九乡新闻网雅思口语8什么水平:铁矿企业纳税评估
来源：百度文库 编辑：九乡新闻网 时间：2024/04/29 09:27:11
一、企业基本情况
B矿业有限责任公司，成立于2006年7月4日，注册资本100万元，注册类型为“其他有限责任公司”。2006年8月1日认定为增值税一般纳税人。主要收入是给B公司破碎铁矿石收取加工费。该企业增值税税负低于同行业税负警戒线，2007年4月，被某旗国税局列为纳税评估对象。
二、生产工艺及经营特点
该企业的经营方式是以破碎吨铁原矿收取加工费为主，从采矿厂将铁原矿运到该公司的破碎车间，铁原矿石从重板到颚破碎经过二号输送带传送到中间破碎，中破以后又传送到三号带经过隔筛运到五号带破碎以后成为成品（碎料）。余下的大块铁原矿过不去就经过四号带，经过细碎又到五号带生产出产成品。产成品的大小直径2.5厘米。
三、税收征管难点
我们将调查分析评估重点定位在企业的进项税额构成这一块。以三备品备件、油料和运费大块，其中：2006年备品备件共购进221万元，抵扣税款37万元，占全部进项税额的81.3％，针对该进项税额所占比例，我们将备品备件、运费、油料的进项税额做为重点评估分析对象。
四、评估方法应用
该企业属于破碎铁矿石收取的加工费，和铁矿石采选企业不同，在我旗仅此一家，我们只能从该企业成立至今所有数据进行对比分析，同时我们从网上查阅了大量相关企业数据进行分析，取得了一些指标，做到心中有数。
（一）案头疑点分析
2006年10-12月份主营业务收入3616309.63元，销项税额614772.69元，进项税额455111.40元，应纳增值税额159661.29元。
2006年销售收入及纳税情况统计表 单位：元
月份
销售收入
销项税金
进项税金
应纳税金
税负率
10月
1199633.23
203937.64
24814.10
140070.58
11.67%
11月
683759.65
116239.15
101875.62
14363.53
2.10％
12月
1732916.75
294595.90
289368.72
5227.18
0.30%
合计
3616309.63
614772.69
455111.40
159661.29
4.41％
1．销售情况分析。2006年8－12月份该公司一车间给某某双利公司破碎加工铁矿石39万吨，每吨加工费5.7元，实现劳务收入222万元，二车间给某某双利公司破碎加工铁矿石14.73万吨，每吨加工费9.5元，实现劳务收入140万元，共计实现实现销售收入362 万元。通过与某某双利公司采矿调拨单和《委托加工合同》核对，产品调拨数量与加工费单价相符。
2．进项税额分析。一是备品备件进项税。备品备件共购进221万元，抵扣税款37万元，占全部进项税额的81.3％。我们对大宗备品备件进行了审核分析并实地进行了查验，发现备品备件虽然单价金额较大，但使用期限较短，一般只能使用2－3个月就磨损报废了，而且单台单机不能运转，全部用于破碎生产，符合抵扣的条件，此项疑点已排除。备品备件主要有猛钢件、筛网、破碎壁、电动滚筒等。
B矿业公司购进备品备件情况表
名称
型号
单位
单价
金额
税额
电动滚筒
7.5＃
5台
3675.21
18376.07
3123.93
电动滚筒
5.5＃
6台
3589.74
21538.46
3661.54
电动滚筒
4066＃
6台
2649.57
15897.44
2702.56
电动滚筒
4065＃
8台
2564.10
20512.82
3487.18
电动滚筒
778＃
1台
39316
39316
6683
猛钢件
10吨
10000
100000
17000
筛网
84M2
1200
100800
17136
传送带
800M
98
