青山知可子 生活照:税务稽查管理测试卷及答案

　　一、单项选择题(共20题，每题1分)

　　1.税务稽查的对象是()。

　　A.纳税人的经营活动与应税活动

　　B.扣缴义务人的经营活动与应税活动

　　C.纳税人、扣缴义务人的经营活动与应税活动

　　D.纳税人、扣缴义务人

　　2.下列（）的税务稽查案源一般采用筛选确定。

　　A．日常稽查B．转办案源

　　C．交办案源D．协查案源

　　3.对上级部门交办税务案件进行的稽查属于()。

　　A．日常稽查B．专项稽查

　　C．专案稽查D．重点稽查

　　4.根据税收征管法规定，税务机关不能对()实施检查。

　　A.纳税人的生产车间B.纳税人的私人住宅

　　C.纳税人的经营场所D.纳税人的货物存放地

　　5.税务人员进行税务检查时，必须出示()，否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝接受检查。

　　A.工作证件B.税务检查证和税务检查通知书

　　C.单位介绍信D.能证明税务人员身份的有效证件.

　　6．违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在（）未被发现的，不再给予行政处罚。

　　A.二年内B.三年内

　　C.五年内D.十年内

　　7.依照《税收征管法》规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过()。

　　A.一年B.6个月C.3个月D.1个月

　　8.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处（）的罚款。

　　A．一万元以下B.二千元以上一万元以下

　　C．二千元以下D.一万元以上十万元以下

　　9.对于同一个税务违法行为，不得给予（）罚款的税务行政处罚。

　　A.1次B.1次以上C.2次D.2次以上

　　10．根据《税务行政处罚听证程序实施办法》的规定，（）。

　　A．案件调查人员无正当理由不参加听证，适用听证终止

　　B．听证主持人在听证过程中认为证据有疑问无法听证辩明，可能影响税务行政处罚的准确公正，可以宣布听证中止

　　C．当事人无正当理由不参加听证，听证中止

　　D．案件调查人员严重违反听证秩序致使听证无法进行，听证主持人或者税务机关无权终止听证

　　11.下列税务行政处罚案件当事人可以要求听证的是（）。

　　A.对公民处1000元以上的罚款

　　B.对公民处2000元以上的罚款

　　C.对法人处2000元以上的罚款

　　D.对法人处5000元以上的罚款

　　12.税务机关应当在举行听证的()将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人。

　　A.三日前B.五日前C.七日前D.十五日前

　　13.《税务处罚决定书》所援引的处理依据，必须是（），并应当注明文件名称、文号和有关条款。

　　A.税收法律、行政法规、行政规章

　　B.税收法律、行政法规、行政规章、税收规范性文件

　　C.税收法律、行政法规、部门规章、地方人大法规

　　D.税收法律、行政法规、部门规章、行政规章

　　14.《税务行政处罚决定书》不应当包括如下内容()。

　　A.处罚的直接原因B.处罚的依据

　　C.处罚的决定D.告知书面提请听证权

　　15.税务执行机构接到审理机构转交的决定性文书后，应指派两名以上税务人员，在（）日内将有关文书送达被查对象，并监督其履行。

　　A3日B7日

　　C15日D30日

　　16.税务案件处理决定采用留置送达方式，送达人应当在送达回证上记明拒收理由和日期，并由（）签名或者盖章。

　　A.送达人B.见证人C.受送达人D.送达人和见证人

　　17.税务案件处理决定采取公告送达的，自公告之日起满（），即视为送达。

　　A.一个月B.7天C.15天D.30天

　　18.关于税务文书送达，下列说法正确的是：()

　　A.税务机关送达税务文书，必须直接送交受送达人。

　　B.税务机关将税务文书留在受送达人处，即视为送达。

　　C.受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人或其他组织的主要负责人签收。

　　D.受送达人有代理人的可以送交其代理人签收。

　　19.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，()。

　　A.抵押权应当先于税收、质权、留置权执行

　　B.税收应当先于抵押权、质权、留置权执行

　　C.质权应当先于抵押权、税收、留置权执行

　　D.留置权应当先于抵押权、质权、税收执行

　　20．对查封的商品、货物或者其他财产，()

