越南语培训班:外贸会计实务

二、多项选择题。下列每小题的选项中，有两个或两个以上答案是正确的，请将答案填涂在答题卡相应位置，多选、少选或不选均不得分。（每小题2分，共20分）
21.下列项目中，应计入一般纳税企业出口商品采购成本的有（ ）。
A.购买出口商品的价款
B.采购人员差旅费
C.入库之前的挑选整理费用
D.运输途中的合理损耗
E.增值税一般纳税人支付的增值税进项税额
22.会计计量可以采用的计量单位有（ ）。
A.劳动量量度 B.历史成本 C.货币量度
D.实物量度 E.公允价值
23.外贸企业在收购出口商品时，在单到货未到的情况下，当发现商品金额不符合合同规定而全部拒付时，在账务处理上应（ ）。
A.对全部拒付的货款，在账上可以不作反映
B.待以后商品到达，作代管物资处理
C.在账上先暂估入账，等商品到达并退货后以红字冲销
D.待商品到达后，月末暂估入账，下月初以红字冲销
E.待商品到达后，立即暂估入账，待退货后以红字冲销
24.在下列各项中，属于企业包装物核算范围的有（ ）。
A.生产过程中用于包装产品并作为产品构成部分的包装物
B.随同产品出售且不单独计价的包装物
C.随同产品出售但单独计价的包装物
D.出租或出借的包装物
E.借入的包装物
25.资产负债表中的“预收账款”项目的金额应包括（ ）。
A.“预收账款”总账科目所属明细账的期末借方余额
B.“预收账款”总账科目所属明细账的期末贷方余额
C.“应付账款”总账科目所属明细账的期末借方余额
D.“应收账款”总账科目所属明细账的期末贷方余额
E.“预付账款”总账科目所属明细账的期末借方余额
26.在各种成本计算方法中，采用综合结转分步法计算出来的产品成本（ ）。
A.能够按原始成本项目反映产品成本的结构
B.不能够按原始成本项目反映产品成本的结构
C.有利于成本分析与成本考核
D.不利于成本分析与成本考核
E.必须进行复杂的成本还原
27.下列报表中，属于进出口企业内部报表的是（ ）。
A.出口主要商品成本及盈亏表 B.进口主要商品成本分析表
C.进出口企业财务指标月报表 D.资产负债表 E.利润表
28.当企业接受国外投资者投入外汇资本时，不应当采用的记账汇率是（ ）。
A.以收到外汇投资时的期初即期汇率（中间价）折算入账
B.以收到外汇投资时的当天即期汇率（中间价）折算入账
C.以收到外汇投资时的期末即期汇率（中间价）折算入账
D.以收到外汇投资时的协议即期汇率（中间价）折算入账
E.以去年同期的即期汇率（中间价）折算入账
29.我国现行根据不同类型的企业出口货物退（免）税的办法有（ ）。
A.退税 B.“免、抵、退”税 C.“抵、退”税
D.免税 E.“免、抵”税
30.对代理方（受托方）来说，代理进口业务核算的主要特点有（ ）。
A.不垫付资金
B.只承担间接费用，境内外直接费用由委托方负担
C.以所收取的手续费作为代理开支及赢利
D.不承担盈亏
E.代理进口所需外汇原则上由委托方解决

三、业务处理题（本大题有3小题，共50分，其中第31题 13分，第32题21分，第33题16分）

31.某外资进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司2009年12月1日有关账户余额资料如下：
银行存款-美元户 USD300000 6.90 RMB 2070000
应收账款-KK公司 USD210000 6.90 RMB 1449000
应付账款-SMT公司 USD160000 6.90 RMB 1104000
该公司2009年12月份发生有关业务如下：
（1）根据合同规定对外出口自产甲商品一批计20000件，该商品每件成本计人民币195元（不含增值税）。上列出口甲商品外销发票金额为每件CIF50美元，当在交单出口并结转了出口商品销售成本后已收到货款。上列业务当日即期汇率均为1美元=6.78元人民币。
（2）今接到银行通知，KK公司汇来前欠的部分货款110000美元，当日即期汇率为1美元=6.79元人民币。
（3）以外汇银行存款偿还前欠国外SMT公司货款160000美元，当日即期汇率为1美元=6.77元人民币。
（4）2009年12月31日，期末当日即期汇率为1美元=6.79元人民币。
要求：1.根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。
2.计算上列各外币账户期末应调整的汇兑损益的调整金额（请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分）并编制必要期末调整会计分录。

