九乡新闻网西游记 女儿国怀孕:工商机关防范风险应借鉴现代风险导向审计理念
来源：百度文库 编辑：九乡新闻网 时间：2024/04/29 16:00:01
2011-03-03 10:10
自2007年1月1日起，中国注册会计师执业准则在境内所有会计师事务所施行，标志着我国审计工作开始从基于传统审计风险模型的制度基础审计向现代风险导向审计转变。工商机关在防范日常监管风险和廉政风险方面，应积极借鉴企业现代风险导向审计的相关理念，为创新风险防范机制创造条件。随着股份制经济的快速发展，企业的所有权和经营权日趋分离。为了减少和消除公司股东与公司管理层之间由于信息不对称而产生的相关问题，在客观上需要独立的第三方对公司管理层提供的财务信息进行专业鉴证，这就催生了独立审计。从历史演变看，世界各国企业审计模式依次经历了账项基础审计阶段、制度基础审计阶段、传统风险导向审计阶段。其中，传统风险导向审计阶段确立了审计风险模型，减少了审计人员以内部控制为基础进行抽样审计时的随意性，同时也解决了审计资源的有效分配问题。但是，传统风险导向审计在面对公司管理层提供虚假信息时，缺乏更好的应对方法，对新类型企业风险进行审计和防范的针对性不够强，有必要进一步改革。
现代风险导向审计的风险模型为：审计风险= 重大错报风险×检查风险。这就要求审计人员在实施审计前必须履行风险评估程序，了解审计对象及其环境，包括宏观经济环境、行业环境、发展战略、组织形式、治理结构、管理层诚信度等所有影响审计对象的因素，并识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报和披露认定层次的重大错报风险。而评估重大错报风险，关键是从控制审计战略风险入手，引入环境变量，拓宽审计范围，科学评估审计对象的经营风险。
在企业审计中，现代风险导向审计理论更加注重以分析性测试为中心，既对财务类数据进行分析，也对非财务类数据进行分析。审计人员形成审计结论所依据的证据必须多样化，不仅包括在实施控制性测试和实质性测试过程中所获取的证据，还包括了解审计对象及其环境过程中所获取的证据。
综上所述，工商机关应当积极借鉴企业财务管理尤其是企业审计方面的新思路，探索将其中的风险控制、风险导向、审计理念等引入日常监管风险与廉政风险防范工作，进一步细化防范措施，严格防范程序。
□江苏省连云港工商局新浦分局 沙雪琴