蓝牙自拍神器生产商:纳税评估案例1

案例分析：综合案例一。
预警实效：预警异常户次2次，转入约谈户次2次,预警实效强。目前试点期间样本空间小，但这是下阶段重点要投入使用的指标。
6、行业主营业务收入变动趋势（指标代码100006 ）
数据来源：利润表中“主营业务收入”。
计算公式：
主营业务收入变动趋势= ×100％
预警值设定：评估系统可计算行业主营业务收入平均变动率作为参照值，可根据行业参照值调整上下限区间。（注意：由于不同年度行业利润率可能存在较大差别，本指标的预警值需逐年调整。）
指标功能：评估主营业务收入变动情况，着重审核指标值低于预警值的个户是否存在少计主营业务收入。出现异常的，应要求企业说明收入异常变动的原因，如异常变动幅度或变动的金额不大的，可通过分析征管资料或电话询问简单了解变动原因；如异常变动幅度、变动金额较大，或通过电话询问方式企业无法清楚解释变动原因的，应要求企业进行约谈，并在约谈时提交企业本年和上年的主要产品单价变动表及变动原因、企业销售额前几名客户的本年和上年销售数量和销售额变动表及变动原因，通过互动式交谈详细分析收入变动原因。分析时应注意大客户与企业是否存在关联方关系，定价是否合理。本指标可结合预收帐款与应收帐款的相关指标进行分析，对本指标显示主营业务收入大幅增加的，应特别注意企业通过少计应收帐款和多计预收帐款推迟收入发生时间的可能性。本指标还可结合成本费用项目相关指标进行分析，可查阅申报表资料或向企业了解其与产销量密切相关的原材料、用电量、燃料、运费、等的变动情况，并进行相关性分析。
㈡个户综合性指标
个户指标包括综合类指标和分税种类指标，作为个户纳税评估的工作内容。其中各类均有共性指标和个性指标之分：共性指标是某一类型的评估对象均适用的指标，是税收管理员实施纳税评估的必评内容；个性指标是针对某些特殊个户设定的指标。
7、税种申报情况（指标代码210007）
数据来源：征管系统申报征收模块各税种申报状况．税务登记模块中税种鉴定表。
计算公式：无计算公式，属比对指标。
预警值设定：不设。将纳税人当期纳税申报各税种状况与征管信息系统中纳税人税种鉴定表进行比对。
指标功能：采用状态分析，判断各税种是否均已按期申报，着重分析连续零申报企业的生产经营情况是否与申报纳税相匹配。
案例分析：2005年11月，评估系统提示**市景祥置业有限公司营业税未申报，经与办税人员的联系核实该企业属新办企业，办税人员疏忽未进行营业税零申报，税管理员随即辅导纳税人补零申报并依法缴纳罚款。
预警实效：预警异常户次469次，转入约谈户次55次,12%，本指标有益于提高纳税人对税法遵从度。但对工薪税目个人所得税提示0申报频度很高，核实后一般无问题，建议进一步修改指标前暂时停用。
8、本期申报与上期申报差异率（指标代码210008 ）
数据来源：征管系统申报征收模块本期和上期单税种申报数。
计算公式：
本期申报与上期申报差异率
= ×100％
预警值设定：①指标的周期应按纳税期限确定。②房产税、土地使用税不同期间稳定性较强，预警值上下限可设在较小的范围内。③所得税、个人所得税、营业税在不同的月份正常的波动较大，上下限区间可设较大范围，并设置约束条件过滤小额税款的正常波动。
指标功能：评估本期入库税款与上期入库税款是否出现突增突减现象。对税额大幅减少的应分析是否由于少缴税款引起，对税款大幅增加的应分析上期是否少缴税款。对经核实企业未少缴税款的，应分析企业税款变动的原因是非正常因素导致，还是生产经营的重大变化导致税款的变动趋势发生重大变动，作为税源监控和税收收入分析的重要依据。
案例分析：链接案例二。
预警实效：预警异常户次377次，转入约谈户次49次,13%。
9、本期申报与上年同期申报差异率（指标代码210009）
数据来源：征管系统申报征收模块本期和上期单税种申报数。
计算公式：
本期申报与上期申报差异率
= ×100％