　　A.税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由税务机关承担

　　B.继续使用被查封的财产不会减少其价值的，扣押、查封期间也不可以继续使用

　　C.继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许被执行人继续使用

　　D.因保管或使用的过程中造成的损失，由税务机关承担。

　　二、多项选择题（共10题，每题1.5分）

　　1.以下不属于税务稽查依据的有（）。

　　A.口供B.会计资料C.财会制度D.税收法律

　　2、税务稽查案源的筛选方法通常有（）。

　　A．计算机选案B．人工选案

　　C．人机结合选案D．计划分配选案

　　3．检查实施前应当向纳税人送达《税务检查通知书》，告知其检查时间、需要准备的资料、情况等，但有下列情况不必事先通知（）。

　　A．公民举报有税收违法行为的

　　B．检查机关有根据认为纳税人有税收违法行为的

　　C．纳税人连续两年税负率偏低的

　　D．预先通知有碍检查的

　　4．检查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避（）。

　　A．直系血亲关系；

　　B．三代以内旁系血亲关系

　　C．近姻亲关系

　　D．可能影响公正执法的其他利害关系

　　5.根据《涉税案件移送管理办法》的规定,下列案件应当移送()。

　　A.偷税数额在1万元以上，并且偷税数额占各税种应纳税总额的10%以上的

　　B.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上的案件

　　C.以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在1万元以上的案件

　　D.非法出售普通发票25份以上的案件

　　6.证据真实性审查包括（）等内容的审核。

　　A.证据形成的原因

　　B.现证据时的客观环境

　　C.证据是否为原件、原物，复印件、复制品与原件、原物是否相符

　　D.提供证据的人或证人与当事人是否具有亲属关系、利害关系或其他密切关系

　　7.税务文书送达方式包括()。

　　A.直接送达B.委托送达

　　C.邮寄送达D.公告送达E.留置送达

　　8.某公司2008年6月应纳税款10万元，应于7月10日前缴纳，该公司未按规定的期限缴纳，税务机关向其送达《催缴税款通知书》，责令其10日内缴纳上述税款。至7月30日，该公司仍未缴税款，税务机关可以对其采取()措施。

　　A.责令其提供纳税担保

　　B.书面通知开户银行扣缴税款

　　C.扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的货物抵缴税款

　　D.处以罚款

　　9.税务机关对欠缴税款的纳税人依法行使撤销权时应同时具备的条件是（）

　　A.无偿转让了财产

　　B.对国家税收造成了损害

　　C.必须由税务机关向人民法院提出请求

　　D.行使撤销权的必要费用由税务机关负担；

　　10．税务稽查报表的编制与其他各种统计报表一样，应做到（）。

　　A.内容真实B.数据准确

　　C.口径一致D.编报及时

　　三、判断题(共15题,每题1分)

　　1.税务稽查机关进行的稽查行为都是合法的。（）

　　2、根据《稽查工作规程》的规定，涉税案件只能由被查处对象所在地的税务机关负责。（）

　　3、举报案件管理环节不受理匿名举报。()

　　4．对被检查对象要求检查人员回避的，检查人员是否回避，由上一级税务机关局长审定。（）

　　5．税务检查人员收集的证据，任何人不得隐匿、涂改、毁弃，并依法履行保密义务。（）

　　6．经县以上税务局（分局）长批准后，可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表等资料调回税务机关进行检查。（）

　　7.审理人员在制作同意《税务稽查报告》的《税务稽查审理报告》时，应统一采用规范的“同意”两字作为审理结论。（）

　　8.在税务处理决定书正文以外，应当告知税务违法当事人的诉权。（）

　　9.听证程序不是所有税务行政处罚的必经程序。（）

　　10.税务机关立案查处的各类税务违法案件都必须经过稽查审理环节。()

　　11.税务稽查强制执行的范围不但包括税款、滞纳金，对罚款也可以强制执行。（）

　　12.税务机关采取税收保全措施后，纳税人逾期仍未缴纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或其他金融机构，从其冻结的存款中扣缴税款、滞纳金。()

　　13.税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及所扶养家属的住房和用品。()

　　14.2008年6月15日，某法人代表王某要求到美国考察，税务机关发现其还有欠税，税务机关可以要求其提供纳税担保，如不提供担保，又不缴清欠税的，可以通知出境管理机关阻止其出境。()

　　15.《税务文书送达回证》“送达地点”一栏，填写受送达人户口所在地地址。（）

　　四、改错题(共5题，每题2分)

　　1．按照《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》规定，检举人领取检举奖金的时限为接到领奖通知之日起60日内。

　　2.审理人员在接到审理任务后，开始进行一系列审理活动，直到《审理报告》制作完毕的时间，应当在15日内审理完毕。

　　3．税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及所扶养家属的住房和用品。

　　4．对偷税、抗税、骗税的，其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关三年内可以追征。

　　5．税收保全措施不仅适用从事生产经营的纳税人，而且适用扣缴义务人。

　　案例分析

　　（一）2008年7月3日，某市地税稽查局接到举报，该市某企业有偷税行为，遂派稽查人员李某带一名协税员到该企业检查。该企业拒不提供纳税资料，该局核定其应纳税额2万元，责令其7月15日之前缴纳。7月7日李某发现该企业将大量商品装箱运出，李某担心税款流失，到其开户银行出示税务检查证后要求银行提供企业资金情况。在银行不予配合的情况下，报经稽查局长批准，稽查局扣押了该企业价值2万余元的商品，并委托商业机构拍卖，拍卖价款3万元。8月15日，该企业缴纳税款2万元，对其扣押措施不服，向中级人民法院提起诉讼。

