

D.    骗税罪

7.    行政处罚决定依法作出后，当事人逾期不履行行政处罚决定的，做出行政处罚决定的行政机关可以采取（ BD  ）措施。

A.    予以行政拘留;

B.    依法加以处罚;

C.    提起行政诉讼;

D.    依法拍卖所查封扣押的财物或划拨冻结的存款以抵缴罚款;

E.    申请人民法院强制执行;

F.    行政机关自行强制执行.

8.    行政机关作出（  ACD   ）等行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。

A.    较大数额的罚款;

B.    行政拘留;

C.    吊销许可证;

D.    吊销执照.

9.    根据《税收征收管理法》规定，非法印制发票的，（  ADE   ）。

A.    由税务机关销毁非法印制的发票

B.    由税务机关停供发票

C.    由税务机关吊销税务登记证

D.    由税务机关没收违法所得

E.    由税务机关并处罚款

10.税务行政处罚的主要种类有 （ACD）。

A.    罚款 ;

B.    加收滞纳金;

C.    没收违法所得 ;

D.    停止出口退税权

11.按照《税收征管实施细则》规定，以下行为属虚报出口。（ ABCD ）

A.    虚构货物出口的事实   

B.    虚报出口货物退（免）税及税依据

C.    以低税率商品虚报高退税率商品出口

D.    骗取出口货物退（免）税资格

12.国家税务总局按照税收征管法规定，在全国税务系统推行税务行政执法制制度和过错责任追究制度，税务系统加强执法责任制的主要内容包括是（ABC    ）

A.    加强税收执法监督工作制度的建设

B.    严格执行税收规范性文件会签制度

C.    实行减免税集体审定制度

D.    严格执行税收保全制度

13.税务人员在执法中有（ ABCD     ）行为的，应当对其进行批评教育或作出书面检查。

A.    未按规定期限办理税务登记的

B.    无正当理由不受理纳税申报或未按规定录入纳税申报资料的

C.    无正当理由不受理减免税申请的

D.    对达到立案标准未按规定立案的

14.税务人员有下列行为的（ABC），可以依法追究其性刑事责任。

A.    徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的

B.    税务人员对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的

C.    违反法律、行政法规的规定，故意高估或者低估农业税计税产量，致使多征或者少征税款，侵犯农民合法权益或者损害国家利益的

D.    违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的

15.  税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，（AD）。

A.    由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金;

B.    对纳税人按偷税加处罚款;

C.    对税务代理人处以二千元以下罚款;

D.    对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

16.违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，（ABCD）。

A.    其擅自作出的决定;

B.    补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款

C.    由上级机关追究直接负责的主管人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

D.    由上级机关追究直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

17.纳税人发生下列行为的（ABC）应当定性为偷税行为。

A.    伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，不缴或者少缴应纳税款的;

B.    在账簿上多列支出或者不列、少列收入，不缴或者少缴应纳税款的

C.    已经办理税务登记但未申报纳税，不缴或者少缴应纳税款的

D.    尚未办理税务登记亦未申报纳税，不缴或者少缴应纳税款的

18.按照《税收征管法》和《税收征管法实施细则》规定，（ABCD）应当按照税款的预算级次分别入库。

A.    涉税罚款;

B.    涉税罚金;

C.    税款;

D.    滞纳金

19.银行及其他金融机构发生下列行为的（ACD），税务机关可以处其十万元以上五十万元以下的罚款。

A.    拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，造成税款流失的;

B.    未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，造成税款流失的;

C.    在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的;

D.    或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，造成税款流失的

20.纳税人拒绝代扣、代收税款的，（ABC）。

A.    扣缴义务人应当向税务机关报告;

B.    由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金；

C.    纳税人拒不缴纳的，依照税收征管法第六十八条的规定执行。

D.    对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

四.       案例分析

（一）

2002年11月22日，某县国税局稽查局对该县达美家具厂近年的纳税情况实施稽查，通过两天的全面检查，发现达美家具厂下列税务违法行为：（1）2001年3月将普通发票3份转借给本县某个体家具店使用。（2）2002年度，向个人出售家具时，将取得的现金收入记入其他应付款账户，隐瞒销售收入360294.15元，偷增值税61250元（该厂当年应纳增值税534321元）。