预警值设定：①指标的周期应按纳税期限确定。②房产税、土地使用税不同期间稳定性较强，预警值上下限可设在较小的范围内。③所得税、个人所得税、营业税在不同年度正常的波动较大，上下限区间可设较大范围，并设置约束条件过滤小额税款的正常波动。对行业跨年度经营情况变动较大，建议不设或取消预警，确需使用应分行业设置预警值。
指标功能：评析本期入库税款与上期入库税款是否出现突增突减现象。对税额大幅减少的应分析是否由于少缴税款引起，对税款大幅增加的应分析上期是否少缴税款。对经核实企业未少缴税款的，应分析企业税款变动的原因是非正常因素导致，还是生产经营的重大变化导致税款的变动趋势发生重大变动，作为税源监控和税收收入分析的重要依据。
预警实效：预警异常户次255次，转入约谈户次27次,11%，实效性差。
10、本期营业外收入与上期营业外收入比率（指标代码210020）
数据来源：本期和上期利润表中“营业外收入”。
计算公式：
本期营业外收入与上期营业外收入比率= ×100％
预警值设定：主要设置上限，同时对营业外收入金额应设约束条件，**地税直属分局设定营业外收入大于50万元，以过滤营业外收入正常波动引起的异常。
指标功能：评估是否存在将主营业务收入或其他应税收入列入营业外收入科目，判断是否存在少缴营业税或土地增值税等情况。当月本指标出现异常应要求纳税人说明当月营业外收入发生项目、金额、缴税情况。
预警实效：预警异常户次85次，转入约谈户次20次,24%。
11、外营业收入与主营业务收入的比率（指标代码210015）
数据来源：利润表中“营业外收入”, “主营业务收入”。
计算公式：
营业外收入与主营业务收入的比率= ×100％
预警值设定：同上。
指标功能：同上。
预警实效：预警异常户次4次，转入约谈户次0次，指标可比性不强。
12、预收账款占营业收入比率（指标代码210018）
数据来源：①资产负债表中“预收账款”，②利润表中“主营业务收入”。
计算公式：
预收账款占营业收入比率= ×100％
预警值设定：应分行业设置预警值，主要设置上限，适用于主营业务为生产经营较为稳定均衡的纳税人。（注意：对月份间营业收入波动较大的，本指标可改为按年评估，主营业务收入相应改为年度累计数。）
指标功能：主要评估预收账款变动情况，判断是否存在将应税收入挂在预收账款科目。对于指标值高于上限的，应分析大额预收帐款是否属于销售已实现未及时结算收入。如期末预收帐款余额较大，应要求企业提交预收帐款余额前几名客户清单，并说明前几名客户预收帐款收取金额、收取时间、业务内容、劳务或销售发货的发生时间、开具发票时间，分析是否存在未及时结算收入的情况，对企业无法解释的，可转入日常检查，在检查中对销售收入项目实施截止性测试，对12月份的出库单、发货单与发票、记账时间进行核对，检查是否有跨年度推迟收入发生时间的情况。
案例分析：链接案例一。
预警实效：预警异常户次38次，转入约谈户次7次，18%。
建议：本指标的预警值应考虑个户从下订单到生产发货的资金回收期这一周期来设置。
㈢营业税指标
13、已开发票金额占营业税计税总额比率（指标代码220017）
数据来源：①发票领用存月报表中“已开票金额”，②申报征收模块中计税营业额的合计数。
计算公式：
已开发票金额占营业税计税总额比率=(本期已开发票金额/本期企业申报营业税计税总额) ×100%
预警值设置：属于比对型指标，对全额征收营业税行业预警值上下限均设为100%，对按差额征收营业税行业，如：广告代理业、旅游、联运、建安转（分）包等特殊规定的行业，根据行业扣除项目占收入的比例设定预警值，或暂不用该指标。
指标功能：评估营业税纳税人已开发票是否全部缴纳营业税。实际运行中出现异常的，很多是由于纳税人因会计月份截止日比实际提前，导致纳税义务发生时间推迟，对此类情况应要求纠正错误的截止时间，防止再次出现类似问题。
案例分析：链接案例三。
预警实效：预警异常户次372次，转入约谈户次78次,21%，比对方便，实效强，但采集工作量大。
14、预收账款、主营业务收入、营业外收入占计税营业额的比率（指标代码210019）