　　问题：1.稽查局的执法行为不当之处在哪里？

　　2．银行是否应提供该企业的账户资金情况？为什么？

　　3．法院是否应受理此案？

　　4．对该企业拒不提供纳税资料的行为应如何处理？

　　参考答案：

　　1.（1）稽查人员应至少两个人，协税员不具有执法主体资格；

　　（2）未到纳税限期之前不应拍卖商品抵税；

　　（3）拍卖应委托依法成立的拍卖机构拍卖，而不应委托商业企业拍卖。

　　2．李某违法查询账户。银行不应提供资金情况，因为没有经局长批准，没有持全国统一格式的检查存款账户许可证明。

　　3．法院应受理此案。因为按照税务行政复议规则规定，税收保全措施属于选择复议，可直接诉讼。

　　4．对某企业拒不提供纳税资料的行为，应责令改正，可以处以1万元以下的罚款。情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款。

　　（二）案情：W市市民陈某夫妇在2008年5月利用自家房产，开办了一个便民百货店，从事商品零售业务。陈某夫妇认为利用自己的房子开店是不需要纳税的。所以一直未办理税务登记，也未办理纳税申报，更未缴纳税款。

　　2008年9月18日，W市（地级市）国家税务局稽查局根据群众举报，委派小张和小王两位税务稽查干部持税务部门开具的《介绍信》，对便民百货店进行税务检查。陈某认为小张曾经来商店买香烟，因为价格问题发生过争执，所以小张的检查属于打击报复，于是要求小张回避。小张和小王商量后一致认为这不符合税法的回避条件，当场拒绝了陈某的要求，正常实施检查。

　　经过检查计算，发现陈某5月至9月共少缴增值税9000元，城建税630元(假设没有其他税款)。2008年9月19日，W市国家税务局稽查局下达《税务处理决定书》，责令陈某在10日内向W市国家税务局缴纳增值税9000元，向W市地方税务局缴纳城建税630元，并缴纳规定的滞纳金(税务征管软件自动计算)，并按照规定程序送达了有关税务事项告知书，责令陈某按期缴纳税款。

　　2008年9月30日，鉴于责令期满，陈某仍未缴纳税款，稽查局经研究，决定对陈某处2500元罚款，稽查干部小王正式送达《税务处罚决定书》，由于陈某拒绝签收，小王电话通知小张，并请小张前来正式签字作证，留置送达有关税务文书。

　　2008年10月15日，纳税人仍未缴纳税款和罚款，经稽查局局长批准，税务部门扣押并变卖了该商店正常销售的“食用色拉油”一批，将色拉油按八折价格变卖给W市某宾馆，所得变价收入在抵缴税款、滞纳金和罚款后，将余款于10月22日退还陈某。

　　根据以上情况分析：税务部门及有关税务人员在具体行政行为方面有哪些不妥之处。

　　参考答案：

　　（1）、税务检查时税务干部应出示《税务检查证》和《税务检查通知书》，本案只是《介绍信》；

　　（2）、纳税人认为检查人员应当回避的，稽查人员是否回避，由本级税务机关的局长决定，检查人员不应当当场决定；

　　（3）、9月实施税务检查，不应当将纳税人9月份应纳税款作为违法纳税人行为处理；

　　（4）、国税机关不应计算应当由地税机关负责征收的城建税；

　　（5）、税务稽查局对纳税人处罚前应当首先下达《税务行政处罚事项告知书》，告知纳税人有听证、陈述、申辩的权利；

　　（6）、税务文书采取留置送达时，税务干部之间不可以签字作证；

　　（7）、本例纳税人经责令交纳和通知申报，仍未申报，已经构成偷税，所以，税务机关应当按照偷税处理，对纳税人处50%以上5倍以下罚款，而本例只处罚2500元，处罚比例偏低；

　　（8）、税务机关将扣押商品变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售，也可以责令纳税人限期处理；如果无法委托商业企业销售，纳税人也无法处理的，可以由税务机关变价处理。本案直接变价处理，显然是不正确的；

　　（9）、拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。本例剩余2100元，税务机关应当到22日才退还纳税人，已经超过了规定期限。答案：

　　一、单项选择题

　　1D2A3C4B5B6C7B8A9D10D11B12D13A14D15B16D17D18D19B20C

　　二、多项选择题

　　1ABC2ABC3ABD4ABCD5ABC6ABCD7ABCDE8BCD9ABC10ABCD

　　三、判断题

　　1×2×3×4×5√6×7×8√9√10√11√12×13×14√15×

　　四、改错题

　　1答案：60日改为90日。

　　2答案：15日改为10日

　　3答案：“家属”后加上“必需”二字。

　　4答案：“三年内可以追征”改为“可以无限期追征”。

　　5答案：不适用扣缴义务人。