2002年11月25日，该县国税局向达美家具厂送达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，责令该厂补缴所偷款项61250元，并依所偷税款加收滞纳金，并对该厂发票违章和偷税行为作出如下税务行政处罚：（1）根据《征管法》第六十三条规定，对隐瞒收入偷税行为处以所偷税款一倍的罚款61250元；（2）根据《发票管理办法》第三十六条规定，对转借发票的违章行为处以罚款2000元。该《税务行政处罚决定书》同时告知：对本处罚决定不服，可在接到本决定之日起15内向人民法院起诉。

要求：指出某县国税局稽查局在这起税务行政处罚中执法行为有无错误，错在何处？

参考答案：从表面上看某县国税局稽查局所做出的税务行政处罚决定是符合《税务征管法》第六十三条和《发票管理办法》第三十六条的规定的。但对照有关法律法规，该某县国税局稽查局的执法行为存如下五个方面的错误：

（1）超越了税务行政处罚的权限。我国《行政处罚法》第十五条规定：行政处罚由具有行政处罚的行政机关在法定职权范围内实施，《税收征管法》第四十九条也规定，如果县以下税务局（分局）决定税务行政处罚，则对个体工商户及未取得营业执照从事经营的单位、个人罚款额在1000元以下的，由税务所决定，县国税局稽查局只是县国税局的直属机构，并不具有县级税务局的行政处罚权，其对达美家具厂所作出的处罚决定显然超越了税务行政处罚的权限。

（2）违反了税务行政处罚程序。根据《行政处罚法》第31条、第42条和《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟给予的行政处罚，告知当事人依法享有的权利，县国税局稽查局没有履行上述告知程序，直接作出了行政处罚，根据《行政处罚法》第41条规定，所作出的行政处罚决定不能成立。

（3）《税务行政处罚决定书》的告知内容错误。从1999年10月1日起，我国开始实施《行政复议法》，《行政复议法》为更方便申请人将复议申请时间从15日延长到60日，而某县国税局稽查局在本案中仍按《税收征管法》第56条的规定告知复议申请期限，告知内容显然是错误的。

（4）行政处罚代替了刑事处罚。《行政处罚法》第7条第2款规定，违法行为构成犯罪的，应当依法追究其刑事责任，不得以行政处罚代替刑事处罚。本案中家具厂偷税61250元，占同期应纳税额的11.46%，已达到《刑法》第201条规定的标准，构成了偷税犯罪，应当移送司法机关依法追究刑事责任，而该县国税局稽查局未按规定移送案件，而是以行政处罚代替了刑事处罚，显然是违反了《行政处罚法》的规定的。

（二）

1.    某市国税局稽查局，于2002年８月，对一家矿山机械设备厂2000年１月～2002年６月的增值税纳税情况进行稽查，发现该厂２０００年２月１０日，采取开具大头小尾发票的手段，少列销售收入30万元，造成少缴增值税5.1万元；2001年6月4日，又采取开具大头小尾发票的手段，少列销售收入40万元，造成少缴增值税６.８万元；２００２年３月１８日，采取同样的手段，少列销售收入２０万元，造成少缴增值税３.４万元。

    在证据面前，该企业对上述事实供认不讳。但是，在对案件处理上，稽查人员发生了意见分歧。有人认为，根据新《税收征管法》第六十三条的规定，“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”该厂的行为已构成偷税，三笔税款均应当按此规定予以处罚。有人则认为，该厂的行为确实构成偷税，但第一笔偷税款５。１万元，发生在新《税收征管法》实施之前，不应按此规定予以处罚，而应按《行政处罚法》第二十九条第一款：“违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外的规定，免予行政处罚，只能追缴其少缴的税款和滞纳金。

 问：对这起偷税案应该如何处罚？

参考答案：

本案分歧发生在税务行政处罚的追溯时效上。关于税务行政处罚的追溯时效，原《税收征管法》没有作出规定，可以理解为无限期追溯。1996年10月1日《行政处罚法》正式实施，按照新法优于旧法的原则，税收行政处罚应当适用二年追溯时效的规定。2001年5月1日新《税收征管法》实施，考虑到税收违法行为的特殊性，新《税收征管法》根据《行政处罚法》的授权，对此作出了特别规定：“违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。”

