虎胆龙威的主演:抓住疑点不放松 妙手取证显真功

抓住疑点不放松 妙手取证显真功_稽查局_科室分局动态_税务动态_张家港市国家税务局内部办公网 [ 局长信箱 ]
                        [ 设为首页 ]
                        [ 加入收藏 ]
                        [ 联系我们 ]                        发挥税收职能作用，促进和谐社会建设!
                    2007年7月4日 星期三                网站首页|  税务动态  |  信息简报  |  公告栏  |  政策法规  |  征管规范  |  干部教育  | 
                  业务培训  |  软件下载  |  新闻综合  | 本站专题
                   市局动态
                   科室分局动态
                   视频新闻
                   国税之窗专刊
                   本局信息简报
                   苏州信息简报
                   省局信息简报
                   总局信息简报
                   其他信息简报
                   会议通知
                   部门公告
                   计划与小结
                   考核公示
                   最新政策
                   法规库
                   法规公告
                   征管规范
                   领导讲话
                   廉政行风
                   时事政治
                   文明创建
                   党建工作
                   心得体会
                   创建台帐
                   内部业务交流
                   业务练兵
                   等级考试
                   注税考试
                   职称考试
                   其它
                   外部业务经验
                   征管软件
                   常用软件
                   反病毒
                   系统软件
                   今日港城
                   读书园地
                   新闻快递
                   休闲娱乐
                   出口退税
                   网上申报
                   奥运会
                   首届运动会
                   八荣八耻
                   CTAIS2.0
                   责任区
                   税源管理
                   纳税评估
                   税法宣传
                   身边人身边事
                   服务e站
            | 留言本
                        栏目导航 网站首页税务动态科室分局动态 稽查局
                    文章标题： 《抓住疑点不放松 妙手取证显真功》
                    发表日期：2006年3月29日   出处：稽查局      已经有183位读者读过此文    【字体：放大 正常 缩小】
                  
                                   
                        抓住疑点不放松   妙手取证显真功
                        
                           
                        引子：随着偷税与反偷税斗争的深入开展，少数企业偷税手法日趋大胆、狡猾和隐蔽，利用作假账、多套账或账外经营、现金交易等手段逃避税收监管的行为十分普遍。2005年，
                        张家港市国税局稽查局查处的一半以上案件均属于此类。其中，张家港某机械制造有限公司利用办事处销售货物不开发票偷逃国家税款这一案件就是一个十分典型的例子。在这起案件的查处过程中，稽查人员发挥聪明才智，抓住疑点，顺藤摸瓜，巧妙取证，成功破获了这起偷税额达270多万元的大案，为国家挽回了巨额税款损失。
                        “重量级”的举报人
                        2004年10月的一天，稽查局局长办公室来了一位举报人，反映张家港某机械制造有限公司利用办事处（分公司）销售货物不开发票，存在严重偷税问题。从举报人的口气和反映的情况看，他对被举报的企业相当熟悉，掌握的一些材料也比较真实。这个案件可信度高，值得一查。
                           