数据来源：①资产负债表中“预收账款”，②利润表中“主营业务收入”、“营业外收入”，③申报征收模块中“计税营业额”。
计算公式：
预收账款、主营业务收入、营业外收入占计税营业额的比率
= ×100％
预警值设置：适用于主营业务为营业税的纳税人，预警值主要设置上限，同时对营业外收入金额应设约束条件，**地税直属分局设为营业外收入大于50万元，以过滤营业外收入正常波动引起的异常。
指标功能：主要评估建安、房地产等行业的预收账款，指标比率小于预警值的的，要判断纳税人是否将应税收入挂在“预收账款”且未依法申报纳税。
预警实效：预警异常户次285次，转入约谈户次45次,16%。
15、主营业务收入变动率（指标代码220021）
数据来源：利润表中“主营业务收入”。
计算公式：
主营业务收入变动率= ×100％
预警值设置：不同地区适用不同数值，按经验数据上下限设为20%幅度内，也可根据不同需要进行调整，同时可设约束条件，**市地税直属分局设为两年平均主营业务收入50万元以上。
指标功能：主要评估对象主营业务收入变动情况，着重审核预警异常的纳税人是否存在少计主营业务收入的问题。本指标出现异常的，应要求纳税人说明收入异常变动的原因，如异常变动幅度或变动的金额不大的，可通过征管资料分析或电话询问方式简单了解变动原因；如异常变动幅度、变动金额较大，或通过电话询问方式纳税人无法清楚的，应要求企业约谈并提交企业本年和上年的主要产品单价变动表及变动原因、销售额前几名客户的本年和上年销售数量和销售额变动表及变动原因，通过互动式交谈详细分析收入变动原因；分析时应注意大客户与企业是否存在关联方关系，定价是否合理。本指标可结合应收帐款和预收帐款相关指标进行分析，对本指标显示主营业务收入大幅增加的，应特别注意企业通过少计应收帐款和多计预收帐款推迟收入发生时间的可能性。本指标还可结合成本费用项目相关指标进行分析，可查阅申报表资料或向企业了解其与产销量密切相关的原材料、用电量、燃料、运费、等的变动情况，并进行相关性分析。
预警实效：预警异常户次5次，转入约谈户次2次,40%。
案例分析：在2006年8月份发现**南阳房地产开发有限公司该指标值为365.44，主营业务收入出现大幅增长，税管员随即根据掌握的信息资料进行分析，并与企业联系沟通，发现该企业楼盘的店面销售情况进一步转好，销售量大幅增加。同时附带发现该企业前期销售的商场收入未按2％预缴土地增值税，随即告知企业前来补交该项税款并按规定加收滞纳金。
建议：指标体系可增设房地产行业缴纳营业税与缴纳土地增值税的比率。
㈣企业所得税指标
★总体合理性指标：本类应用分析企业所得税总体税负的合理性，此类指标出现异常的，评估分析目的是找出其主要异常因素，从而可以结合其他类应用分析具体异常因素。★收入分析指标：本类指标主要分析企业申报的企业所得税收入是否完整，是否存在递延收入发生时间的问题。★成本与费用分析指标：本类指标主要分析企业申报的成本费用税前扣除是否符合税法的规定，购货方返还的收入是否计入收入，利用配比原则通过成本费用分析收入是否完整。★非正常损益分析指标：本类指标主要分析非企业正常业务范围的非正常支出税前扣除是否正确，非正常收入是否计入应税收入。
16、主营业务利润税收负担率(简称利润税负率)（指标代码210041）
数据来源：①利润表“主营业务利润”，②征管信息系统申报模块的应纳企业所得税额。
计算公式：(本期应纳企业所得税额/上年度主营业务利润) ×100
预警值设置：经验数据设置，评估周期按年设置较为合理。
指标功能：主要评估纳税人申报的企业所得税的税基是否合理。
17、本期预收帐款与上期预收账款比率（指标代码210014）
数据来源：年末和年初资产负债表中“预收账款”。
计算公式：
本期预收帐款与上期预收账款比率= ×100％
预警值设置：经验数据设置，增长幅度20%以内可设为正常，同时可设约束条件，**市地税直属分局设为两年平均预收帐款50万元以上。不同地区适用预警值可能需要根据本地区情况进行调整。
