魔术贴成分:纳税评估中的约谈技巧

纳税评估中的约谈技巧

纳税评估是税务机关根据国家有关法律、法规的规定，对纳税人报送的纳税申报资料、附报资料的完整性、一致性和合法性进行审核，并结合日常掌握的各种税收征管信息，按照一定的程序和方法，对纳税人一定时期内申报纳税情况的真实性、准确性、合法性进行综合评定处理的过程，是稽查选案的主要来源。而约谈是纳税评估工作的重要环节，它是纳税评估部门验证审核分析结果，了解问题真相的重要渠道，因此,评估约谈的作用不可忽视。但是，在实际工作中，仅凭评估人员提出的疑点就想通过约谈来解决问题，显然不可能。企业解释“市场不好，亏本经营”等各种理由很容易搪塞过去，因而，约谈人员就必须全面地掌握和运用约谈技巧，如果开展约谈时，没有掌握一定的技巧，那么约谈工作就不能顺利地进行。

一、充分准备，有的放矢。

约谈除了需要纳税人配合、主动承认问题外，评估人员应在查阅企业报送的财务报表、纳税申报表等申报资料以及向税务机关其他岗位了解情况，全面掌握企业生产经营情况、财务核算状况、日常纳税情况、发票管理及税款交纳情况的基础上，做好约谈前的各项准备工作，并拟好约谈提纲，确定询问方法。有不少问题要从生产工序、库存变化、销售变化、毛利水平与应纳税金配比、预收应付账款的来龙去脉等各方面提问，并对应答理由是否真实合理进行即时分析反应，提出不同看法，巧妙利用谈话中的矛盾之处，找出疑点深入挖掘不放弃，才不会被表面现象和某种似乎合理的理由蒙蔽。 

二、换位思考，迂回出击。

对于一些疑点问题，要换位思考，要从纳税人的角度去考虑问题，要把所有的可能性尽最大可能想全面，先找出对方是否存在可以解释的合理原因，在得到否定的答案后，再将疑点正面抛出，使对方无法自圆其说。如某制刷厂主要从事收购猪毛、木材，生产毛刷，经资料分析，其存货余额达90万元，应付账款余额达80万元，可能存在虚增存货的行为。在约谈时，约谈人员先问其收购时是否全是采用现金收购？欠不欠别人的收购材料款？别的方面欠不欠款项？被约谈人答："我们收购时全都是一手交钱一手交货，别的方面也从不欠别人一分钱，倒是别人欠了我们不少的货款钱。"此时，再问其为什么应付账款余额这么大？由于事先堵住了其退路，最后被约谈人只得承认了虚开收购发票虚增存货，多抵扣进项税款的事实。　　

三、漫谈散聊，请君入瓮。　　

对于一些疑点问题而一时又难以直接求证的，在约谈开始可不做笔录，先与被约谈人拉拉家常，聊聊经营情况和经营的难处，拉近与被约谈人的距离，让其放松戒备。尽量多从被约谈人的叙述中捕捉一些有用的信息，当捕捉到有价值的信息后再开始做笔录，使被约谈人无法抵赖。如某商贸企业销售变动率与去年同期相比异常，春节旺季月申报销售收入才100万元，企业的经理被约来后，约谈人员先和他聊聊企业的经营情况，经营毛利有多少？每天营业情况怎么样？春节期间销售形势如何？经理讲："平时一天销2-3万元，春节期间还可以，三天就销售100多万元。"此时约谈人员立即指出其元月份总共才申报销售收入100万元，让其解释具体原因，经理哑口无言，只得道出实情，原来是元月份的销售收入没有全部入账。　　

四、攻其要害，直奔主题。　　

对于已明朗的、纳税人无推让余地的疑点，要抓住其要害，开门见山，直接切入主题，迅速突破其心理防线，提高约谈效率。例：某木制品厂，其分期收款发出商品账户借方余额连续几个月均为28.48万元，约谈人直接问其是否有分期收款发出商品、是否有分期收款发出商品购销合同、商品是否已全部发出。被约谈人无法举证，只得承认了没有与购货方订立有关合同而货物已全部发出未计销售的事实。　　