                        案情就是命令，稽查局当即组织人员组成专案组，对该企业进行立案检查。稽查人员马上开始了检查前的案头准备工作。首先从大征管信息系统中调阅了该企业全部资料，查明了该企业的基本情况：该企业系港、澳、台独资企业，增值税一般纳税人，法定代表人张某某，财务负责人李某某，主要生产销售机械设备及其配套件。该企业在全国范围内设有非独立核算的分支机构十余家，固定经销商多家。随后，又通过其他途径了解到，该企业没有按规定设立产成品仓库，所有完工产品均存放在车间内，并由制造车间掌管。这些情况同举报人反映的情况基本属实，这坚定了稽查人员一举查处该案的信心。
                        神秘的笔记本
                        在完成充分的案头准备工作后，稽查人员于2005年2月24日突击赶赴该公司，依法调取了该公司2003-2004年的有关账簿资料，并意外地从财务部门获取了一本笔记本。本子上记载有大量的资金往来记录，财务负责人李某某的名字多次出现在笔记本上。难道这就是企业的帐外销售记录吗？稽查人员带着些许兴奋，又怀着一丝疑问，立即向李某某发出《谈话通知书》，向她了解这本笔记本上记录的情况。出乎稽查人员意外的是，李某某十分坦率地承认这个本子是她记录的，但就是不认可上面记录的资金往来情况与自己的公司有关。
                        为了不惊动对方，我们一面稳住李某某，一面带着笔记本及《谈话笔录》回到稽查局。大家展开了热烈的讨论，最后，一致认为，这个笔记本是查处这个案件的关键线索。于是决定对李某某开设的私人银行账户进行检查。
                        检查有重大发现，银行账户反映的资金往来与笔记本记录的资金往来基本一致，从中分析可以得出初步结论，笔记本上记录的内容应该是该公司销售成套设备，不需开具发票的收入。但由于对方是在异地以现金解入该帐户的，银行帐户上仅是资金数字，无法查清资金的具体来源。于是，稽查人员又把打开缺口的希望寄托在财务部负责人李某某身上，第二次找来李谈话，要求她解释个人账户上的资金来源及用途。但李依然避而不谈实质性内容，同该公司时任总经理互相推诿拒不承认，把上述款项说成是总部人员的个人款项，而且由于已经找过何某某谈过话，她已作了充分思想准备，与相关人员进行了串供，为我们的稽查工作设置了重重障碍，案件到此陷入了僵局。
                        巧获证据材料
                        针对上述情况，稽查人员及时向局领导进行了汇报，经过研究讨论后，局领导认为，虽然笔记本提供了初步线索，但光凭笔记本上的数字不能完全说明问题，必须要找到更充足的证据。联想到举报人说的该企业没有产成品仓库，所有的产品记录都在制造车间，于是决定增派精干人员再赴该公司，兵分两路，一路直奔制造车间，一路直奔财务部。
                        来到财务部的稽查人员向其他财务人员了解货物进出库资料，财务人员支支吾吾，一会说资料丢了，一会又改口说被总经理带走了，迟迟不愿提供。怎么办？稽查人员灵机一动，要求财务负责人带路直奔企业销售部门。在向销售人员表明身份后，要求他们提供各办事处2004年底库存物资的盘存表，但销售部负责人声称这些资料总公司没有保存。稽查人员当即要求财务负责人吩咐销售人员通知各办事处将报表马上传真过来。当着检查人员的面，财务负责人无法用语言与销售人员交流沟通，只得无奈地按照检查人员的要求做。于是，不明真相的销售人员以企业管理需要，要求各办事处迅速将2004年底报表传真过来。接到销售部的电话，各办事处纷纷准备，马上按要求将资料传真了过来。检查人员立即将传真件取下，传一份复印一份，并让销售部人员签字盖章，将证据及时保全。
                        财务负责人听着“嘟、嘟、嘟”的电话声，看着忙忙碌碌的稽查人员与销售人员，心里有说不出的苦
                        ，只能无奈地叹口气说：“你们真是太厉害了！”。
                        拿着这些资料，稽查人员满怀信心地回到稽查局，将报表与企业帐面记录进行了认真核对，令检查人员感到欣喜的是，从各办事处传来的04年底库存盘存表上，不但记有成套设备，还有很多配件的销售记录，而根据税法规定，这些设备及配件，公司都应作为销售收入申报纳税。
                        去制造车间的那一路人马也收获不小，他们成功调取了制造车间生产制造过程的相关资料，获得了“公司2002年12月份生产情况及2003年1月份计划表”，2003和2004年度的“产品检验合格证”，
                        “公司2004年12月份生产情况及05年1月份计划表”，为计算追缴税款提供了依据。
                        通过获取的公司生产、检验记录资料、账务部提供的销售汇总表、各分公司年度库存物资盘点表，结合笔记本和银行帐户的资金往来记录，稽查人员将多种证据相互印证，最终查明了该公司采用销售货物不入帐的手段隐瞒销售收入的违法事实，依法追缴了该公司2003-2004年度所偷增值税270余万元，并处以罚款166万余元，加收滞纳金7万余元。由于检查结束时正处于外资企业年度所得税汇算清缴期间，所得税情况责令企业自行调整申报。至此，一桩举报大案终于水落石出。
                        留下的思考
                        掩卷沉思，此案带给我们很多思考：
                        思考一：加大稽查力度，打击偷税违法行为任重道远。目前一些企业税法意识淡薄，为了追逐超额利润，宁愿冒着可能受到法律制裁的风险，也要想尽办法偷逃国家税款，甚至在稽查人员查上门后，依然怀有侥幸心理，妄想蒙混过关，因此，在当前税收收入迅速增长的同时，偷税与反偷税的斗争形势依然十分严峻，作为税务稽查人员，我们必须保持清醒的头脑，在加强税法宣传的同时，也要加大涉税违法犯罪的打击力度，维护税法尊严。
                        思考二：当前税务稽查，应尽快完成从“查帐型”向“办案型”的转变。以本案为例，假如只是就帐查帐的话，稽查人员根本发现不了被查企业的偷税问题。因为该企业不开票的销售部分不通过帐面结算，财务只凭开具的发票来统计和申报销售收入以及结转产成品，再加上企业不设产成品仓库，也没有实际库存帐，财务管理相当混乱，各个部门之间又互不干涉，相互脱节，导致一些已经淘汰的产品（更新后已销售）还一直挂在“产成品”帐上。因此，仅从帐面反映的情况，是很难发现问题的。必须要从多方面、多角度入手，发现线索一查到底。
                        思考三：税务检查中，调帐取证的方法使用得当与否，是办案能否取得突破的重要一环。以本案为例，如果稽查人员没有将各办事处的销售报表及时拿到手中，那么，就会打草惊蛇，涉案企业就可能将该批报表销毁或隐匿，甚至造出一些假的报表来应付我们的检查，导致我们的取证工作陷入被动。因此，调帐取证要十分讲究方法，既要全面取证，将企业的财务资料、生产销售记录、仓库资料收集齐全，又要讲究技巧，掌握时机，尽可能以迅雷不及掩耳之势将证据取到，这方面工作做好了，我们的办案要作就会掌握主动，案件就会比较容易取得突破。
                        思考四：加大日常征管力度，堵塞征管漏洞，杜绝大要案的发生。虽然偷税行为，是企业单方面实施的行为，可以说是防不胜防，但从本案情况来看，说明了我们在对企业日常征管工作中也存在一定的管理漏洞。本案中涉案企业极其混乱的财务管理是涉案企业实施偷漏税行为的有利温床，试想，如果我们平时对该企业的财务管理工作严格要求，或者发现了该企业财务管理极不规范的情况就立即督促整改的话，我们就可以预防该问题的发生或者至少可以及早发现查处该问题，从而将偷税行为扼杀在萌芽状态。
                        稽查局
                        2006.3
                        
                                                                                相关专题：  
                  相关信息:                   没有相关信息 
                  相关评论:                   没有相关评论        
            　 发表、查看更多关于该信息的评论  将本信息发给好友  打印本页             Copyright © 2004-2006 张家港市国家税务局内部办公网
      
      制作：张家港市国税局 V2.0 SQL版 build 20060816 页面执行时间：296.875毫秒