镀层腐蚀试验标准:大企业税收风险管理的实践与探索(高新区局)1

税收管理改革创新的历程，历来都与企业发展紧密相连，特别是与大企业的发展相呼应。在新区，聚集着大批集团企业、跨国公司和上市公司，世界前500强进驻企业达30家，大企业户数虽然只占企业户数的4％，但缴纳税款却占总体税源的87％以上，对新区税收收入起着举足轻重的作用。
近年来，伴随着地区间税收竞争加剧、总部经济兴起以及跨国公司在华战略的重组，新区大企业进行了极为深刻的产业调整、技术更新和企业重组，如何加强大企业的税收征管，是我们基层税务机关面临的更具挑战性的课题之一。
一、大企业税收风险管理的现状与挑战
大企业税收风险管理既是风险管理的重点，也是风险管理的难点，在实施大企业税收风险管理工作中我们所面临的难点和问题主要包括：
1、税收征管模式与大企业复杂经营特性不相称。大企业通常组织架构核算体系复杂，跨国跨地域经营较多，涉税事项事项多业务量大，纳税筹划多服务需求高，税收风险较大。现行税收征管模式下，大企业和中小企业未实现差别化管理，对于大企业的涉税风险，缺乏深入了解和深度参与，管理手段和管理方法未突破传统模式，税收日常征管缺乏针对性和有效性。
2、零散信息分布与大企业税收风险分析需求不相称。目前大企业税收管理信息主要依托企业纳税申报和重点税源网上直报，信息渠道单一，且零星地分布于计统、出口退税、税政、管理等多个部门科室，且部门之间所采集的信息各有侧重，口径不一致，数据的关联性准确性未得到验证，信息的分散分布大大降低了信息的可利用价值。
3、内部机构设置与大企业管理目标不相称。目前我们税务机关内部机构按业务事项设置部门和岗位，大企业管理职能主要由基层分局税收管理员具体承担。一方面以税收管理员个体能力难以应对大企业复杂的税收管理事务；另一方面总局、省局、市局各层级大企业职能管理部门刚刚组建尚未形成完整的管理体系，各层级的管理资源尚未向大企业管理转移，弱化了对大企业的整体管理能力。
4、人员综合素质与大企业管理要求不相称。大企业本身拥有大量的优秀人才资源，同时借鉴各种智囊机构进行税收筹划。虽然近年来区局吸收优秀人才充实到大企业管理队伍，但大量事务性工作和岗位分工的局限性，使他们在综合能力培养和业务知识储备上难以跟进大企业管理步伐，与大企业管理要求存在一定的差距。
为此，区局自去年以来，借鉴先进的管理理念和方法，引入“风险集成管理(integrated risk management)”思维，大力推进大企业税收风险管理步伐。
二、大企业税收风险集成管理的理念与方法
集成管理就是将各种孤立的资源要素进行整合集中，从而构成一个有机整体，提高管理要素的交融度。大企业税收风险集成管理，就是通过信息资源、人力资源、业务功能、组织架构和内外资源这五个层面的集成，以期实现拓展大企业税收风险管理视野，增强管理集成效应，全面持续有效地实施风险监控管理。主要体现在以下几个方面：
1、体现"信息资源集成管理" 的思想
大企业税收风险管理的前提是：如何将企业财务信息、税收管理、第三方信息进行“集成”，将这些丰富但孤立的信息进行归集、分类和有效传递，实现对大企业涉税信息的有效利用。
2、体现"人力资源集成管理"的思想
大企业税收风险管理的基础是：如何将有限的人力资源进行合理配置，在大企业税收风险分析和风险应过程中做到随需而应，逐步培养造就一支高素质的专业化人才队伍。
３、体现"业务功能集成管理"的思想
大企业税收风险管理的核心是：如何将增值税、所得税、出口退税、审计、反避税、税收分析等相关岗位专业业务，在大企业风险管理上进行业务集成，实现对大企业财务核算、投融资、采购销售、员工雇佣、利润分配以及其他非经常性业务（如债务重组、资产置换、非货币性交易、合并、分立、捐赠、重要资产处理）等涉税风险进行全方位控制。
4、体现"组织架构集成管理"的思想
大企业税收风险管理的关键是：如何将各部门职责进行合理分工，在组织结构上形成与大企业特性相匹配的管理体系，构建完整地大企业风险管理链。
５、体现"内外资源集成管理"的思想
大企业税收风险管理的目标是：如何提高企业纳税遵从度，实现税企双赢。通过税企多方的沟通磋商，实现“内外资源”的集成,为大企业税收风险管理提供良好助力。
三、大企业税收风险管理的实践与探索
实践是检验真理的唯一标准，大企业税收风险集成管理，同样需要通过具体的工作实践才能检验其可行价值。自2009年以来，区局通过不断地探索与实践，努力推进大企业税收风险管理。
1﹑信息资源集成与有效运用。针对目前征管系统信息分散、采集不完整等缺陷，区局采用拾遗补缺方法进行有效运用：一是依托现有系统采集信息，实施“1+3”为主体的大企业税收分析监控。即以“监控决策”系统信息数据为主，以“重点税源直报、企业所得税管理、出口退税管理”三个系统数据为辅，开展大企业单户税收跟踪分析。二是补充采集基础信息，完整全面地了解企业基本状况。我们主要补充采集了企业投资方基础信息、对外投资基础信息、所属行业信息、财务核算系统和ERP系统运用信息、各层级财务人员基本信息等等。三是强化外部信息的收集和积累，主要通过企业自行说明（集团情况、具体业务流程，主要供应商、主要客户以及定价原则、财务核算软件及说明等）和相关行政管理部门、网站媒体、股市发布信息收集（包括企业经营状况、经济环境、行业特点、集团背景等），及时客观地了解企业总体概况。