指标功能：主要评估大额预收帐款是否销售已实现但未及时结算收入。《资产负债表》中“预收账款”根据预收账款和应收账款明细科目的贷方余额分析填列，如年末预收帐款余额较大，应要求企业提交预收帐款余额前几名客户清单，并说明前几名客户预收帐款收取金额、收取时间、业务内容、劳务或销售发货的发生时间、开具发票时间（由于纳税评估是在年度纳税申报后进行，这些内容在评估时一般已经确定），分析是否存在未及时结算收入的情况，对企业无法清楚解释的，可转入日常检查，对销售收入项目实施截止性测试，对12月份的出库单、发货单与发票、记账时间进行核对，检查是否有跨年度推迟收入发生时间的情况。
案例分析：链接案例四。
预警实效：预警异常户次9次，转入约谈户次7次,78%。
18、其他业务利润变动率（指标代码220025）
数据来源：利润表中“其他业务利润”。
计算公式：
其他业务利润变动率= ×100％
预警值设置：经验数据设置，增减幅度20%以内可设为正常，同时可设约束条件，**市地税直属分局设为两年平均其他业务利润50万元以上。不同地区适用预警值可能需要根据本地区情况进行调整。
指标功能：主要评估企业资产出租、出售边角料或原材料等其他业务是否全额计入其他业务收入。对其他业务利润异常减少的，应认真审核其年度企业所得税申报表，分析其其他业务变动的具体项目，要求企业说明原因，特别对纳税人的资产状况和生产流程要充分掌握，判断是否存在少计其他业务收入的情况。
19、销售毛利率（指标代码210043）　　
数据来源：损益表中“产品销售收入”或“主营业务收入”，“产品销售成本”或“主营业务成本”。
计算公式：
销售毛利率= ×100%
预警值设置：分行业设置，主要设置下限，可不设置上限。
指标功能：主要评析销售毛利率的下降时企业是否存在资本性支出列入制造费用或营业成本，或成本与收入不配（如自用或捐赠计入主营业务成本），或结转成本计算错误等情况。本指标不易受季节性因素影响，也可作为月份指标评估。企业毛利率下降可能是由于销售单价和单位成本两种因素的变化，对指标异常的，应通过向企业了解及查阅申报资料了解毛利率变化的因素。对企业说明属于单价变动因素的，应结合行业主营业务收入应税所得额比率（指标5）进行分析，并向企业了解其主要产品单价变动的幅度及变动的原因，进一步分析是否足够证实毛利率的变动幅度。对企业说明属于成本变动因素的，应通过本年度和上年度企业所得税年度申报表附表《销售（营业）成本明细表》分析企业成本的主要变动因素，并要求要求企业配合队具体项目进一步分析
评析说明：以工业制造业为例，对属于直接原材料或辅助材料成本变动的，应要求企业说明材料的单价变动幅度和及变动的原因，进一步分析是否足够证实毛利率的变动幅度，进而分析单位材料耗用量是否存在结转错误，对原材料、用电量、燃料耗用量增加的，结合主营业务收入变动率（220021）分析企业少计收入的可能性；对直接人工费变动的，应要求企业说明工人数量，工资标准变动情况等，结合对工资纳税调整项目进行分析；对制造费用变动的，应要求企业说明制造费用本年及上年分项目具体金额，对变动额较大的，分析其合理性和合法性，特别应注意是否存在固定资产改良支出等资本性支出列入制造费用、未使用的机器设备提取折旧等不可税前扣除项目未纳税调整的情况。
20、本期预付账款与上期预付帐款比率（指标代码210011）
数据来源：资产负债表中“预付账款”。
计算公式：
本期预付账款与上期预付帐款比率= ×100％
预警值设置：经验数据设置，增长幅度20%以内可设为正常，同时可设约束条件，**地税直属分局设为年初和年末平均预付账款50万元以上。不同地区适用预警值可能需要根据本地区情况进行调整。
指标功能：主要分析预付帐款大幅增长是否存在虚构供应商转移资金账外经营或对外投资分配利润、存货未及时入账等情况。出现异常时，可要求纳税人说明变动的主要原因，对变动比例或变动金额较大的，可要求企业进行约谈并提供前几名主要供货商预付帐款余额变动情况表，列明主要供货商预付帐款余额、到货时间、赊销期限、供货项目、价格变动等情况并说明变动原因。