78400
13328
二是油料购进进项税情况。2006年共购进柴油35吨，消耗26吨，期末库存9吨，总金额260473.47元，抵扣税款44280.49元。当时也未找出疑点，但到生产现场调查询问抛尾倒运的运输司机及其他人员证实有个别车辆油料在公司的大罐里加，其他大部分车辆自行解决，油料抵扣成为我们的排查疑点之一。
三是运费抵扣情况。针对油料的疑点我们又对企业的运费情况进行了审核。运费主要是车间内部尾矿倒运。我们对该企业全年的运费发票的认证情况进行了汇总分析，发现2006年其中较大一笔金额485000元，抵扣税款33950元。该笔运费发票金额较大，也应做为我们的排查疑点之一。
（二）实地核查，约谈举証
通过各项计算机数据应用分析、案头分析等相关情况，我们驱车二百多公里到企业生产现场进行了实地核查，有针对性的查阅了企业的帐簿、凭证、材料的出入库单、调拨单、过磅单等原始资料、抵扣凭证，并对生产车间、仓库存货、抛尾现场及自备油罐进行实地盘查，发现该公司确实有油料抵扣不符及运费抵扣异常等问题。
同时我们要求企业法人及财务人员进行约谈举证，并下达了约谈通知书，在约谈企业法人财务负责人时，采取直入主题的方式，对上述三个问题进行了调查询问。财务人员解释如下：
我公司主要以承包的形式负责双利铁矿的原矿破碎。销售收入主要以收取某某双利铁矿的矿石破碎加工费为主，公司于2006年8月开始生产，接手时由于某某双利铁矿原有设备老化，特别是无备品备件，加之我公司地处获各琦矿区，交通不便，据山前100多公里，且道路崎岖难行，在紧要关头，如遇设备发生故障，抛锚，将严重影响某某双利铁矿的生产，而且和某某双利签订的合同也是如由于设备原因造成的停产减产，一切责任由我公司负责，所以为了不影响生产，备品备件的购入量非常大消耗也大这是符合我们公司的实际的，至于油料和运费这一块也是我们公司实际发生的，不存在隐瞒等其他问题。
针对财务人员的解释我们把案头分析及实地掌握的情况详细进行了说明：用于社会车辆倒尾发生的油料应划分清楚做部分的进项税转出，同时大笔的运费抵扣不符合生产实际，因为运费的发生是续时的连续的，集中开具且项目不全与税法规定的运费抵扣的条件不符，该笔运费也应做进项税转出，同时我们也讲清了利弊关系及市局税负调查的相关政策，建议企业自行调帐补税，在大量的事实面前及政策攻心下，企业法人财会人员同意了我们的建议，答应了自行调帐补税。
（三）评估结果处理
利用上述评估思路，发现该企业存在如下问题：利用上述评估思路，发现该企业存在如下问题：税负率偏低，主要原因是进项抵扣过大，我们从进项税抵扣入手，把所有进项抵扣项目、数量、金额一一核实，实地调查取证，掌握第一手资料，及时约见企业法人和财务人员讲情利弊，在事实面前，企业法人最终同意我们的评估结论，达到了预期的目的。通过我们的纳税评估该企业将2006年油料抵扣的部分税款运费抵扣的部分税款做了进项税转出，并补交了相应的滞纳金，共计入库54281.49元。税负率达到5.83％。
A矿业有限责任公司评估情况表 单位：元
月份
销售收入
销项税金
进项税金
应纳税金
税负率
评估
587256.41
51333.59
8.87％
累计
3616309.63
614772.69
403777.81
210994.88
5.83%
五、征管建议
一是纳税评估人员充分运用现有纳税人财务信息，进行科学分析、大胆推断，准确把握了企业财务分析疑点问题，尤其是进项税抵扣疑点问题，为后期实地核查工作找到了突破口，从而与企业财务人员的交锋中掌握了主动权。
二是纳税评估讲求的是从小细节发现大问题。评估人员从评估分析中抓住该企业税负率偏低为突破口，最终取得一定的成果。
三是纳税评估工作要求评估人员不仅要熟悉财务知识、税收知识，更要掌握企业的生产经营、财务状况、工艺流程等基本情况，这样才能及时发现疑点、切实要点、求得真正的实效。