    由于本案的违法行为既有新《税收征管法》实施之前发生的，又有新《税收征管法》实施之后发生的，所以又涉及法律的适用问题。新《税收征管法》实施后，国家税务总局下发了《关于贯彻实施〈中华人民共和国税收征收管理法〉有关问题的通知》（以下简称《通知》），规定“应当给予行政处罚的税收违法行为发生在１９９６年９月３０日以前的，按原《税收征管法》的规定执行；发生在２００１年４月３０日以前的，按《行政处罚法》的规定执行；发生在２００１年５月１日以后的，按新《税收征管法》的规定执行。”可见，新《税收征管法》的时间效力完全采取从旧原则，即没有溯及力。因此，本案第一笔税款发生在2001年4月30以前，应按《行政处罚法》的规定执行。

    那么，这笔税款是否不再予以行政处罚呢？这又涉及行政处罚时效起始时间的计算问题。

    《行政处罚法》第二十九条第二款规定：“前款规定的期限，从违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。”据此，行政处罚时效的起始时间有两种计算方法。第一种：在一般情况下，从违法行为发生之日起计算。违法行为发生之日，一般理解为违法行为成立之日，根据违法行为成立的标准而定。第二种：违法行为具有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。所谓违法行为具有连续状态，是指行为人基于同一违法目的，连续多次实施性质相同的违法行为，而且触犯同一法条的情况。违法行为具有继续状态，是指违法行为及其造成的不法状态处于不间断持续的状态。

    从分析可以看出，其违法行为属于具有连续状态。第一笔税款的行政处罚起始时间，不是行为发生之日，即２０００年２月１０日，而是整个偷税行为终了之日，即２００２年３月１８日。而这一时间并没有超过追究时效。也就是说，包括第一笔税款在内的所偷税款，均应按规定予以行政处罚。根据国家税务总局《通知》的规定：“税收违法行为应当按倍数进行行政处罚的，其违法行为完全发生在２００１年４月３０日之前的，适用五倍以下罚款的规定；其违法行为既有发生在２００１年４月３０日之前的，也有发生在２００１年５月１日之后的，分别计算其违法数额，分别按照五倍以下和百分之五十以上或者一倍以上、五倍以下罚款的规定执行。”

因此，本案第一笔偷税款５.１万元，应按原《税收征管法》第四十条的规定，处以偷税数额五倍以下罚款；其余两笔偷税款１０.２万元，应按新《税收征管法》第六十三条的规定，处以不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

（三）

某县国税局一分局，于2002年６月１１日对辖区内小规模纳税人吴某下达了《限期缴纳税款通知书》，限吴某于６月１４日前到该局办税服务厅缴纳所欠税款３５０元。同日由该局两名税务人员将文书送达至吴某经营场所，吴某不在，交在场工作人员签收。

    ６月１６日，吴某到县国税局一分局办税服务厅缴税。办税服务厅征收人员告知吴某，其纳税行为已过法定纳税期限，要罚款５元。吴某解释说，由于自己前几天回农村务农，耽误了纳税时间，要求征收人员不要罚款，下次改正。征收人员告诉吴某罚款５元是该局对此类行为进行处罚的统一规定，而且对超过正常纳税期限的行为不进行罚款处理，计算机也无法开出税票。随后，征收人员用计算机开出专用税收通用完税凭证两份，一份是３５０元的完税证，另一份是５元钱的“罚款”。吴某交了３５５元钱后离开了办税服务厅。

    ６月２７日，吴某根据新《税收征管法》第八十八条之规定，以不服行政处罚为由，向县人民法院起诉，请求依法确认被告作出的行政处罚行为是违法行为，判令被告返还“罚款”、赔偿精神损失并承担本案诉讼费用。

参考答案：

    第一，“罚款”金额违法。根据新《税收征管法》第六十八条之规定，“纳税人……在规定期限内不缴或者少缴应纳……税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的……可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”很明显，这条规定在对违法行为进行罚款时设置了处罚金额底限，那就是百分之五十以上。这是新《税收征管法》有别于原《税收征管法》的地方。原《税收征管法》第四十六条对同类违法行为处“五倍以下的罚款”，无罚款金额底限，本案的罚款金额５元在今年５月１日以前是合法的。就是说，对吴某责令限期缴纳而逾期仍未缴纳的３５０元税款，除依法追缴３５０元税款外，可以处１７５元～１７５０元的罚款。