21、应付帐款存货比率变动分析（指标代码210010）
数据来源：资产负债表中“应付账款”和“存货”。
计算公式：应付帐款存货比率变动分析=(本期应付账款金额/本期存货)/(上期应付账款金额/上期存货) ×100％
预警值设置：经验数据设置，增长幅度20%以内可设为正常。
指标功能：主要分析应付帐款大幅增长时是否存在虚构进货成本、销货方返利未入账长期挂应付账款、无法支付的应付账款长期挂账等情况。本指标表示应付账款不同时期的变动情况，由于供货方的赊销策略有一定的稳定性，当企业生产情况较稳定时，其应付账款余额应比较稳定。本指标出现异常时，可要求企业说明变动的主要原因，对变动比例或变动金额较大的，可要求企业进行约谈，在约谈时提供前几名主要供货商应付帐款余额变动情况表，列明主要供货商应付帐款余额、进货时间、赊销期限、供货项目、价格变动等情况并说明变动原因。
22、营业费用变动率（指标代码220022）
数据来源：利润表中“营业费用”。
计算公式：
营业费用-上年营业费用
营业费用变动率= ×100％
上年营业费用
预警值设置：经验数据设置，增长幅度20%以内可设为正常，同时可设约束条件，**地税直属分局设为两年营业费用平均50万元以上。不同地区适用预警值可能需要根据本地区情况进行调整。
指标功能：主要评估营业费用大幅增加时是否有资本性支出等不可扣除项目列入营业费用、广告费用等限额扣除费用，未正确纳税调整的情况，以及一些销售费用跨年度扣除的情况。可结合行业主营业务收入应税所得额比率（指标5）分析主营业务收入的完整性。本指标出现异常时，应认真审核本年度和上年度的企业所得税纳税申报表销售费用的具体项目金额变动，对广告费扣除限额、业务宣传费扣除应按税法规定审核是否超过限额，也可要求企业本年度和上年度销售费用分项目发生金额并说明变动原因，审核其税前扣除的合法性，对运输、装卸、包装费等与经营销售规模密切相关的项目异常增长的，应结合相关应用分析主营业务收入的完整性。
案例分析：链接案例一。
23、管理费用变动率（指标代码220023）
数据来源：损益表中“管理费用”。
计算公式：
管理费用-上年管理费用
管理费用变动率= ×100％
上年管理费用
预警值设置：经验数据设置，增长幅度20%以内可设为正常，同时可设约束条件，**地税直属分局设为两年管理费用平均50万元以上。不同地区适用预警值可能需要根据本地区情况进行调整。
指标功能：主要评析管理费用大幅增加时是否有资本性支出等不可扣除费用列入管理费用的情况，以及一些管理费用跨年度扣除的情况。本指标出现异常时，应认真审核本年度和上年度的企业所得税纳税申报表管理费用的具体项目金额变动，也可要求企业本年度和上年度管理费用分项目发生金额并说明变动原因，审核其税前扣除的合法性，对租金等可能跨期支付的项目应要求企业说明所属年度。对业务招待费、开办费摊销额、技术开发费加计扣除额、财产损失扣除、坏账损失扣除、总机构管理费扣除、社会保险费扣除、无形资产摊销额、递延资产摊销额等会计与税法扣除口径存在差异，应审核是否按税法规定限额扣除。
案例分析：链接案例一。
24、财务费用变动率（指标代码220024）
数据来源：损益表中“财务费用”。
计算公式：
财务费用-上年财务费用
财务费用变动率= ×100％
上年财务费用
预警值设置：经验数据设置，增长幅度20%以内可设为正常，同时可设约束条件，，**地税直属分局设为两年财务费用平均50万元以上。不同地区适用预警值可能需要根据本地区情况进行调整。
指标功能：主要评析企业财务费用大幅增加时是否存在税前扣除的利息超过银行同期贷款利率，以及在建工程的利息进行税前扣除的情况。本指标出现异常时，应结合长期借款、在建工程的变化进行综合分析，可要求企业说明本年度贷款的金额、利率、用途、实际支付的利息支出。对企业存在在建工程的，由于会计处理中在建工程借款利息资本化的条件与税法存在差异（税法要求全额计入在建工程），因此应深入分析利息税前扣除的金额，可要求企业说明在建工程金额、资金来源、利息支出的会计处理方式，审核其是否对不可扣除的利息支出进行纳税调整。