32.光华商业服装进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算。该公司本期发生以下业务：
（1）本期向本市荣新制衣公司外购童装12 000件，所取得的增值税专用发票列明进价为960 000元，增值税进项税额163200元，上列商品已验收入库，价款尚未支付。
（2）根据外销合同规定对香港S公司出口童装一批计10 000件，今开出商品出库凭证，并连同外销发票、装箱单及其他出口凭证，通过储运部门交付对外运输公司办理托运，今财务部门接到出仓凭证。
（3）当上列外销服装已经装船，光华商业服装进出口公司已取得装船提单后，即按信用证规定将全套出口单证向银行办理交单。上列出口童装外销发票总金额为CIF旧金山150000美元，财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。当日即期汇率为1美元=6.80元人民币。
（4）应付上列外销童装海运运费计4500美元，当日即期汇率1美元=6.78元人民币。
（5）应付上列出口童装保险费108美元，当日即期汇率1美元=6.79元人民币。
（6）上列出口童装合同规定应付国外中间商佣金1200美元，当日即期汇率为1美元=6.78元人民币。
（7）本期内销给世贸商场童装1 000件，每件不含税单价95元，增值税税率17%，今开出增值税专用发票并结转出售商品销售成本，上列价款收到存入银行。
（8）上列对香港S公司出口的童装外销后，今按规定填制了《出口货物退（免）税申报表》并收齐了有关单证、经信息核对无误后，向公司所在地退税机关申报办理出口退税，光华商业服装进出口公司该批外销童装的退税率为16%。
（9）今收到税务机关退还的出口退税款。
要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。



33.申通外贸进出口公司的记帐本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算,该外贸公司代理本市A工厂从美国进口通讯器材一批，价格条件为FOB上海25000美元。申通外贸进出口公司的代理手续费率为1.2%，当日开出结算清单如下：
结算项目 外币（美元） 人民币金额（元）
1.进口货款 25000（汇率6.78） （ A ）
2.国外运费 3000（汇率6.78） （ B ）
3.国外保险费 2000（汇率6.78） （ C ）
4.进口到岸价 30000（汇率6.78） （ D ）
5.进口关税 —— 16750
6.银行手续费 —— 105
7.代理手续费（1.2%） —— （ E ）
8.进口增值税 —— （ F ）
9.结算金额合计 —— （ G ）
要求：
1.计算上列结算清单括号内的字母所代表的数值，并将答案写在答题卡上。
2.根据上列结算单编制下列受托方会计分录：
（1）收到委托方A工厂根据上列结算清单所列金额汇来的预付款；
（2）支付国外货款；
（3）支付国外运、保费；
（4）支付银行手续费；
（5）交纳进口关税与增值税；
（6）向委托方收取代理手续费，并根据所收的手续费交纳5%的营业税。

四、计算题（本大题有2小题，共10分，其中第（1）题5分，第（2）题5分）

34.（1）A公司2009年营业收入为6 000万元，营业成本为4 000万元，营业税金及附加为60万元，销售费用为200万元，管理费用为300万元，财务费用为70万元，资产减值损失为20万元，公允价值变动收益为10万元，投资收益为40万元，营业外收入为5万元，营业外支出为3万元。
要求：计算A公司2009年营业利润为多少万元。（请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分）
（2）某公司月初甲产品结存金额1000元，结存数量20件，对发出存货采用移动加权平均法计价；本月10日甲产品完工入库400件，单位成本为52元；本月15日销售该产品380件。
要求：计算本月15日发出存货的成本为多少元。（请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分）

