自己如何剪学生头:企业财务风险预警与防范

张亚楠
来源：
技术中心
浅议施工企业财务风险预警与防范
摘要：随着经济全球化、竞争国际化以及知识经济为主题的新经济时代的到来，企业财务风险预警愈来愈成为企业财务管理的热点问题。为适应中国会计改革的新形势，在探讨施工企业财务风险、财务风险预警机制的内涵及成因的基础上，提出建立健全适应施工企业体制的财务风险预警机制，和防范控制企业财务风险的措施。
关键词：施工企业；财务风险；预警机制
随着次贷危机引发的全球金融风暴的影响，及国家通过宏观调控，压缩港口建设规模，使以航道疏浚为主营业务的施工企业面临着激烈的竞争和多变化的市场状况，存在着各种难以预测和不可控制的因素，企业发生财务风险或困难的现象不断增加，财务风险给企业带来严重的影响。因此，企业财务风险的防范和控制显得尤为重要。本文试从施工企业财务风险分析，完善财务风险防范对策及预警机制进行探讨。
1 财务风险、财务风险预警机制的内涵
1.1财务风险
财务风险是财务管理理论的一个重要概念，有广义和狭义之分。财务的本质就是为重新获得货币资金而垫支货币资金的活动，分为筹资活动、投资活动、资金回收和收益分配四个环节，这些财务活动由于各种因素带来的未来不确定性，形成了广义的财务风险的概念。狭义的财务风险仅从债务资本的角度去定义财务风险，即企业用货币资金偿还到期债务的不确定性所带来的风险。财务活动的未来不确定性带来的财务风险，如果不能及早地识别、合理地度量和恰当应对，做到未雨绸缪，会使企业发生财务危机，甚至破产倒闭。
1.2财务风险预警机制
企业财务风险预警机制，是指企业在财务风险管理中所形成的各种相互依赖，相互制约的预警职能体系，是降低财务风险的关键所在，也是今后盘活企业财务的一个重要组成部分。建立健全企业财务风险预警机制，就是把风险预警机制引入企业内部，让企业、管理者、员工共同承担风险责任，使责、权、利三者真正成为一个有机整体。
一般地，企业财务风险预警机制可由以下四个部分构成：
1.2.1预警分析的组织机制。为使预警分析的功能得到正常、充分的发挥，企业应建立健全预警的组织机构。预警组织机构相对独立于企业组织的整体控制。预警组织机构的成员是兼职的，由企业经营者，企业内部熟悉管理业务、具有现代经营管理知识和技术的管理人员组成，同时要聘请一定数量的企业外部管理咨询专家。
1.2.2财务信息收集、传递机制。良好的财务风险预警分析系统，要能够有效预知企业可能发生的财务危机，预先防范财务风险的发生，还必须建立在对大量资料系统分析的基础上，抓住每一个相关的财务风险征兆。
1.2.3财务风险分析机制。高效的风险分析机制是关键，通过分析可以迅速排除对财务影响小的风险，从而将主要精力放在有可能造成重大影响的风险上。经重点研究，分析出风险的原因，评估其可能造成的损失。当风险的成因分析清楚后，也就不难制定相应的措施了。
1.2.4财务风险处理机制。在财务风险分析清楚后，就应立即制定相应的预防、转化措施，尽可能减少风险带来的损失。
2 施工企业财务风险的成因
概括的分析，工程项目是施工企业财务风险最为集中的地方。从施工企业实际情况看，导致财务风险的主要原因有以下几方面：
2.1 建筑市场不规范竞争是施工企业财务风险的发端
尽管目前我国已引入了招投标机制和国际先进项目管理方法，但是建筑市场依然存在着透明度不高、地方保护严重、不规范竞争等不正常现象。特别是当前国内建筑市场“僧多粥少”的局面，致使一些企业为了中标不顾自身实力竞相压低报价甚至垫支。这种只求中标，不计成本和风险的做法加速了施工企业平均利润率的下降，投标中隐含的财务风险越来越明显，即低报价、垫支及不顾自身施工能力情况下的中标，导致未来工程利润低于期望利润或出现亏损，进而引发履约风险、支付风险、甚至诉讼风险，使企业面临严重的财务危机和信誉危机。
2.2 宏观经济环境下的不合理现象是导致施工企业财务风险的客观因素
一是由于有些合同中对付款条件作了特殊约定，给企业整体经营带来风险。