B矿业有限责任公司，成立于2006年7月4日，注册资本100万元，注册类型为“其他有限责任公司”。2006年8月1日认定为增值税一般纳税人。主要收入是给B公司破碎铁矿石收取加工费。该企业增值税税负低于同行业税负警戒线，2007年4月，被某旗国税局列为纳税评估对象。
二、生产工艺及经营特点
该企业的经营方式是以破碎吨铁原矿收取加工费为主，从采矿厂将铁原矿运到该公司的破碎车间，铁原矿石从重板到颚破碎经过二号输送带传送到中间破碎，中破以后又传送到三号带经过隔筛运到五号带破碎以后成为成品（碎料）。余下的大块铁原矿过不去就经过四号带，经过细碎又到五号带生产出产成品。产成品的大小直径2.5厘米。
三、税收征管难点
我们将调查分析评估重点定位在企业的进项税额构成这一块。以三备品备件、油料和运费大块，其中：2006年备品备件共购进221万元，抵扣税款37万元，占全部进项税额的81.3％，针对该进项税额所占比例，我们将备品备件、运费、油料的进项税额做为重点评估分析对象。
四、评估方法应用
该企业属于破碎铁矿石收取的加工费，和铁矿石采选企业不同，在我旗仅此一家，我们只能从该企业成立至今所有数据进行对比分析，同时我们从网上查阅了大量相关企业数据进行分析，取得了一些指标，做到心中有数。
（一）案头疑点分析
2006年10-12月份主营业务收入3616309.63元，销项税额614772.69元，进项税额455111.40元，应纳增值税额159661.29元。
2006年销售收入及纳税情况统计表 单位：元
月份
销售收入
销项税金
进项税金
应纳税金
税负率
10月
1199633.23
203937.64
24814.10
140070.58
11.67%
11月
683759.65
116239.15
101875.62
14363.53
2.10％
12月
1732916.75
294595.90
289368.72
5227.18
0.30%
合计
3616309.63
614772.69
455111.40
159661.29
4.41％
1．销售情况分析。2006年8－12月份该公司一车间给某某双利公司破碎加工铁矿石39万吨，每吨加工费5.7元，实现劳务收入222万元，二车间给某某双利公司破碎加工铁矿石14.73万吨，每吨加工费9.5元，实现劳务收入140万元，共计实现实现销售收入362 万元。通过与某某双利公司采矿调拨单和《委托加工合同》核对，产品调拨数量与加工费单价相符。
2．进项税额分析。一是备品备件进项税。备品备件共购进221万元，抵扣税款37万元，占全部进项税额的81.3％。我们对大宗备品备件进行了审核分析并实地进行了查验，发现备品备件虽然单价金额较大，但使用期限较短，一般只能使用2－3个月就磨损报废了，而且单台单机不能运转，全部用于破碎生产，符合抵扣的条件，此项疑点已排除。备品备件主要有猛钢件、筛网、破碎壁、电动滚筒等。
B矿业公司购进备品备件情况表
名称
型号
单位
单价
金额
税额
电动滚筒
7.5＃
5台
3675.21
18376.07
3123.93
电动滚筒
5.5＃
6台
3589.74
21538.46
3661.54
电动滚筒
4066＃
6台
2649.57
15897.44
2702.56
电动滚筒
4065＃
8台
2564.10
20512.82
3487.18
电动滚筒
778＃
1台
39316
39316
6683
猛钢件
10吨
10000
100000
17000
筛网
84M2
1200
100800
17136
传送带
800M
98
78400
13328