外贸会计实务考试试卷参考答案
（考试编号：201002）
一、单项选择题。（每小题1分，共20分）
1.C 2.A 3.B 4.A 5.D 6.C 7.D 8.A 9.C 10.B
11.A 12.B 13.A 14.C 15.C 16.C 17.C 18.A 19.C 20.A
二、多项选择题。（每小题2分，共20分）
21.ABCD 22.ACD 23.AB 24.ABCD 25.BD
26.BDE 27.ABC 28.ACDE 29.ABDE 30.ABCDE
三、业务处理题（本大题有3小题，共50分，其中第31题 13分，第32题21分，第33题16分）
31.(13分)
（1）借：银行存款（美元户） 1000000 6.78 6780000
贷：主营业务收入—自营出口销售收入 1000000 6.78 6780000 （1分）
借：主营业务成本—自营出口销售成本3900000
贷：库存商品 3900000 （1分）
（2）借：银行存款（美元户） 110000 6.79 746900
贷：应收账款-应付外汇账款—KK公司 110000 6.79 746900 （1分）
（3）借：应付账款-应付外汇账款-SMT公司 160000 6.77 1083200
贷：银行存款（美元户） 160000 6.77 1083200 （1分）
（4）银行存款-美元户 1250000×6.79-851370000= -26200 （2分）
应收账款-KK公司 100000×6.79-702100= -23100 （2分）
应付账款-SMT公司 0×6.79-20800=-20800 （2分）
借：财务费用-汇兑差额 26200
贷：银行存款（美元户）26200 （1分）
借：财务费用-汇兑差额 23100
贷：应收账款-KK公司 23100 （1分）
借：应付账款-SMT公司20800
贷：财务费用-汇兑差额 20800 （1分）
32.(21分)
1.借：在途物资 960000
借：应交税费-应交增值税（进项）163200
贷：银行存款 1123200
借：库存商品 960000
贷：在途物资 960000 （2分）
2.借：待运与发出商品—外销服装 800000
贷：库存商品- 外销服装 800000 （2分）
3.借：应收帐款-应收外汇账款 150000 6.80 1020000
贷：主营业务收入-自营出口销售收入150000 6.80 1020000
借：主营业务成本-自营出口销售成本800000
贷：待运与发出商品—外销服装 800000 （4分）
4.借：主营业务收入-自营出口销售收入 4500 6.78 30510
贷：应付帐款-应付外汇账款（运费） 4500 6.78 30510 （2分）
5.借：主营业务收入-自营出口销售收入 108 6.79 733.32
贷：应付帐款-应付外汇账款（保费）108 6.79 733.32 （2分）
6、借：主营业务收入-自营出口销售收入 1200 6.78 8136
贷：应付帐款-应付外汇账款（佣金） 1200 6.78 8136 （2分）
7.借：银行存款 111150
贷：主营业务收入-内销销售收入-童装 1 000件 95000
贷：应交税费--应交增值税—销项税额 16150
借：主营业务成本-内销销售成本-童装 1 000件 80000
贷：库存商品-童装 1 000件 80000 （2分）
8.借：其他应收款-应收出口退税 128000
借：主营业务成本 8000
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）128000
--应交增值税（进项税转出）8000 （4分）
9.借：银行存款 128000
贷：其他应收款-应收出口退税 128000 （1分）
33.(16分)
1.
结算项目 外币（美元） 人民币金额（元）
1、进口货款 25000（汇率6.78） （A 169500）（1分）
2、国外运费 3000（汇率6.78） （B 20340）（1分）
3、国外保险费 2000（汇率6.78） （C 13560）（1分）
4、进口到岸价 30000（汇率6.78） （D 203400）（1分）
5、进口关税 —— 16750
6、银行手续费 —— 105
7、代理手续费（1.2%） —— （E 2440.80）（2分）
8、进口增值税 —— （F 37425.50）（2分）
9、结算金额合计 —— （G 260121.30）（1分）
2.
（1）借：银行存款 260121.30
贷：预收账款（应收账款 ） 260121.30 （1分）
（2）借：预收账款（应收账款 ）169500
贷：银行存款 169500 （1分）
（3）借：预收账款（应收账款 ） 33900
贷：银行存款 20340+13560 （1分）
（4）借：预收账款（应收账款 ） 105
贷：银行存款 105 （1分）
（5）借：预收账款（应收账款 ） 54175.50
贷：银行存款 16750+37425.50 （1分）
（6）借：预收账款（应收账款 ） 2440.80
贷：其他业务收入 2440.80 （1分）
借：营业税金及附加 122.04
贷：应交税费-应交营业税 122.04 （1分）
四、计算题（本大题有2小题，共10分，其中第（1）题5分，第（2）题5分）
34. 6000-4000-60-200-300-70-20+10=1360（万元） （5分）
35. 10日存货的平均单价＝（1 000＋400×52）/（20＋400）＝51.90（元）
　　15日发出存货的成本＝51.90×380＝19 722（元） （5分）