至少还有你mv周润发:【推荐】2010年下半年税收政策整理之企业所得税篇[8/9]

来源：百度文库 编辑：九乡新闻网 时间：2024/04/29 19:50:21

各年度应分摊的土地增值税=土地增值税总额×（项目年度销售收入÷整个项目销售收入总额）

　　其中“销售收入”包括视同销售房地产的收入，但不包括企业销售的增值额未超过扣除项目金额20%的普通标准住宅的销售收入。

　　②项目开发各年度应分摊的土地增值税减去该年度已经税前扣除的土地增值税后，余额属于当年应补充扣除的土地增值税；房地产开发企业应调整当年度的应纳税所得额，并按规定计算当年度应退的企业所得税税款；当年度已缴纳的企业所得税税款不足退税的，应作为亏损向以后年度结转，并调整以后年度的应纳税所得额。

　　③房地产开发企业对项目进行土地增值税清算的当年，由于按照上述方法进行土地增值税分摊调整后，导致当年度应纳税所得额出现正数的，应按规定计算缴纳企业所得税。

　　④房地产开发企业按上述方法计算的累计退税额，不得超过其在项目开发各年度累计实际缴纳的企业所得税。

　　需注意两点：一是房地产开发企业在申请退税时，应向主管税务机关提供书面材料证明应退企业所得税款的计算过程，包括企业整个项目缴纳的土地增值税总额、整个项目销售收入总额、项目年度销售收入、各年度应分摊的土地增值税和已经税前扣除的土地增值税、各年度的适用税率等资料；二是房地产开发企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，在向税务机关申请办理注销税务登记时，如注销当年汇算清缴出现亏损，但土地增值税清算当年未出现亏损，或尽管土地增值税清算当年出现亏损，但在注销之前年度已按税法规定弥补完毕的，不执行此公告规定政策。

　　四、其他管理政策。

　　1、《国务院关于促进企业兼并重组的意见》（国发[2010]27号），规定：在不违背国家有关政策规定的前提下，地区间可根据企业资产规模和盈利能力，签订企业兼并重组后的财税利益分成协议，妥善解决企业兼并重组后工业增加值等统计数据的归属问题，实现企业兼并重组成果共享；对企业兼并重组涉及的资产评估增值、债务重组收益、土地房屋权属转移等给予税收优惠，具体按照财政部、税务总局《关于企业兼并重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）规定执行。

　　2、《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局2010年第4号）针对《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）着重明确了以下政策：

　　（1）明确了重组业务内容、当事各方的称呼、重组主导方、当事各方采取一般性或特殊性税务处理的原则、实质经营性资产的内容、重组日的确定方法。

　　（2）明确了企业改变法律形式、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立选择一般性或特殊性税务处理应附送的资料。

　　（3）明确了企业改变法律形式、合并、分立的清算方法。

　　（4）明确了企业合并或分立，合并各方企业或分立企业享受的税收优惠过渡政策的方法。

　　（5）明确了跨境重组居民企业、非居民企业应准备或报送的资料。

　　（6）对有关问题的具体时间、时限等进行了明确。

　　（7）明确本《办法》自2010年1月1日起施行，如根据财税[2009]59号文件规定适用特殊税务处理，企业没有按照本《办法》要求准备相关资料的，应补备相关资料；需要税务机关确认的，按照本《办法》要求补充确认。2008、2009年度企业重组业务尚未进行税务处理的，可按本《办法》处理。

　　3、《国家税务总局关于印发中国工商银行股份有限公司等企业所属二级分支机构名单的公告》（国家税务总局公告2010年第21号），公布中国工商银行股份有限公司、国家开发银行、中国农业发展银行、中国建设银行股份有限公司、中国进出口银行、中国农业银行、中国银行、中国海洋石油总公司、中海石油（中国）有限公司、中海油田服务股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司、铁道部、中铁快运股份有限公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司等所属460个二级（所属成员企业）分支机构名单，从2010年第四季度起严格按照《国家税务总局关于中国工商银行股份有限公司等企业企业所得税有关征管问题的通知》（国税函[2010]184号）规定办理相关涉税事宜。

　　4、《国务院办公厅关于鼓励和引导民间投资健康发展重点工作分工的通知》（国办函[2010]120号），规定：要切实落实非营利性医疗机构的税收政策和中小企业贷款税前全额拨备损失准备金政策，并且要进一步简化中小金融机构呆账核销审核程序。

 

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财税专栏李康--专业财税资料提供者

 

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