二是在施工过程中，建设方未能按合同规定的时间和完成的进度支付工程款，形成拖欠款项，而这些垫资和欠款项目的工作量列入经营成果后，企业还要为此交纳各种税款支付贷款利息等未实现的利税开支，这样进一步加剧了资金枯竭的危险，造成了恶性循环。
三是建设单位指定分包、特定分包现象的存在。
四是企业信用的普遍缺失。社会信用体系不健全是工程拖欠成风的根本原因。市场经济是信用经济和法制经济，我国由于市场经济发育不充分，市场信用交易不发达，加上国家信用管理体系不完善，相关的法律法规和失信惩罚机制不健全，导致社会上信用缺失行为盛行，在建设领域上，加剧了拖欠款问题的恶化。
2.3项目管理缺陷是导致施工企业财务风险的直接原因
项目管理水平制约着项目盈利水平和风险的控制能力。主要表现为：
2.3.1购买环节的资源配置风险
由于生产资料与劳动力处于在质和量上的不匹配等，都可能导致部分生产资料或劳动力处于闲置状态或配置不合理，为后期工程直接材料或直接人工等成本的加大预设了风险因素，即生产要素（生产资料和劳动力）闲置剩余部分或不能很好配合部分支出得不到补偿，表现出投资风险的性质。
2.3.2生产环节的产出风险
产出风险一方面可能是上一环节资源配置不当的转移结果，表现为工程实际成本大于预算成本，或生产资料不能变现或变现能力不强的流动性风险；另一方面则来自于工程产品本身。即由于施工管理的不科学等原因，导致工程产品未能达到设计要求或存在质量缺陷等，这些都会导致项目实际收益偏离期望收益。
2.3.3销售环节的资金回收风险
在销售环节，由于前一环节施工产品的缺陷及其不确定因素的影响，导致已完工程得不到业主和监理工程师的认可，这是销售环节风险的原因之一。另一方面，由于业主资金的不到位，以及垫资“三边”（边勘测、边设计、边施工）工程的存在等，结算资金向货币资金转化过程中的收款风险也是构成施工企业财务风险的主要原因之一。
2.3.4由于合同管理水平低，不懂得工程索赔和依法转移风险，或出现纠纷也不知道如何解决，甚至错过了诉讼期，给企业造成了许多不必要的损失。
2.3.5项目结算不及时为财务风险的发生提供了温床
许多施工企业对于已完项目不及时进行结算撤户，长期无人清理，导致项目虽已竣工结算并且项目部已撤销但项目财务仍在运作，资金细水长流无人理会。这种状况的存在，使项目的预期盈利水平大大受损，甚至出现亏损和引发诉讼风险。
2.4财务管理制度不完善，缺乏执行力，是产生财务风险的因素
近年来企业内部相继制定了项目管理手册和企业内部货币资金管理制度、预算管理制度、成本费用核算管理制度、资产管理制度、债权债务清算制度、会计内部监督制度等基本的财务管理制度。但缺乏日常的监督、检查，执行力不够，有的制度内容不细，未包括业务流程及工作流程的具体内容，造成实际执行中的困难，产生财务风险。
上述各项，是导致施工企业发生财务风险的重要因素。只有针对可能造成财务风险的因素，建立财务风险预警体系，采取监测和预防措施，才能有效防范财务风险，控制财务危机。
3 施工企业财务风险的预警与防范
风险是普遍存在的，建立有效的财务风险预警机制可化解和规避风险，使风险损失减至最小。在经济体制转型期，企业面临着巨大的财务风险，其原因是多方面的，与之相对应，预警机制的建立应是多元的。就滨海公司而言在完善财务风险预警机制，规避财务风险方面，采取以下主要措施：
3.1树立风险意识，建立有效的风险防范机制
树立风险意识，勇于承担并善于分散风险是企业成功的关键。在市场经济的激烈竞争中，收益与风险同时存在。高收益的同时伴随着高风险。因此，为了及时反映企业财务信息，合理规避风险，制定了《月报成本管理办法》和财务快速反映信息系统，及时对财务风险进行预测和防范。同时促使财务管理人员将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。从源头和过程控制着力，提高对风险的抵御能力。
3.2编制月度现金流预算，建立短期财务预警系统