第二，“罚款”票据违法。根据《行政处罚法》规定，罚款必须向当事人出具省、财政部门统一制发的罚款收据。因此，本案罚款使用的“税收通用完税凭证”显然不合法。

第三，未加收“滞纳金”违法。根据新《税收征管法》第三十二条规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。因此，本案对吴某未按规定期限缴纳税款之行为，必须加收滞纳金。 

第8章  纳税人权益保护

一.       是非判断题

1.    行政复议行为是依申请的行政行为，相对人向复议机关提出复议申请是引起行政机关行政复议活动的前提和条件。  (  √  )

2.    在行政复议中，申请人与被申请人应当相互体谅、相互妥协，尽量通过协商的办法自行和解。    (  ×  )

3.    相对人对省税务局做出的具体行政行为不服的行政复议申请应当向国家税务总局提出。    (  × )

4.    税务机关行使税收代位权必须通过向法院提起诉讼的方式来行使。（    √    ）

5.    法院经审理后，认为行政机关具体行政行为证据确凿、适用法律正确、符合法定程序的，可以裁定维持具体行政行为。   (  ×  )

6.    被告行政机关在上诉审过程中向法庭提交在一审过程中没有提交的证据，上诉审法院可以自行决定能否作为撤销或变更一审裁判的根据。    (   × )

7.    证据只能经法庭审查属实，才能作为法院定案的根据，未经法庭质证的证据不能作为法院裁判的根据。    (   √ )

8.    复议机关在复议过程中收集和补充的证据，可以作为法院维持原具体行政行为的根据。    (   × )

9.    法院审理行政诉讼案件实行两审终审制。    (√   )

10.行政诉讼中，对行政赔偿的诉讼可以适用调解程序。    (√   )

11.行政诉讼中，法院一般只审查具体行政行为的合法性，不审查其合理性。    (  √  )

12.行政诉讼中，法院可以对行政处罚行为进行合理性审查，并可对显失公正的处罚行为作变更处理。    (  √  )

13.纳税人、扣缴义务人和纳税担保人对于税务机关的决定不服要求进行复议，必须先依照税务机关的决定缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后才可依法申请行政复议。 (√   )

14.在税务行政诉讼中，如果税务机关不提供足够的证据或证据不被法院所采纳，则就在承担败诉的风险。   (  ×  )

15.对于省级以下的国税机关做出的具体行政行为不服的，应向上一级税务机关申请行政复议。 (   √ )

16.税务机关行使代位权、撤销权的必要费用，由税务机关负担。    (×   )

17.当事人对税务机关的处罚决定不申请行政复议也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。  (   × )

18.在税务行政诉讼中，原告对不予受理的裁定不服的，可在十五日内提起上诉。（×）

19.在税务行政诉讼中，税务机关不享有起诉权，在诉讼中不能反诉。（　√　）

20.在税务行政复议中被申请人税务机关不得委托代理人参加复议。（√ ）

二.       单项选择题

1.                            九届全国人大常委会九次会议通过《行政复议法》，于(  B  )施行。

1990年10月1 日;

A．1999年10月1日;

B．1999年5月1 日;

C．2000年1月1 日

2.                            七届全国人大二次会议通过《行政诉讼法》，于(  A  )施行。

A．1990年10月1 日;

B．1999年10月1日;

C．1999年5月1 日;

D．2000年1月1 日

3.                            纳税人对市国家税务机关的征税决定不服，可以 (  D  )。

A.                起诉 ;

B.                向税务总局申请复议;

C.                向市政府申请复议;

D.                向省国税局申请复议

4.          对于由国税与地税机关共同做出的具体行政行为不服的，纳税人应该向(  B  )机构申请行政复议。

A.                其共同的上一级机关;

B.                国家税务总局;

C.                分别向其上级;

D.                当地政府

5.          复议机关应当在收到申请书后(  D  )  日内进行审查，对不符合规定条件的复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人。