二是油料购进进项税情况。2006年共购进柴油35吨，消耗26吨，期末库存9吨，总金额260473.47元，抵扣税款44280.49元。当时也未找出疑点，但到生产现场调查询问抛尾倒运的运输司机及其他人员证实有个别车辆油料在公司的大罐里加，其他大部分车辆自行解决，油料抵扣成为我们的排查疑点之一。
三是运费抵扣情况。针对油料的疑点我们又对企业的运费情况进行了审核。运费主要是车间内部尾矿倒运。我们对该企业全年的运费发票的认证情况进行了汇总分析，发现2006年其中较大一笔金额485000元，抵扣税款33950元。该笔运费发票金额较大，也应做为我们的排查疑点之一。
（二）实地核查，约谈举証
通过各项计算机数据应用分析、案头分析等相关情况，我们驱车二百多公里到企业生产现场进行了实地核查，有针对性的查阅了企业的帐簿、凭证、材料的出入库单、调拨单、过磅单等原始资料、抵扣凭证，并对生产车间、仓库存货、抛尾现场及自备油罐进行实地盘查，发现该公司确实有油料抵扣不符及运费抵扣异常等问题。
同时我们要求企业法人及财务人员进行约谈举证，并下达了约谈通知书，在约谈企业法人财务负责人时，采取直入主题的方式，对上述三个问题进行了调查询问。财务人员解释如下：
我公司主要以承包的形式负责双利铁矿的原矿破碎。销售收入主要以收取某某双利铁矿的矿石破碎加工费为主，公司于2006年8月开始生产，接手时由于某某双利铁矿原有设备老化，特别是无备品备件，加之我公司地处获各琦矿区，交通不便，据山前100多公里，且道路崎岖难行，在紧要关头，如遇设备发生故障，抛锚，将严重影响某某双利铁矿的生产，而且和某某双利签订的合同也是如由于设备原因造成的停产减产，一切责任由我公司负责，所以为了不影响生产，备品备件的购入量非常大消耗也大这是符合我们公司的实际的，至于油料和运费这一块也是我们公司实际发生的，不存在隐瞒等其他问题。
针对财务人员的解释我们把案头分析及实地掌握的情况详细进行了说明：用于社会车辆倒尾发生的油料应划分清楚做部分的进项税转出，同时大笔的运费抵扣不符合生产实际，因为运费的发生是续时的连续的，集中开具且项目不全与税法规定的运费抵扣的条件不符，该笔运费也应做进项税转出，同时我们也讲清了利弊关系及市局税负调查的相关政策，建议企业自行调帐补税，在大量的事实面前及政策攻心下，企业法人财会人员同意了我们的建议，答应了自行调帐补税。
（三）评估结果处理
利用上述评估思路，发现该企业存在如下问题：利用上述评估思路，发现该企业存在如下问题：税负率偏低，主要原因是进项抵扣过大，我们从进项税抵扣入手，把所有进项抵扣项目、数量、金额一一核实，实地调查取证，掌握第一手资料，及时约见企业法人和财务人员讲情利弊，在事实面前，企业法人最终同意我们的评估结论，达到了预期的目的。通过我们的纳税评估该企业将2006年油料抵扣的部分税款运费抵扣的部分税款做了进项税转出，并补交了相应的滞纳金，共计入库54281.49元。税负率达到5.83％。
A矿业有限责任公司评估情况表 单位：元
月份
销售收入
销项税金
进项税金
应纳税金
税负率
评估
587256.41
51333.59
8.87％
累计
3616309.63
614772.69
403777.81
210994.88
5.83%
五、征管建议
一是纳税评估人员充分运用现有纳税人财务信息，进行科学分析、大胆推断，准确把握了企业财务分析疑点问题，尤其是进项税抵扣疑点问题，为后期实地核查工作找到了突破口，从而与企业财务人员的交锋中掌握了主动权。
二是纳税评估讲求的是从小细节发现大问题。评估人员从评估分析中抓住该企业税负率偏低为突破口，最终取得一定的成果。
三是纳税评估工作要求评估人员不仅要熟悉财务知识、税收知识，更要掌握企业的生产经营、财务状况、工艺流程等基本情况，这样才能及时发现疑点、切实要点、求得真正的实效。