针对建筑施工企业管理跨度大、分散经营、资金紧张等特点，滨海公司制定了《货币资金内控制度》实施资金统一管理。
公司成立资金管理领导小组，建立月度资金调度例会制度。
公司及所属项目经理部按照“资金收支两条线”的原则，加强资金收支的计划管理，按月编制现金流预算。公司资金管理领导小组每月定期召开资金调度会批复当月现金流。
为严格执行现金流预算，建立货币资金支付审批“联签制”，即经办人→部门负责人→分管领导→财务部门负责人→总会计师→总经理按审批权限审批。规定了货币资金支出相关责任人的审核内容及相关职责，明确了货币资金管理四项原则:对货币资金实行“收支两条线，集中管理”原则；
对工程款收入实行“谁施工，谁收款”原则；
货币资金支付实行“预算管理，程序合规”原则；
对外借款或担保实行“一般严禁，特殊上级审批”原则。
由于企业理财的对象是现金及其流动，就短期而言，企业能否维持下去，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够现金用于各种支出。企业现金流量预算的编制，是财务管理工作中特别重要的一环，准确的现金流量预算，可以为企业提供预警信号，从而使经营者能够及早采取措施。
3.3 建立风险预警机制，加强财务风险控制
为加强滨海公司经济运行管控力度，提高快速反应能力，规避运营风险，推动企业健康快速发展，公司制定了《经济运行风险预警管理办法》，建立了生产预警、债权预警、成本预警三个机制。明确了预警层次、启动条件和程序、预警控制、预警解除的条件，规定了预警项目的监控和责任追究。试行以来收到一定效果。
3.4 确立风险预警指标体系,定期进行经济活动分析，建立长期财务预警系统
在建立短期财务预警系统的同时，建立长期财务预警系统，将短期和长期的预警系统有机结合，能更准确地识别企业面临的财务风险。
一是按照国家和上级规定，结合本单位实际确立财务分析指标体系，并定期进行计算、评价。
对短期偿债能力的分析，有流动比率(流动资产／流动负债)、速动比率(货币性资产／流动负债)和现金比率[(货币资金+短期有价证券)／流动比率]。
对于长期偿债能力的分析，有资产负债率(负债总额／资产总额)、净资产负债率(负债总额／股东权益)、已获利息倍数[(税前利润+利息) 0息]、销售收入增长率(本期销售收入／上期销售收入_1)。
反映资产营运指标有应收帐款周转率(赊销净额／应收帐款平均余额)、应收帐款周转期(365／应收帐款周转次数)、存货周转率(销售成本÷存货平均余额)、存货周转期(存货平均余额x365+销售成本)、流动资产周转率(销售收入／流动资产平均余额)、流动资产周转期(365／流动资产周转次数)、固定资产周转率(销售收入／固定资产平均净值)、总资产周转率(销售收入／平均资产总额)。
在企业发展潜力方面选择销售增长率和资本保值增值率。
在建立了风险预警指标体系后，企业对风险信号进行定期监测，如出现库存积压、质量下降、应收账款增大、成本上升等，分析其形成的原因及过程，采取风险管理策略，降低危害程度。
二是定期进行经济活动分析。
经济活动分析是运用各种经济指标和核算资料，对企业的经济活动过程及其成果进行分析研究，它是企业经济核算工作的重要环节，是促使企业改善经营管理，提高经济效益的一种管理活动。
因此，企业对于财务风险和风险危机进行预控，建立一个有效控制风险的组织，定期进行经济活动分析，对保持盈利能力和可持续发展致关重要。
综上所述，现代企业制度要求企业自主盈亏，必须强化企业财务约束，规避财务风险。目前施工企业经过多年改制已经步入公司化的正规运作，所以施工企业的长远目标应是通过资本运营，优化资金结构、投资趋向，加大外欠工程款的回收力度，实现国有资本的保值增值，建立科学的财务预警系统，不仅在管理制度上要有保障，而且在组织机构，激励约束，以及监督检查和预警机制方面也要配套，形成贯穿企业经营、管理全过程的管理体系，这样才能切实加强财务风险管理，防范和化解财务风险，将发生财务风险的机率降到最低限度，提高企业经济运行质量，增强企业的竞争能力。