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公路行业材料入库会计核算探讨

　　材料出入库管理是整个工程建设管理的重要环节，因为它通常在工程项目成本中占很大比重，材料出入库管理规范与否也就关系着工程项目的盈亏，而公路行业材料出入库管理出现的问题造成会计核算滞后也是我们普遍存在的一个现象。正常的材料出入库会计核算这里勿需赘述，本文论述的是材料出入库管理碰到的问题并如何进行会计核算。
　　
　　一、材料入库存在问题成因
　　
　　公路行业近几年资金非常严峻和紧张，各种材料的采购基本上难以做到“一手交钱、一手交货”，如果可以做到这样，就只存在正常的材料出入库核算。而前几年材料特别是石子、水泥、沙等材料出现卖方市场的时候，这为我们材料采购融资提供了主动性条件，即可以先采购材料后结算材料款。根据会计准则和会计制度，材料入库应以材料发票（包括运费税费）入账，当然发票也是货主追偿货款的凭据。现在出现的问题是，由于我们公路行业单位资金紧张，基本上给他们结算不及时，能做到一年甚至两年结算付清已属正常。所以存在下面这样的情况。
　　
　　二、材料入库业务及会计处理情况
　　
　　（一）如果货主次月开具发票（一般与入库单一起结算），采购科室经手人、科室负责人、分管领导及单位领导人及时给他们签字，这属于材料到库而发票未到的情况，财务挂往来账核算即可。即采购月根据供货小单、过磅单，按采购实际成本（现在材料采购时价格基本已定）入账，即借记“材料”科目，贷记“应付账款—应付材料款”科目，下月用红字作相同会计分录予以转回。收到发票时，按正常程序处理，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。这样存在的实际问题是：在我们用红字转回材料与收到发票时间之间材料出库的话，材料账有可能会出现贷方余额即负数，账实也不符，这在会计核算原理上说不通的。
　　
　　（二）如果货主次月开具发票，我们为达到材料融资的目的，采购科室经手人、科室负责人、分管领导及单位领导人不及时给他们签字，发票也无法及时入财务账，仅以上述会计核算处理可能无法实现账实相符的目标。因此我们是否可以让采购科室统计材料入库，形成统计表，并由相关负责人签字，财务根据材料估价入账的原理依此表入账，即借记“材料”，贷记“应付账款—应付材料款”，待单位同意结算或挂账的时候，我们核对入库数与发票数一致，先用红字做账，借记“材料”科目，贷记“应付账款—应付材料款”科目，随即做会计分录，借记“材料”科目，贷记“银行存款”或“应付账款—应付材料款”科目。这样即能达到账实相符，避免材料出现红字，使材料能够及时地出库归集到相关工程成本。
　　
　　三、材料出库业务管理
　　
　　材料出库无需说明会计处理情况，为了规范会计内部控制制度，我们特别强调的是：材料出库除有材料保管员、材料负责人、分管领导签字外，必须由相关科室领用人签字，这样才起到出库与领用相分离，避免材料出入库都由材料部门经手负责，加强材料的管理。

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