:税务危机管理：未雨绸缪 从容应对

税务危机管理：未雨绸缪 从容应对IdPh

本报记者 王祺元 邹国金 周建华
税务机关遭遇恶性涉税事件，该如何妥善处置？税企之间发生重大纠纷，如何化解？纳税人发生严重的涉税问题，如何走出危机？纳税人的合法权益受到侵害如何维权？ 7月6日，中国税务报、浙江香海律师事务所、郭伟税务工作室在杭州联合举行了“税务危机管理有奖征文启动仪式暨税务危机管理研讨会”，税务官员、危机管理专家以及企业的财税人员围绕税务危机管理的上述问题进行了深入研讨。与会人士认为，在网络信息时代，税务危机爆发的频率大增，防范税务危机、化解税务危机，构建和谐征纳关系已成为税务机关、企业及涉税中介机构共同面临的新课题。进行税务危机管理，必须事先建立起防范机制和应急处理机制，才能化解危机。
用全新的视角审视税务危机
税务危机对很多人而言还是一个陌生的概念，但它却实实在在地存在并时常发生。有人认为，税务危机与税务机关无关，只是纳税人的事，这是一种偏见。
浙江省国税局党组书记、副局长邢幼平指出，税务机关执法是否规范、服务是否到位与税务危机的发生有直接关系。他介绍，在浙江经济建设的大潮中，浙江国税事业进入了快速发展时期，“十一五”时期浙江国税累计直接组织收入10404亿元，年均增长18.43%；2010年浙江国税直接组织收入2743亿元，居全国第五位。浙江国税在税收高速增长的同时，纳税服务也取得了丰硕成果。浙江国税强化税收宣传，帮助企业知法懂法，用足用好税收政策，构建起具有浙江特色的全程纳税服务体系，形成轻松快捷的办税环境，有效消除了影响征纳和谐的因素，降低了企业税务危机发生的概率。通过引入风险管理理念，引导企业在税务规划、经营决策、会计处理等日常活动中，合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法遭受法律制裁造成财物损失、声誉损失。通过规范税务执法行为，降低税务部门的执法风险。
中国税务报副总编辑王永丽认为，在我们日常的税务工作中，隐含着的问题可以称为风险，暴露出来的问题可以称为危机。我们应尽量将问题解决在风险的防范环节，尽量渐少危机的爆发。但是，可以肯定，危机是难以完全避免的，这是因为它有着深刻的历史原因和现实原因。比如，税收是利益的再分配，它直接关系到千千万万纳税人的切身利益，这也就决定了，税收征收与缴纳之间的矛盾是不可避免的；比如，改革开放仅仅30多年，那种适应市场经济规律的法制体系还很不完善，税收法律体系同样也还很不完善，在这样的法治环境中执法，危机不可能避免；再比如，广大人民群众民主意识的增强，媒体及多媒体的发展，无疑给税务工作提出了更高的要求，如果税务机关的工作没能满足纳税人的要求，那么，危机的爆发也是可能的。因此，我们必须学会积极的妥善的处理危机的方法。
国家税务总局稽查局稽查四处副处长王军认为，提出和研究税务危机管理，非常符合当前的需要，非常及时。在经济繁荣发展时期，纳税人更需要增强危机意识，提高税法遵从度，规范经营。一些企业把税务稽查看成是危机发生的根源，这是错误的。税务执法风险包括两方面，即税务执法者的执法风险，和被执法者的风险。税务执法风险是税务危机管理的重要内容，规避税务执法风险需要纳税人从内部找问题。税务检查犹如身体体检，税务检查不是危机的根源，根源还是在纳税人自身。犹如病人本身就有毒瘤，检查就是发现病变、隐患，并及时进行治疗。一定程度上，税务检查能够帮助企业及早发现隐患，完善内控机制。
由于税务危机具有突发性、紧迫性等特点，需要当事方第一时间进行处置。如果事先没有建立一整套的危机应急处理机制，当危机发生时就会举措不当，放大了危机损失。这样的教训数不胜数。
税务危机管理专家郭伟指出，许多企业处理税务危机的惯用方法是到税务机关找熟人说情、疏通，甚至通过贿赂税务人员以避免处罚。有的则采取销毁账簿、材料的极端做法，错上加错，使危机进一步深化。面对税务部门征管、稽查行为的逐步规范，以及税务机关内部权力制衡机制的完善，企业采取上述做法只会招致更大的损失。因此，无论是税务机关还是纳税人，如果还抱着过去那种“走一步，看一步”、“见河才修桥”的态度来处理税务危机，那么，当税务危机真的发生时，可能已经丧失了最佳的处理时机。
审视税务危机，结合税务实践，与会者认为，要预防、化解税务危机，征纳双方都需要以全新的视角借鉴一般危机管理的理论和方法，形成税务危机管理理论、方法，从而构建起高效的税务危机管理应急机制。
直面危机才能妥善处理危机
直面危机，妥善处理危机是征纳双方都必须学习的新课程。王永丽认为，只有双方都对税务危机问题有了足够的认识，都有积极、妥善的态度和预案，税务危机爆发的几率才可以降低。即使是遭遇了税务危机，也可以镇静地去面对。
危机管理专家姜博仁指出，企业管理上有个“木桶原理”，大意是木桶最短的木板决定木桶的容量。现在“木桶原理”有了新的阐释：如果木桶底漏了，所有长短木板都没用。企业因为偷、逃税出现税务危机，就相当于木桶的底漏了，会对企业形成致命的打击。
