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④法律、行政法规和财政部、国家税务总局规定不允许在企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。

　　⑤企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照本通知附件的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。对未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

　　⑥企业在年度终了办理企业所得税汇算清缴申报时应向主管税务机关报送如下资料：

　　a、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。

　　b、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。

　　c、《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》《企业年度研究开发费用汇总表》。

　　d、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。

　　e、委托、合作研究开发项目的合同或协议。

　　f、主管税务机关要求提供科技部门鉴定意见的，应提供市级科技部门出具的《企业研究开发项目鉴定意见书》。

　　g、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。

　　h、根据主管税务机关要求提供市级科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。

　　企业也可以聘请具有资质的会计师事务所或税务师事务所出具年度可加计扣除研究开发费用专项审计报告或鉴证报告。

　　⑦企业申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除。

　　⑧企业实际发生的研究开发费用，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本通知的规定实行加计扣除。

　　4、《财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》（财税[2010]45号）根据《财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2008]160号）的有关规定，将公益性捐赠税前扣除有关问题补充如下：

　　（1）县级以上人民政府及其组成部门和直属机构的公益性捐赠税前扣除资格不需要通过认定。企业或个人通过其用于公益事业的捐赠支出可以按规定在所得税税前扣除。

　　（2）在财税[2008]160号文件下发之前已经获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，必须按规定的条件和程序重新提出申请，通过认定后才能获得公益性捐赠税前扣除资格。

　　符合财税[2008]160号文件第四条规定的基金会、慈善组织等公益性社会团体，应同时向财政、税务、民政部门提出申请，并分别报送财税[2008]160号文件第七条规定的材料。

　　（3）在财政部、国家税务总局和民政部以及省、自治区、直辖市、计划单列市财政、税务和民政部门每年分别联合公布名单中应当包括当年继续获得公益性捐赠税前扣除资格和新获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体两部分。对原来已获得公益性捐赠税前扣除资格而新公布的公益性社会团体中没有其名单的将不再具备公益性捐赠税前扣除资格，企业或个人再通过其实施的公益性捐赠支出，不允许在所得税前扣除。

　　（4）2008年1月1日以后成立的基金会，在首次获得公益性捐赠税前扣除资格后，原始基金的捐赠人在基金会首次获得公益性捐赠税前扣除资格的当年进行所得税汇算清缴时，可按规定进行税前扣除。

　　（5）对企业或个人通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，除凭并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据可以扣除外，取得加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联也可按规定进行税前扣除。

　　（6）对已经获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，其年度检查连续两年基本合格视同为财税[2008]160号文件第十条规定的年度检查不合格，将取消公益性捐赠税前扣除资格。

　　（7）获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，发现其不再符合财税[2008]160号文件第四条规定条件之一，或存在财税[2008]160号文件第十条规定情形之一的，应自发现之日起15日内向主管税务机关报告，主管税务机关可暂时明确其获得资格的次年内企业或个人向该公益性社会团体的公益性捐赠支出，不得税前扣除。同时，提请审核确认其公益性捐赠税前扣除资格的财政、税务、民政部门明确其获得资格的次年不具有公益性捐赠税前扣除资格。

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财税专栏李康--专业财税资料提供者

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