25、综合折旧率变动率（指标代码220027）
数据来源：资产负债表中“累计折旧”，“固定资产原值”。
计算公式：
综合折旧率=
综合折旧率变动率＝ ×100％
预警值设置：经验数据设置，增长幅度10%以内可设为正常。
指标功能：主要评估综合折旧率提高时是否有存在折旧年限低于税法规定年限的情况。发生异常时，应结合本年度和上年度企业所得税年度申报表中的《资产折旧、摊销明细表》分析企业的折旧年限是否正确，两个年度的折旧年限是否一致，不一致的要求企业说明原因。
26、本期其他应付款与上期其他应付款比率（指标代码210012）
数据来源：资产负债表中“其他应付账”。
计算公式：
本期其他应付款与上期其他应付款比率
年末其他应付款金额
= ×100％
年初其他应付款金额
预警值设置：经验数据设置，增长幅度20%以内可设为正常，同时可设约束条件，**地税直属分局设为年初和年末其他应付账平均50万元以上。不同地区适用预警值可能需要根据本地区情况进行调整。
指标功能：其他应付款表示非购销活动的债务，本指标主要评析年末其他应付款金额大幅增长时，是否有应税收入、营业外收入等挂在其他应付款科目，未实际发生的应付款项虚列支出等情况。出现异常时，可要求纳税人说明变动的主要原因，对变动比例或变动金额较大的，可要求纳税人进行约谈，在约谈时提供其他应付款余额前几名客户情况表，列明其他应付款债权人、发生的时间、原因、金额、拟支付时间。
28、本期其他应收款与上期其他应收款比率（指标代码210013）
数据来源：资产负债表中“其他应收款”。
计算公式：
本期其他应收款与上期其他应收款比率
年末其他应收款金额
= ×100％
年初其他应收款金额
预警值设置：经验数据设置，增长幅度20%以内可设为正常，同时可设约束条件，**地税直属分局设为年初和年末其他应收款平均50万元以上。不同地区适用预警值可能需要根据本地区情况进行调整。
指标功能：其他应收款表示非购销活动的债权，本指标主要评析年末其他应收款金额大幅增长时，是否有转移资金，账外经营等情况。出现异常时，可要求企业说明变动的主要原因，对变动比例或变动金额较大的，可要求企业进行约谈，在约谈时提供其他应收款余额前几名客户情况表，列明其他应收款债务人、发生的时间、原因、金额、拟支付时间。
29、营业外支出变动率（指标代码220026 ）
数据来源：损益表中“营业外支出”。
计算公式： 营业外支出-上年营业外支出
营业外支出变动率= ×100％
上年营业外支出
预警值设置：经验数据设置，增长幅度20%以内可设为正常，同时可设约束条件，**地税直属分局设为两个年度营业外支出平均50万元以上。不同地区适用预警值可能需要根据本地区情况进行调整。
指标功能：主要评析营业外支出大幅增加时是否存在不允许企业所得税税前扣除的项目。出现异常时，应要求企业说明营业外支出的项目、发生金额，并与企业所得税申报表中的相关项目进行核对，重点审核：资产净损失是否已审批，提取资产减值准备、非公益性捐赠支出、滞纳金罚款等不可列支项目是否进行了纳税调整，公益性救济性超过税前扣除限额的部分是否进行了纳税调整。
㈤房产税、城市房地产税指标
30、从价计征房产税(城市房地产税)申报率（指标代码220030）
数据来源：①征管系统申报征收模块中申报房产税额，②税务登记模块税种登记表中的房产原值信息。
计算公式：
（1）从价应缴房产税（内资）＝房产原值×75%×1.2%
（2）从价应缴城市房地产税（外资）＝房产原值×(1-n/20)×1.2% （n为已使用年限）
（3）从价计征房产税(城市房地产税)申报率=当期缴纳从价房产税(城市房地产税)额/(从价应缴房产税(内资)+从价应缴城市房地产税(外资)) ×100%
预警值设定：上下限均设为1。
指标功能：当本指标不等于1时，应分析是否存在缴税错误，如缴税无错误，则应分析征管系统中的房产原值信息是否有错误，如有错误应更新房产原值。