郭伟介绍，企业的税务危机爆发的导火索有三个：一是来自税务机关的评估、约谈、稽查，此类危机比较普遍；二是来自媒体的披露，企业涉税违法问题一经曝光，会对企业的运营及股价产生较大的影响；三是来自公司内部人员的举报。
由税务稽查引发的税务危机比较普遍，如何规避税务稽查风险成为纳税人高度关注的问题。对此，王军介绍，税务稽查风险，就是由于税务稽查带来的不确定的，甚至不能平安度过的情形。王军认为，对于纳税人而言，要规避税务稽查风险，依法纳税是根本，不要触碰政策红线，专业的事让专业的人去做，规范税务处理。具体应该做到以下几点：
首先，争取做到不被检查。税务稽查选案有明确的条件、程序和方法，纳税人应了解这些规定。比如，计算机选案，只有企业纳税指标异常时才会进入选案范围。因此，纳税人只要规范企业的财务管理，做到经营指标、纳税指标正常，并经常和税务管理员沟通，企业就不会被税务机关锁定，成为稽查对象。其次，不要怕被检查。税务检查可以帮助企业发现问题，及时解决非主观的错误。纳税人被查时要了解清楚自己有哪些权利义务，要直面检查，积极配合检查，同时用好自己的权利。比如，详细了解税务机关可采取的税收强制措施的种类和程序，依法维护合法权益。再其次，看违法行为与处理结果是否相当。税务稽查以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则，案件处理要求违法事实与处理结果相当。最后，纳税人要寻找商誉好的合作伙伴，降低发生涉税风险的概率。
对税务机关而言，有时危机的发生往往是因为一件很小的税企纠纷没有得到及时、妥善的处置，而逐步发酵、放大，最后弄得难以收拾。
浙江省地税局稽查局副局长徐辉认为，要减少税企纠纷，需要创建和谐稽查。他介绍，税企纠纷的产生有三个原因：一是税务部门执法不公而产生的纠纷；二是部分企业恶意偷税、抗税产生的纠纷；三是企业不了解税收法律、法规、政策，被税务机关检查出问题受到处罚，觉得非常委屈产生的纠纷。对于企业恶意偷逃税、抗税，没有别的出路，只有接受法律的处罚。对于企业不了解税收法律、法规、政策产生的偷逃税现象，企业可请一些专家做企业的税收法律顾问，对企业经营做一些合法、合理的筹划，从而避免因不了解政策而产生涉税问题。
而解决由于税务部门执法不公而产生的纠纷，需要创建和谐稽查。和谐稽查要求税务机关做到程序公正，同时寓服务于执法当中。徐辉介绍，浙江省地税局在税务稽查中还没有发生很严重的税企对抗事件，主要原因是在稽查过程中首先规范自己。在执法理念上，推行“疑案从无”，即在稽查企业前，不抱着这家企业肯定存在问题的态度，而是抱着学习、规范的目的，通过查找证据，用证据来说话，来定案。在稽查过程中，推行阳光稽查，公开稽查程序，实现程序公正。在案件处理上，公正、公平、公开地处理案件，提高案件稽查质量，既打击极少数的偷逃税企业，又对同行业中其他企业起到威慑、教育的作用。只有做到执法与服务并重，提高检查质量，才能减少税企纠纷。
依法纳税是预防税务危机的根本途径
有人曾问美国通用电器公司一位前总裁最担心的问题是什么？他回答：我担心的其实不是业务问题，最担心的是有人在法律上做了愚蠢的事情，伤害了公司的声誉，使公司毁于一旦。
以最小的投入获取最大的收益，是企业追求的目标，而税收是影响企业成本的重要因素，这个成本的高低会直接影响企业家的利润。在西方，纳税责任常常是投资者在设立企业时压倒一切的考虑因素，而在中国，即使是今天，很多企业家对税收的认识还处在萌芽的状态，结果导致两种结果：要么多缴了税，降低了收益；要么是偷税、逃税不成，锒铛入狱。这两方面都会使企业和企业家面临危机。
浙江香海律师事务所所长傅娟娟认为，税收安排应为企业的整体利益最大化服务，而不能仅仅追求税负最小化，实践中有一些企业以追求税负最小化为终极目标，结果适得其反，甚至影响企业的长远发展。企业税务危机产生的根源是企业没有依法纳税，而没有依法纳税的原因很复杂，其中一个重要原因是在企业的各种经营行为中缺乏法律风险防范意识和机制。比如，国家为了鼓励高新技术企业的发展，给予高科技企业很多税收优惠，但是高科技产业的知识产权法律风险往往比其他企业更高，如果不注意防范知识产权法律风险，就会带来税收风险，甚至引发税务危机。因为高新技术企业认定要求企业具备、拥有核心知识产权，如果企业在知识产权的开发、获取中存在法律问题，导致自己并不真正拥有核心知识产权，企业就不能被认定为高新技术企业，也就不能享受税收优惠。
她指出，企业的税收风险往往是与企业面临的其他法律风险相伴相生的，企业面临的法律风险包括合同签订和执行中的风险，投资和并购中的法律风险，股票上市中的风险，知识产权管理中的风险等等，只有管理好这些风险，才能有效降低税收风险。因此，当务之急，企业只有从内部加强高管人员的危机意识，规范经营；从外部聘请专业人士做顾问，建立完备的法律风险防控体系，才能预防危机，化解危机。
无数的案例提醒我们，依法纳税是预防税务危机的根本途径