九乡新闻网辽宁省教育厅科技处:进项税额的核算
来源：百度文库 编辑：九乡新闻网 时间：2024/04/28 06:29:15
进项税额的核算
(2010-08-09 16:17:30)
转载 标签： 杂谈
分类： 会计
1.企业从国内采购货物：
借：材料采购（物资采购）等
应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
2.企业接受投资转入货物：
借：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额）
原材料等
贷：实收资本
3.企业接受捐赠的货物：
借：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额）
原材料等
贷：营业外收入（资本公积）
4.企业接受应税劳务（提供加工、修理修配劳务）：
借：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额）
委托加工物资（委托加工材料）等
贷：银行存款等
5.购进免税农业产品：
借：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额）
材料采购（物资采购）等
贷：银行存款等
6.企业进口货物：
借：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额）
材料采购（物资采购）等
贷：银行存款等
7.企业购入固定资产：
借：固定资产
贷：银行存款等
8.企业购入货物或接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的：
借：材料采购（物资采购）等
贷：银行存款等
9.小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务：
借：材料采购（物资采购）等
贷：银行存款等
10.企业购入货物或接受应税劳务没有取得专用发票，而取得普通发票（不包括购入免税农业产品）：
借：材料采购（物资采购）等
贷：银行存款等
（二）销项税额核算
1.企业向外销售货物或提供应税劳务：
借：银行存款等
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
主营业务收入（产品销售收入）等
2.企业将自产的、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者：
借：应付股利（应付利润）
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
主营业务收入（产品销售收入）等
3.小规模纳税人企业对外销售货物或提供应税劳务：
借：银行存款等
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税
主营业务收入（产品销售收入）等
4.企业将自产货物或委托加工货物用于非应税项目，按规定应视同销售计算应交增值税。
其会计处理方法有两种：一种是将自产或委托加工货物用于非应税项目，直接作销售处理，则：
借：在建工程等
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
主营业务收入（产品销售收入）
另一种方法，是企业将自产或委托加工货物用于非应税项目，一方面按税法要求按销售同类货物价格计算应纳税额，另一方面按生产货物或委托加工货物的成本直接结转其成本，不作销售处理。则会计分录为：
借：在建工程
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
库存商品（产成品）等
5.企业将自产、委托加工的或购买的货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，按规定应视作销售计算应纳增值税：
借：长期投资（长期股权投资）
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
主营业务收入（产品销售收入）
或：
借：长期投资（长期股权投资）
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
主营业务收入（产品销售收入）等
6.企业将自产、委托加工货物用于集体福利等，按规定应视同销售货物计算应交增值税。则：
借：应付福利费（应付职工薪酬）
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
主营业务收入（产品销售收入）
或：
借：在建工程
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
主营业务收入（产品销售收入）
库存商品（产成品）
7.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税：
借：营业外支出
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
主营业务收入（产品销售收入）
或：
借：营业外支出
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
主营业务收入（产品销售收入）
库存商品（产成品）
8.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的增值税：
借：应收账款等
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
其他业务收入
企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的增值税额：
借：其他应付款
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
营业外收入
（三）出口退税的核算
按照规定，企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入应交纳的增值税。企业在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税，企业在收到出口货物退回税款时：
借：银行存款
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（出口退税）
企业已办理出口退税后，发生退货或退关的，应补交已退回的税款：
借：应交税费（应交税金）——应交增值税（出口退税）
贷：银行存款
（四）进项税额转出的核算
企业购进的材料物资改变用途，用于在建工程、职工福利等，其进项税额应相应转入有关科目：
借：在建工程
或应付职工薪酬（应付福利费）
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额转出）
企业在财产清查中发现的库存材料物资、产成品等盘亏，按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其会计分录为：
借：待处理财产损溢——流动资产损失
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额转出）
主营业务收入（产品销售收入）
库存商品（产成品）等
（五）缴纳增值税税额的核算
一般纳税人工业企业按规定预缴增值税时：
借：应交税费（应交税金）——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
次月初结算上月税款时需要补缴税款时，作与上述同样分录；收到退回多缴的税款时，作如下会计分录：
借：银行存款
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（已交税金）
小规模纳税人工业企业预缴税款时，作如下会计分录：
借：应交税费（应交税金）——应交增值税
贷：银行存款
次月初结算时需要补缴税款的，按补缴税款作同样分录；需要退回多缴的税款的，在收到退回的税款时，作会计分录：
借：银行存款
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税
1、
贷：银行存款
2、
3、
4、
5、
6、
7、
8、
9、
10、
11、
借：营业税金及附加
12、结转厂部费用
借：本年利润
13、
①
借：财务费用
②
借：银行存款（库存现金）
14、
借：主营业务收入
15、
借：本年利润
16、
借：所得税费用
17、
借：本年利润
18、
①
借：本年利润
②
借：利润分配
贷：本年利润