魔兽百度影音:所得税检查问题归集

所得税检查问题归集

一、收入方面

（一）利息收入未计入应纳税所得额。

1、贷款利息收入。发放的贷款逾期90天尚未收回，在90天内发生的应收未收利息未按规定计入当期应纳税所得额。

2、承兑贴现利息收入。取得承兑贴现利息收入未计入当期应税收入。

（二）将取得的应税收入计入往来科目中，未计入应纳税所得额。

1、出售各种凭证收入。工商银行下辖支行及各网点都设置“出售凭证印刷品垫款”、“待清算过渡款项牡丹灵通卡工本费”、“电子银行购买证书用品垫款”、“U盾数字证书”等户名，贷方发生额即是销售给客户的各种凭证收入，计入“其他应收款”账户中，未计入应纳税所得额。

2、“其他待处理应付款”科目的贷方余额，三年以上长期挂账，经查属无支付对象，未计入应纳税所得额。

3、收回的抵贷资产大于本金和利息的差额部分计入“待处理应付款”贷方, 未计入应纳税所得额。

（三）国债投资收益不符合免税条件。

工商银行国债未在二级市场实行买卖，其国债利息所得不符合免税条件，不应作为免税所得调减应纳税所得额。

（四）发生的理财产品保本支出已计入当期损益，但与支出相对应的收入未记入当期收益。

二、成本费用方面

（一）超标准列支工资及三项经费、业务招待费、业务宣传费、广告费。

（二）工资总额中包含劳务用工人员的工资以及工资性费用。

（三）按照总行下达的工资基数的2%通过省行计提企业年金计入“财务其他应付款”，未划入职工企业年金个人账户。

（四）各网点设立的贵宾理财中心装修装潢费用一次性列支费用，未按照收益期摊销。

（五）多计提折旧。

1、对部分固定资产设定的折旧年限低于税法规定的最短折旧年限且未保留残值（其折旧年限、残值由总行固定资产管理系统设定），多计提折旧。

2、固定资产拆迁，仍然每月提折旧增加管理费用支出。

（六）费用科目的列支不符合规定。

1、应计入工资总额的费用。

（1）在“差旅费”、“其它车船费”、“通讯及收视费”中发放职工补贴、津贴、误餐费补助、电话费补助。

（2）在“营业费用”中列支补贴（春节慰问金）、列支新参加工作人员的住房补贴。

（3）在“劳动保护费”中列支发放给职工的现金及工资性津贴。

（4）在“其他手续费支出”中列支代理保险奖。

（5）在“保健费”、“其它营业费”、“其它劳动及待业保险费”等科目中列支应计入工资总额的岗位津贴等费用。

2、应计入职工福利费科目的费用。

（1）在“营业费用”中列支遗属补贴。

（2）在“其他劳动及待业保险费”、“劳动保护费”、“其它营业费用”中列支应由“职工福利费”科目核算的内容。

（3）在“会议费”、“差旅费”、“其他业务招待费用”中列支员工旅游考察费用。

3、应计入业务招待费科目的费用。

在“宣传用品费”、“会议费”、“外宾接待费”、“其它营业费用”科目中列支应由“业务招待费”科目核算的茶叶、餐饮、住宿、礼品性支出等内容。

4、将应归属固定资产科目的列入低值易耗品、营业费用科目，一次性摊销费用。

（1）在“电子设备配件及耗材购置费”、“低值易耗品”、“营业费用”中列支银行电脑验印系统设备、空调等，应作为固定资产核算。

（2）在费用中列支契税，应作为资本性支出计入固定资产，不能一次性扣除。

5、将购买软件的支出作为“电子运转费”直接在税前列支，未按规定记入“无形资产”进行核算。

（七）部分费用支出未能取得合法票据。

1、向人民银行支付的跨行手续费，无规范的票据入账；

2、支付的水电费、污水处理费、房屋租赁费、安全防护费、部分以白条、收据列支，未取得合法、有效凭据。

3、“会议费”支出缺少相应的证明材料，如会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准等，不符合税法规定要求； “会议费”大部分以企业食堂开具的收款收据入账或以餐饮业开具的餐饮发票作为会议费的列支内容。

4、“差旅费”中以“江苏省金融培训学校”开具的收据入账。

5、“营业费用”中的差旅费（住宿费）、广告费等无正式发票。

6、以虚假发票入账。如某超市不经营办公家具，但某支行却取得该超市开具的货物名称为“铁皮柜”、“办公桌”、“文件橱”、“文件柜”等发票。

（八）不允许税前列支的费用。

1、在“营业费用”中列支离退休人员养老补贴、活动经费、医药费、慰问品等费用。

2、在手续费支出中列支外卡返佣。

3、将应由房屋租赁单位或个人承担的地方税计入了“房屋租赁费”并在税前直接列支。

4、在营业外支出中列支部分政府摊派。

5、税前列支行政性罚没支出，如外汇管理局罚没支出等。

6、在保险费科目下列支商业保险如国寿团体人生保险。

7、在“其他车船费用”、“交通工具维修费”中列支个人所有车辆养路费、维修费支出。

8、在“通讯及收视费”中列支个人电话费等不符合规定的通讯费。