A．7 ;

B. 15;

C. 60;

D.  5

6.          申请人在申请行政复议时，一并对具体行政行为所依据的规定提出审查申请的，复议机关对该规定有权处理的，应当在(  C  )日内依法处理。  

A．15    B．60     C．30    D．7

7.          行政诉讼中法院对具体行政行为的(  B  )进行审查。 

    A．合理性    B．合法性  C．内容    D．程序

8.          申请人对复议决定不服起诉，复议决定改变原具体行政行为的，行政诉讼的被告是( B   )。

    A．做出具体行政行为的行政机关    B．行政复议机关

    C．复议机关和具体行政行为机关为共同被告    D．原告选择

9.          行政诉讼中，(  B  )有举证责任。

    A．原告    B．被告  C．第三人    D．知情公民

10.      公民直接向法院提起行政诉讼的，应在知道行政机关做出具体行政行为的(  B  )内提出。

1个月;

3个月;

15 日;

2年

11.      法院受理行政诉讼案件的参照适用(  D  )。

法律;

行政法规;

地方性法规;

规章

12.      法院审理行政案件参照适用的地方规章与部门规章不一致的，应当请(  C  )作出解释或裁决。

A.最高法院;

A.  全国人大;

B.  国务院;

C.  国务院部委

13.      法院应当自立案之日起(  D  )内作出一审裁判。

A.2个月;

B.1个月 ;

C.6个月;

D.3个月  

14.      对国家税务总局所作的具体行政行为提起诉讼的第一审税务行政案件，由（ B    ）管辖

A、基层人民法院;

B、中级人民法院;

C、高级人民法院;

D、最高人民法院

15.      根据《国家赔偿法》的规定，如果相对人单独提出行政赔偿请求( A   )。

A.应当先向赔偿义务机关提出;

B.应当先申请行政复议;

C.可以向行政机关提出，也可向法院提出;

D.应当在行政诉讼中提出

16.      根据《国家赔偿法》的规定，赔偿请求人应当在行政机关行为被确认违法后(  C )内提出。

A.2个月；

B.3个月；

C．2年；

D．6个月

17.      行政赔偿义务机关应当自收到赔偿申请书之日起( B   )内做出赔偿或不予赔偿的决定。

A．1个月；

B．2个月；

C．3个月；

D．15天

18.      侵犯人身自由的赔偿标准，应当以限制或剥夺自由的时间按日计算赔偿金，每日的赔偿金按照国家( A   )职工日平均工资计算。

A．上年度；

B．本年度；

C．近2年；

D．近5年

19.      违法行政行为造成当事人部分丧失劳动能力的，应当支付医疗费及残疾赔偿金，残疾赔偿金的最高限额为国家上年度职工年平均工资的(  B  )倍。

A．20；

B．10；

C．30；

D．50

20.      违法行政行为造成当事人死亡的，应当支付死亡赔偿金、丧葬费，总额为国家上年度职工年平均工资的(  D  )倍。

A．5 ；

B．10 ；

C．15 ；

D．20

三.       多项选择题

1.  纳税人的基本权利有（ABCD）

A．              知情权 ;

B．              利益保障权;

C．              减税、免税、退税的请求权;

D．              控告、检举权

2.  纳税人对市国税局的处罚决定不服，可以在法定期限内(  ABC  )。

A．              直接向法院起诉 ;

B．              向省国税局申请复议

C．               先申请复议，对复议决定不服时再起诉;

D．              请求市政府撤销

3.  复议机关审理复议案件，应当以(  BCD  )为依据。

A．              上级机关对案件的意见;

B．              法律法规 ;

C．              规章;

D．              上级机关的规范性文件

4.  审理行政复议案件适用( ABCD   )原则。

A．              不适用调解;

B．              不停止具体行政行为执行

C．              合法性审查

D．              合理性审查

5.  一般情况下，复议案件以上一级行政机关管辖为原则，但对(  AC  )申请复议的案件，由原行政机关管辖。

A．              对税务总局做出决定不服的 

B．              上级没有主管部门的

C．              对省政府做出决定不服的

D．              对以法律规定经上级机关批准的决定不服的

6.  法院不受理相对人对(  ABCD  )提起的行政诉讼。

A．              国防、外交行为;

