关于强化银行会计监督的对策思考

　　近年来，银行案件不断出现，其中不乏惊天大案，究其根源，不无会计监督被弱化这个症结。从表现形式上看有：会计信息滞后、会计资料的可信性差、会计管理工作随意性大、违法违纪案件增加。从其成因上分析，有制度因素、素质因素、环境因素、观念因素、体制因素等多种因素金融是现代经济的核心．银行会计监督弱化导致的后果具有政治和经济的双重危害性。因此．强化、硬化银行会计监督职能具有重大现实意义 硬化银行会计监督．笔者提出如下六点对策思考
　　
　　一、前提：坚持以人为本，诚信守规，重塑会计人员职业道德新形象会计人员的道德风险是形成会计监督弱化的重要因素之一。前总理朱镕基指出：诚信为本，操守为重。市场经济是信用经济．会计人员处在市场经济、信用经济的最前沿．其所信、所为直接影响和制约会计监督的推行。诚信的含义包括了良好的职业道德和职业荣誉、精湛的专业技能和行为、完美的品质和服务。面对违法的会计行为和虚假的财务信息．仅靠制度约束和经济处罚使之“不敢为”、“不能为”是不够的．还必须依据会计人员的“不愿为”、“不屑为”的诚信素质。为此，要努力培养会计人员的以下三种意识一是忠诚意识 会计人员要以搞好会计工作为荣，把会计职位化观念转变为会计职业化，作为终身职业。
　　在正确处理好单位与个人、国家与集体的关系基础上．摆正位置．忠诚于会计事业．奉献于会计事业。
　　二是责任意识 会计工作担负着记录、核算、反映、监督经济活动的职责，因具有全面、准确、及时掌握信息的优势．在重大的经营与管理上处于前沿阵地。最能发现问题．因此．会计从业人员应不断增强会计监督的责任意识，努力做到会计记录及时、核算准确、反映真实、监督有力。
　　三是法律意识。新《会计法》明确界定了会计人员应承担的会计监督法律责任．因此．依法搞好会计监督是每一名会计人员义不容辞的法律义务和职责．努力做到依法反映、依法监督。
　　在此基础上．我们必须坚持以人为本的原则．努力造就一支政治上合格、业务上过硬的会计队伍 一方面要把加强会计人员的政治思想教育和职业道德教育放在首位．用先进、科学的马列主义理论和邓小平理论武装头脑．使之牢固树立正确的世界观、人生观和价值观，使会计人员增强法纪观念、自觉抵制各种不良风气的侵蚀．敢于同违法违纪行为作斗争．做到忠于职守。一身正气，爱岗敬业。另一方面，要通过各种行之有效的形式，对会计人员进行业务培训和法律知识学习．特别是要加强对《会计法》、《票据法》等有关法规的学习，使之正确掌握各项法律规章．为会计人员发挥好会计监督职能奠定坚实的基础
　　
　　二、保证：规范操作。提高会计人员的两种技能，增强会计监督的能力会计工作是全行业务工作的基础．是一切业务活动的“关口”和“窗口”。通过会计的核算、反映职能，可以为封闭管理提供所需要的大部分基础数据和大量分析信息。同时．通过会计的监督职能．可以提高各项业务活动的合规性、合法性。因此。推进会计规范化操作十分重要。规范操作就是要建立制度统一、规范有序、协调制约的会计内控管理体系．实现基础管理的制度化 一是要以建章立制为切人点，制定科学的会计业务操作规程，形成统一的制度体系和业务处理模式．使各项业务有规可依。二是要健全岗位责任制．建立明确的岗位职责和工作规范．实施对所有业务活动持续的、全过程的有效监督，使每一项工作、每一个人的行为都置于监督控制之下，绝不允许一人独自完成相联系环节的工作。三是要量化、细化工作目标。固化工作程序。明确不同工作、不同岗位必须达到的工作要求．规范每道工序和每个人的行为。在此基础上，会计人员还应努力提高自身会计电子化操作能力和会计工作的开拓创新能力．要时刻把握当代科技进步的脉搏，自觉学习新知识、研究新问题、应用新方法．如研究探讨健全会计电算化制度．运用计算机处理业务、强化内部监管问题；提升会计历史数据的利用价值，加强会计预测、分析和监督工作：面对新形势，研究探讨“内部控制”的问题。
　　
　　三、手段：改革会计管理体制，实行会计委派会计人员处于会计监督的第一线．会计人员的身份、职务定位十分关键。在注重会计人员业务技能提高、搞好规范操作、严守职业道德的前提下．改革会计管理体制是强化会计监督的重要手段一是要建立会计人员执业考试考评制度、持证上岗制度、失职淘汰制度、奖励惩罚制度、监督约束机制，使会计人员由会计职位化转为会计职业化．使其在会计工作中务必坚持独立性、公正性的工作准则 二是建立会计委派制度。会计部门负责人或会计主管人员由上级机关委派、任命．并与单位负责人的任命一起行文．而且实行职级高配。如，农发行二级分行以上单位设立财务总监或总会计师．实施财务总监负责制：在基层支行设立专职会计监督辅导员 也可以考虑到人才市场选聘有资产抵押、有合适担保人、有良好职业技能和信誉的会计专业人才担任定期会计监督员。三是推行任期制 会计人员的任期一般应定3年左右．到任时要搞好职责认定与界定工作．离任实行责任审计和责任追究。