五、各个击破，以免串通。　　

约谈时可将企业的法人代表和会计同时约到税务机关，先询问其中一人，让另一人在一旁等候，谈完后再交换，不让他们有单独接触的机会。此时可利用他们惧怕对方禁不住询问，先承认违法事实的心理，各个击破。如某摩托车经销单位因税负较低被纳入评估对象，评估人员事先通过缜密分析，认为目前购摩托车者在上牌照前均要根据购车发票金额缴纳车购税，可能存在购车发票上的金额低于实际成交金额双方均得利的情况。于是将该企业的法人代表和会计同时约到税务机关谈话，先和法人代表谈，让会计在另一房间等候，由于法人代表不知会计是否会承认，会计也不知法人代表是否已承认，最终两人均承认有未按实开具发票漏记销售收入的行为。　　

六、政策宣传、耐心辅导。　　

如遇到对疑点问题解释不清却又百般抵赖的被约谈人，要采取政策攻心的方法。向其宣传税收政策，强调税法的严肃性，说明违反税收政策的危害性，坦陈纳税评估的合理性，适当列举一些被公开查处的税收违法行为，充分发挥税收政策的威慑力，抓住被约谈人趋利避害的心理，教育和引导被约谈人主动终止税收违章、违法行为，从而放弃隐瞒税务违章、违法真相，坦白问题所在，自觉依法履行纳税义务，争取宽大处理，从而减轻因税收违章、违法带来的损失。如某纸盒厂因税负异常被列入评估对象，评估人员找其法人代表约谈，在与其正面接触后从其谈话中发现明显的异常信息，并且评估人员已经初步掌握了有关事实，可该厂长凭借其社会阅历较深，狡辩说原先讲错了，评估人员耐心地向其宣讲税法，强调法律后果，时不时地举出一些已被处理的正反典型，终于使他承认隐瞒销售收入的事实。　　

七、虚实结合，旁敲侧击。　　

对于一些疑点多、线索不清而纳税人的申报资料又不怎么规范的评估案例，约谈时要虚实结合，先就某一个问题进行多次约谈，被约谈人必定全力以赴来应对，那么他对其他的问题必定是无暇顾及，评估人员立即再就另外一个问题进行约谈，如此反复，使得被约谈人闹不清楚哪儿出了问题，更闹不清楚哪个问题该重点应付，从而不断地调整力量进行反约谈，那么其精力就分散了，这样他也就处处被动，事必容易暴露出好多问题。如某棉花加工厂因长期负税负且期末留抵税额较大，被列入评估对象，评估人员专门就售价问题先和企业会计进行约谈，会计当时无法说清楚，说回去看看，会计回去后立即向法人代表汇报此事，他们认为评估人员提出的售价问题非常重要，于是专门组织了一班人马研究对策，评估人员再次约谈时，会计对售价这块解释得比较合理；评估人员又针对加工耗电量与产成品的配比关系进行约谈，企业又集中兵力全力以赴应对这块；评估人员又针对工资的发放等问题找企业约谈，这样企业忙于分散人力、精力应付各种约谈，最后评估人员再就收购发票的开具问题找企业约谈，这时企业已无法再集中人力、精力来自圆其说，只好交待了有开具收购发票不规范的行为，并主动承诺转出进项税额。　　

八、速战速决，以免后患。　　

在评估约谈中对那些已经有突破口的案例，就应该乘胜追击，速战速决，免得节外生枝，给我们的工作带来不必要的困扰。某厂因为当月进项税额抵扣异常被列入评估对象，评估人员迅速找该厂的法人代表进行约谈，法人代表承认本月有不少的固定资产购进，但有多少说不清楚，会计应该知道；评估人员立即找该企业的会计进行约谈，会计说本月确有固定资产购进，但是否已经列入当期进项税金抵扣还需要问助理会计，因这块是助理会计具体负责的；评估人员又赶紧找其助理会计进行约谈，助理会计如实交待本月有购进固定资产列入进项税额抵扣近两万元，这样不到一天的时间这一疑点问题就圆满解决。　　

当然，在实际约谈工作中，还有不少技巧，如出其不意、循序渐进、要素印证等等，不一而足。除此之外，有些技巧需要我们大家勇于实践、共同探索，今天我只是抛砖引玉。谢谢大家！