B．              自治条例 ;

C．              行政机关对其工作人员的免职

D．              国务院的最终裁决

7.  在行政诉讼中，原则上不停止被诉具体行政行为的执行，但在( BD   )的情况下，可以暂停执行。

A．      原告申请停止执行 ;

B．      被告认为需要停止执行

C．      法院认为需要停止执行;

D．      法规规定停止执行

8.  税务行政诉讼中的法律适用主要有(   ACD      )。

A.                                    以法律法规为依据;

B.                                    以规章为依据;

C.                                    以规章为参照;

D.                                    以一般的规范性文件为参考

9.  9.税务行政诉讼的特有原则有 (   AB    )。 

A.不适用调解原则B.起诉不停止执行的原则  C.利用本民族语言进行诉讼的原则    D.两审终审原则

10.            10、在税务行政诉讼中，人民法院经过调查、核实证据、开庭审理之后，有权作出（ACD  ）的一审判决。

A.                                    维持判决;

B.                                    发回重审;

C.                                    履行判决;

D.                                    撤销判决

11.            目前解决税务争议的主要方式是：（ＡＣD）

A.                                    税务行政复议;

B.                                    税务行政调解;

C.                                    税务行政诉讼 ;

D.                                    税务行政赔偿

12.            人民法院审理行政案件的适用依据是（  ABCF   ）

A.                                    法律;

B.                                    行政法规;

C.                                    地方性法规;

D.                                    国务院部委规章

E.                                    地方政府规章;

F.                                    民族自治地方的自治条例、单行条例

13.            具体行政行为有（  D   ）情形的，人民法院判决变更。

A.                                    超越职权 ;

B.                                    滥用职权 ;

C.                                    适用法律法规错误 ;

D.                                    行政处罚显失公正

14.            行政救济的途径包括（ABD  ）。

A.                                    行政复议;

B.                                    行政赔偿;

C.                                    行政监察;

D.                                    行政诉讼

15.            下列事项中，公民、法人或其他组织不能申请行政复议的事项有（  ABCD  ）。

　　　A、行政法规、规章或者具有普遍约束力的决定、命令

　　　B、行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定

　　　C、行政机关对土地、矿产、森林等资源所有权或使用权归属的处理决定

　　　D、国防、外交等国家行为

16.            行政复议机关审理复议案件的依据是（ ABCD  ）。　　

A.                                    法律 ;

B.                                    行政法规;

C.                                    地方性法规;

D.                                    规章

17.            下列规范性文件中，可作为行政诉讼实体法依据的有（ ABC  ）。

A.                                    企业所得税条例;

B.                                    个人所得税实施条例条例;

C.                                    行政复议法;

D.                                    税务机关内部议事规则

18.            根据《国家赔偿法》规定，  (  AC  )情形下，国家不予行政赔偿。

A.                                    行政机关工作人员的行为是与行使职权无关的个人行为;

B.                                    执法人员与相对人共同造成的损害;

C.                                    相对人自己的行为造成的损害 ;

D.                                    法律、法规规定其他情形

19.            国家承担赔偿责任的方式有（  ABC    ）。

A.                                    支付赔偿金;

B.                                    返还财产;

C.                                    恢复原状;

D.                                    恢复名誉

20、对下列哪些当事人不收取费用（ ABC    ）。

B.          行政复议申请人 ;

C.          行政赔偿申请人;

D.          行政处罚听政的当事人;

E.          行政诉讼的原告

四.       案例分析

（一）             

1.    李某于1999年10月7日被所在县的地税局罚款600元，王某是李某的好朋友，他认为地税局的罚款过重，于同年11月14日以自己的名义，向该县政府邮寄了行政复议书。由于邮局的原因，该县政府2000年1月14日才收到行政复议申请书，该县政府在2000年1月24日以超过复议申请期限为由做出不予受理决定，并电话通知了王某。请根据《行政复议法》的规定回答：

    (1)  王某能否作为申请人申请行政复议?为什么?

    (2)  本案申请人的申请期限是否超期?为什么?