　　
　　四、举措：整体联动。构建“一个体系，两种机制”，搞好“三个结合”构建“一个体系”就是要构建一个内部监督、社会监察、政府监管的体系。在内部监管上．要以制度为纲．一是规范会计业务操作规程．做好自我监督：二是完善相互制约的岗位责任制．做到相互制约、相互监管；三是建立重要岗位定期轮换和定期检查制度．做好再监督：四是建立权力制约机制．搞好激励监督工作。社会监察主要是指利用社会中介机构．如会计师事务所依法对其经济活动进行审计．并据实做出客观评价的一种监督形式 政府监管主要是指财政、审计、税务、司法行等部门依据法律、行政法规和部门职责权限．对其会计行为、会计资料所进行的监督检查．它是一种外部监督，是我国会计监督体系的主导构建“两种机制”．就是在会计从业人员中．要逐步建立起有效的监督动力机制 一是社会评价机制 即通过多种形式的媒体加以正确的舆论宣传和导向．对会计人员进行社会评价．增强其职业道德修养和职业荣誉感 二是建立社会利益导向机制 要通过政策、政府的作为．在社会分配格局中提高财会人员的经济报酬，增强其依法从业、爱岗敬业观念和行为坚持“三个结合”．就是在会计监督过程中．要始终坚持他律和自律相结合、法治与德治相结合、政府监督与行业引导相结合．形成多维、多向的会计监管格局．使会计监督的渠道得到加宽．监督的链条得到延伸和加长．监督的质量得到提高．监督的内涵得到加深．监督的效果得到升华
　　
　　五、核心：依法监督。推进会计监督的法制化和法治化一是会计监督要做到法制化 会计法制是指国家的会计法律和制度．是以《会计法》为核心的会计法规体制，包括会计法律、会计法规、会计规章等。会计法制化意味着会计要通过法制予以体现和保障．保障会计人员能依法行使职权和会计在一国范围内的统一：通过会计法制化、法律化．使会计监督人不因人的意志的改变而改变：同时．会计法制化意味着会计人员依法行使职权．单位领导应责无旁贷地依法保障其权力的行使．并接受相应的会计监督二是会计监督要做到法治化 会计法治是指规范会计的理论、原则、体制和实施方法 会计法制为会计法治提供基础和手段．会计法治则标志着会计行为的调整．由“人治”向“法治”的提升和转变 会计法治化即会计法律运转机制的现代化，包括会计立法、司法、执法、守法和法律监督的现代化。强化会计监督，实现会计法治化。在会计工作中，必须做到以下四个方面：一是以《会计法》为核心，进一步完善、统一会计法律体系；二是坚持恪守法律的行为准则和办事观念：三是实施严格公正的执法制度．违法必究．罚处必严：四是移植、学习、借鉴普遍有效的会计法律规则。会计从业人员必须坚持做到四项原则： 即会计法律至上原则、执行会计法律统一原则、坚持面向国际化原则、维持会计法律权威性原则。
　　
　　六、关键：领导重视，营造良好的会计监督环境会计监督是对经济过程和行为的监察与监督．是服从和服务于全局管理的一项丁作。只有领导重视．才能营造健康、良好的会计监督环境。可以说。领导重视在一定条件下．甚至是搞好会计监督的关键首先．领导者要树立正确的会计监督观。会计监督是保证会计信息真实、准确、完整，提高管理效益的保证。领导者。
　　特别是单位“一把手”．要正确处理监督与服务的关系．变单一的会计机构和会计人员监督为上下一致、内外结合的多元、多层次的全面监督，支行会计监督人员的工作．维护会计监督人员的权威．抑邪扶正，提升整体管理水平和行政形象。
　　其次．领导者要协调会计部门建立科学、严密的监督体系和监督机制 在具体的监督内容构成上，应建立、健全单位内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、会计账务处理程序制度、内部牵制制度、原始记录管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务分析制度．增强制度的可操作性 在内控监督制度的执行下．做到不相融职务相互分离、重大经济事项的决策和执行相互监督与制约．加大内部审计力度，明确内部审计的性质、地位和职责．搞好部门配合与协调 此外．在机构设置和人员配备上进行适当的倾斜与加强第三，领导要以身作则、率先垂范。
　　在执行会计操作规程上，依规办事、依法决策、依序执行：在财务开支和内部监管上，严格执行“集体领导、民主集中、个别酝酿、会议决定”十六字方针．以及大额开支集体讨论、决定．日常开支“一支笔”审批．财务管理“一把手”负责的规定．加大会计监督和查处的力度． 自觉把自己置于群众监督之中．要求别人做到的首先自己做到．做执行会计法规、财经纪律的表率。

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