2、管理资源集成与模式调整。2010年，区局将有限的管理资源进行了整合，在管理模式上进行局部调整，实施“3+2”管理模式，即以三科、七科、八科为主体的纳税评估、出口退税、大企业管理“三个专业化管理科室”，加上行业管理、重点税源管理“二个专业化管理团队”。八科作为区局大企业集中管理和专业化管理部门，主要承担对大企业的日常征收管理、税收风险评估、税收遵从管理和纳税服务等工作。八科内部按照行业分类设置责任区，责任区下设行业税收管理员。实行大企业专业化管理，不仅有助于积累管理经验，提高工作效率，而且能够使税务机关集中精力，发现和应对大企业特定的税务遵从风险，开展风险评估，规避税收风险。
3、税收业务集成和风险控制。大企业资产规模大、经营业务类型多元、管理环节多、关联方关系复杂，因此大企业税收风险必须以“户”为对象强化分析监控手段。区局在月、季、年不同的时间段，按照税种、行业特点分别设置风险指标完善和深化对大企业的税源跟踪监控。同时针对大企业不同类型具有不同税收风险的特点，区局建立了分类型跟踪监控：一是开展跨国跨地区税收风险分析。总部经济和跨国经营活动给企业提供了大量转移定价和成本分摊避税的机会，对于主要从事跨国经营业务的企业我们设置了相应的风险指标并建立台账进行跟踪监控；二是开展复杂经营活动的涉税风险分析。大企业管理环节复杂，增加了税收风险发生的可能性，如复杂衍生金融工具的使用以及网上经营的企业财务系统等，区局通过对典型企业具体问题的有限检查，梳理确定关键指标，由点及面地进行风险排查控制。三是开展特定经济活动的涉税风险分析。大企业一般都有大量税收优惠政策在享受，同时伴随股权转让、重组、收购等经营活动，区局主要通过对企业的审计分析进行单户企业风险的跟踪监控。
4、内外资源集成与遵从管理。实现管理与遵从的高度统一，是税收征管现代化的核心内涵，因此，区局大企业管理科组建后始终把协调与大企业之间的关系作为一个重要职能来履行，通过深入细致地政策服务和“实时和预先管理”来提高大企业税收遵从度。一是适时到位的政策服务。针对企业特殊经营活动以及企业、行业经营特点，有针对性地开展政策服务和税企沟通。二是行业问题解决方案。针对整个行业中企业共同出现的一些频繁的税收问题，通过整理行业问题遵从策略、税收指南、税收提醒函等方式提醒企业进行自我纠错。三是早期识别解决遵从问题。通过制度化的日常税收跟踪分析和第三方信息分析，识别排查大企业蕴含的遵从风险，及时进行风险排除。
四、大企业税收风险管理的体会与启示
（一）大企业风险管理需集全局之力汇各方之智
大企业税收风险管理要达到税源管得住、纳税服务好两方面的目标，重要的一点就是要将现有的人力资源、管理资源逐步向大企业管理转移进一步明确职责、形成合力。同时注意借鉴国际大企业税收管理先进经验，博观而约取，厚积而薄发，打破思维定势，突破常规作法、重视信息采集，整合系统内部资源，进行有效的“集成”管理。
（二）大企业风险管理需建机构保障探机制完善
大企业管理复杂性决定了必须实施专业化税收管理，从我们前阶段的工作来看，松散的组织无法满足大企业管理需要，建立与大企业规模、特性相匹配的管理机构，具体承担大企业税收征管，已成为目前亟待解决的问题。区局调整机构设置，组建专业的大企业管理科，在税源风险联动管理框架内，实施了以区局风险管理领导小组和大企业管理科为主体的“双层”风险控制管理；在大企业管理科内部实施以管理员个体应对和专业团队应对为主体的“双重”风险控制应对，逐步形成“双层双重”立体化大企业税源风险控管格局。
（三）大企业风险管理需育专业人才兴管理队伍
大企业税收风险管理需要培养和造就一支综合能力强、专业素质高的人才队伍，在实践中拓展知识，增强能力，积累经验。区局将制定长远的人才培养计划，有计划组织干部学习国内外税收理论、经济发展、市场机制、企业发展状态及趋势等各方面知识，不断开阔眼界，启发思维，提高创新工作能力。
（四）大企业风险管理需攻管理难题破技术难关
大企业风险管理是税收风险管理的难点，也是重点。大企业风险管理目前面临许多瓶颈问题，需要我们在未来工作中不断创新求索、攻克难关。对于目前大企业管理的难点，如ERP内控流程、税收筹划、跨国交易等组织力量进行突破。区局拟成立ERP攻关小组，集合全局最优秀的专业化资源，充当攻坚克难的冲锋队，抽取两户使用ERP系统的典型企业作为攻关重点，进行深度剖析。初步设想：建立大企业ERP备案制度，要求大企业将所使用的ERP系统的数据流向、主要参数设置、系统操作流程等信息到税务机关进行备案，税收机关按大企业的ERP系统分类、行业特点等分为若干类型，形成立体的数据库。分类监控、集中管理，为涉税ERP审计提供信息基础。
（五）大企业风险管理需优服务举措促税企双赢
对大企业风险管理需要建立在良好的外部环境基础之上，改传统的“管理+服务”理念为“服务+管理”理念，将服务渗透到大企业的重大经营决策、主要经营活动和重要业务流程中，感知纳税人个性化纳税需求，按企业自身特点，量体裁衣制定个性化服务方案，为企业提供点对点、贴近式纳税服务。同时在为纳税人服务的过程中更进一步了解纳税人，进而为税收管理提供第一手信息，选择切合纳税人特点的管理措施。