    (3)县政府对王某的行政复议申请，作出不予受理决定的期限是否符合行政复议法的规定？如果不符合，县政府应在几日内作出？

   （4）县政府用电话通知王某不予受理的做法是否符合行政复议法的规定？如果不符合，应当用什么方式？

   （5）如果李某申请行政复议，县政府能否受理？如果不能，李某应当向哪个机关申请？

 参考答案：

    答案要点：(1)不能。因为根据行政复议法的规定，只有认为具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人和其他组织，才能作为申请人申请复议，本案中的王某与县地税局的具体行政行为没有利害关系，所以王某不能申请复议。

    (2)没有。因为以邮寄方式申请行政复议的，以邮寄的邮戳日期为准，邮寄在途期间不计算期限，本案中的申请人没有超过法定申请期限。

    (3)县政府作出不予受理决定的期限不符合行政复议法的规定，县政府应当在5日内作出是否受理的决定。

    (4)县在政府用电话通知不予受理的做法不符合行政复议法的规定。县政府应当采用书面方式告知申请人。

    (5)县政府不能受理。根据行政复议法第12条规定，李某应当向县地税局的上一级主管部门(市地税局)申请行政复议。

（二）             

2001年10月，某县国税局接到群众举报，王某未取得执照而从事经营，经该国税分局核定其应纳税额为3000元，国税局责令缴纳，王某拒不缴纳，国税局查封了其经营的全部商品和库存商品，其价值为5000元。王某在税务机关查封其商品第三天，主动到税务机关缴纳了税款，就在税务机关准备解除查封时，发现贴有封条的库房门已被打开，存货不翼而飞，税务机关承诺给予赔偿货物损失。王某认为税务机关不仅要赔偿货物损失，而且要赔偿未营业造成的损失。税务机关认为，查封货物是管理需要，符合有关法律规定，故决定对其营业损失不予赔偿。王某不服向市国税局申请行政复议。

    问题：

    (1)本案中，税务机关的哪些行为不妥?

    (2)某国税局对王某的哪些损失应予赔偿?

(3)市国税局应在收到复议申请书之日起多长时间内作出复议决定?

参考答案：

(1)根据《税收征管法》第37条的规定，税务机关只能扣押其价值相当于应纳税款的商品(3000元)，而本案中扣押全部商品价值5000元，违反了《税收征管法》的有关规定，属于实施税收保全措施不当。

    (2)根据《国家赔偿法》第28条的规定，本案中国税局应对所扣押商品丢失赔付相应的赔偿金，王某未营业损失属于间接损失，故不应予以赔偿。

(3)根据《行政复议法》第31条的规定，市国税局作为复议机关应在收到王某复议申请之日起60日内作出复议决定。

（三）             

2001年10月16日，某县国税局发现一外地公司在该县设立销售部从事销售、经营活动。该销售部只向工商管理部门办理工商登记手续，未向当地国税机关办理相关税务登记手续。某县国税局当场责令该销售部补缴增值税42000元，并在未经批准的情况下强制从该销售部经营人员李某的个人存折中扣缴了该笔税款。李某不服，以本人不是纳税主体为由提起复议申请。

    问题：

    (1)李某是否有权提起复议申请?如有，应该向哪一级税务机关提起?请分别说明理由。

    (2)复议机关对该复议案件应作出何种处理决定?

(3)李某能否直接向人民法院提起诉讼?试说明理由。

参考答案：

(1)李某有权提起复议。因为李某是税务机关具体行政行为的直接承受人。某县国税局对李某实施了强制执行行为，即强制扣缴李某个人的存款。李某是税务机关实施强制执行行为的相对人，只要他认为该行为侵犯了其合法权益，就有权提起复议申请。李某应该向某县国税局的上级主管机关提起复议申请。

    (2)复议机关应撤销县国税局对李某的行政强制执行行为，退还李某个人存款42000元，如造成损失的应当予以赔偿。因为李某非本案纳税主体，无需承担纳税义务。从本案情况看，李某未从事应税的生产经营活动，不是本案的纳税义务人，税务机关扣缴李的个人存款抵缴税款的决定是错误的，应予撤销。