建议：指标体系增加房产税与在建工程和固定资产的比率。
31、租赁业申报营业税与房产税（城市房地产税）比对（指标代码220031）
数据来源：①租赁业申报营业税与房产税（城市房地产税）比对数据来源：②征管系统中申报征收模块中本年和上年申报的营业税额和房产税额。
计算公式：
但
预警值设定：不需设置。
指标功能：评析企业纳税人(特别是房地产开发企业)、行政事业单位按照租赁业缴纳营业税的增减变化情况是否同房产税和城市房地产税的增减变化情况成比例。
32、本年与上年申报房产税增减率（指标代码220032）
数据来源：征管系统申报征收模块中本年与上年申报从价缴纳的房产税额。
计算公式：
本年与上年申报房产税增减率=((本年房产税(城市房地产税)额-上年房产税(城市房地产税)额)/上年房产税(城市房地产税)额)*100%
预警值设定：大于0为正常区间。
指标功能：主要评析按照房产原位计征房产税的评估对象出现房产税减少的原因。
预警实效：预警异常户次7次，转入约谈户次7次,100%。
33、在建工程增减率（指标代码220033）
数据来源：资产负债表中“在建工程”。
计算公式：
在建工程增减率= ×100%
预警值设定：经验数据设置。
指标功能：分析评估对象资产负债表中在建工程栏口中期初与期末是否发生变化，是否会涉及到房产税和城市房地产税计税额变动问题。
预警实效：预警异常户次7次，转入约谈户次7次,100%。
㈥印花税指标
34、实收资本、资本公积合计数与印花税变动趋势比率（指标代码210034）
数据来源：①资产负债表中“实收资本”、“资本公积”，②申报征收模块中申报印花税额。
计算公式：
实收资本、资本公积变动率
（1）实收资本、资本公积与印花税变动趋势比率= ×100%
该项目印花税变动率
（2）实收资本、资本公积变动率=
（3）该项目印花税变动率
=
预警值设定：不需设定。
指标功能：当实收资本、资本公积变动率大于O ，而该项目印花税入库变动率小于O 时，应分析是否足额缴纳该项目的应缴印花税况。
㈦城市维护建设税指标
35、城市维护建设税与营业税变动趋势比率（指标代码220035）
数据来源：征管系统申报征收模块中本年与上年申报营业税额、城建税额。
计算公式：
城建税变动率
（1）城建税与营业税变动趋势比率= ×100%
营业税变动率
（2） 本年营业税-上年营业税
营业税变动率= ×100%
上年营业税
（3）城市维护建设税变动率= ×100%
预警值：上下限均设为1。
指标功能：比率不等于100%为存在异常，分析城建税申报与纳税情况。
㈧暂时停用的指标
36、城市维护建设税与增值税、消费税变动趋势比率指标210036
停用原因：暂时无法与国税局数据交换。
37、单位产成品原材料耗用率指标210037
停用原因：启用企业所得税新申报表后无法取得相关数据
38、主营业务成本变动率指标210038
停用原因：预警异常户次32次，转入约谈户次5次,15%。属于冗余指标，指标功能可以通过指标220021主营业务收入变动率和指标220043销售毛利率进行综合分析替代。
39、成本费用利润率指标210039
停用原因：三项费用与利润总额的比值无一定规律，难于设预警值。
40、主营业务利润变动率指标210040
停用原因：预警异常户次89次，转入约谈户次16次,18%。属于冗余指标，指标功能可以通过指标220021主营业务收入变动率和指标220043销售毛利率进行综合分析替代。
41、资源税税收负担率指标210042
停用原因：预警异常户次102次，转入约谈户次11次,11%。样本空间小，效益低。
42、主营业务收入与营业税比率指标220016
停用原因：征管系统无法录入免税，因此无法自动判断免税情况。
43、人均应纳税所得额指标220029
停用原因：启用企业所得税新申报表后无法取得相关数据
44、业务招待费分析指标220028
停用原因：启用企业所得税新申报表后业务招待费计算口径发生变化。