    (3)李某可以直接向法院起诉。根据《税收征管法》的规定，纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服提起行政复议或行政诉讼的，应区分两种不同的情况。一是对税务机关作出的征税行为不服，必须先经过复议，对复议决定不服的才可向法院起诉。二是对税务机关作出的其他具体行政行为不服，则可选择复议，即当事人可先申请复议，对复议决定不服的再向法院起诉；也可不经过复议直接向法院起诉。本案税务机关对李某作出的是税务强制执行行为，李某可以直接向法院起诉。

（四）             

2001年6月20日，某地级市地税局郊区分局税务干部小张、小李在对一家公司进行检查时发现该公司2000年的资料中有几张记账凭证空缺，经查问财务人员，财务人员回答是不慎遗失。两人回去向分局领导作了汇报，经分局领导讨论决定对该公司罚款1000元。6月25日《行政处罚事项告知书》送达该公司，6月30日《行政处罚决定书》送达该公司，该公司不服，于7月3日向郊区人民法院提起行政诉讼，7月6日法院受理此案并立案，经过审理，2001年8月30日作出了维持判决，并送达双方当事人。2001年9月5日，该公司依法上诉于市中级人民法院，该法院于2001年11月15日作出判决，二审判决书于2001年11月20日送达双方当事人。

  问：(本案期间不考虑节假日及延长审期的影响)

  (1)该公司不服税务机关关的处罚决定，最晚应于何日向人民法院起诉?

  (2)  一审法院最迟应于几日决定是否受理?

(3) 一审法院最迟应于何日审结此案?

  (4) 该公司最迟应于何日提出上诉?

  (5) 本案中二审法院审期是否合法，如不合法，请说明理由。

  (6) 二审期间，被上诉人能否提出反诉?

  (7) 二审法院作出的正确判决应是什么?

参考答案：

(1)最晚应于10月31日向人民法院起诉。

    (2) 一审法院最迟应于7日内决定是否受理。

    (3) 一审法院最迟应于2001年10月6日审结此案。

    (4) 该公司最迟应于2001年9月15日提出上诉。

    (5) 二审法院审期不合法，因为据《行政诉讼法》的规定，人民法院审理上诉案件，应当在收到上诉状之日起两个月内作出终审判决。本案二审法院审期超过两个月。

    (6) 二审期间，被上诉人不能提出反诉。

(7) 二审法院应作出如下判决：因一审判决认定事实不清，证据不足裁定撤销原判，发回重审，二审法院也可依法改判。判决撤销郊区分局的罚款行为，责令其重新作出具体行政行为。

（五）             

3月6日，某县国家税务局以该县食品加工厂偷漏税款为由，对该厂作出罚款920元的处罚决定，并于当日将处罚决定送达该厂。该厂不服处罚决定，于5月4日向地区国家税务局申请复议。地区国家税务局以“已超过申请复议期限”为由，于当月7日通知申请人不予复议。食品加工厂不服，于当月11日以“地区国家税务局不履行法定职责”为由，向县人民法院起诉。县人民法院经审理认为，食品加工厂申请复议时未超过申请复议期限，并符合法律规定的申请复议的其他条件，于是作出判决，撤销地区国家税务局不予复议的裁决，并判令其在判决生效后5日作出复议裁决。判决书于次日送达地区国家税务局。但在5日内，地区国家税务局既没有上诉又没有作出复议裁决。食品加工厂又以地区国家税务局为被告再次向县人民法院起诉，要求人民法院判决撤销县国家税务局对其作出的罚款处罚决定。

回答以下问题：

    (1)县食品加工厂提起行政诉讼应以谁为被告?

    (2)如果地区国家税务局作出改变县国家税务局处罚决定的裁决，县食品加工厂提起行政诉讼应以谁为被告? 县食品加工厂可以向哪一个法院起诉？

   (3)县食品加工厂是否超过提出行政复议申请的期限?

(4)县食品加工厂如果不申请行政复议而直接向人民法院提起行政诉讼是否合法?  

参考答案：

（1）县食品加工厂如果对地区国家税务局不履行法定职责的行为不服应以地区国家税务局为被告提起行政诉讼；如果对县局的处罚行为不服，应以县局为被告提起行政诉讼。

（2）应以地区国家税务局为被告。县食品加工厂可以向县人民法院起诉，也可以向地区国家税务局所在地的基层人民法院起诉。

（3）否。

（4）是。