遒的读音:会计信息化方式下的银行对账问题思考

[转帖]会计信息化方式下的银行对账问题思考
按照《企业会计制度》的规定，企业应当将银行存款的账面余额与银行对账单定期核对，按月编制银行存款余额调节表，并使调节后的银行存款日记账余额与调节后的银行对账单余额相符。目前，大多数会计信息化软件均提供银行对账功能。然而，大多数企业对这一功能缺乏一定的了解，加之在现有环境下其实现具有一定障碍，从而限制了这一功能的普及和应用，使之受到了不应有的冷落。本文在对会计信息化环境下银行对账实现原理、银行对账实施步骤及注意问题进行深刻阐述的基础上，提出了现有银行对账功能的实施障碍及其解决措施。
一、银行对账的实现原理
银行对账的作用在于通过将企业银行存款日记账记录与开户银行提供的银行对账单记录进行核对，找出所有的未达账项，并通过编制余额调节表使得调节后的银行存款日记账余额与调节后的银行对账单余额相符。在会计信息化方式下银行对账的实现原理如图1所示。

 
在账务子系统中对记账凭证进行记账时，将银行凭证所涉及的银行科目记录保存到银行未达账文件中；由用户输入银行对账单记录并保存到银行对账单文件中；将银行未达账文件与银行对账单文件进行核对，产生余额调节表。
二、银行对账的实施步骤及注意问题
在会计信息化方式下，企业实施银行对账时应遵循以下步骤。
1. 输入银行对账期初余额
为了保持银行对账的连续性，必须将对账启用日期时的银行对账期初余额输入到系统中，以便日后银行对账的正确进行。在此，必须要注意以下两点：
（1）正确理解银行对账启用日期的含义。银行对账的启用日期应该是最后一次手工对账的截止日期的次日。例如，某企业每月末与开户银行进行对账，如果从2005年3月份启用账务子系统银行对账的话，因为最后一次手工对账的截止日期是2005年2月28日，所以银行对账的启用日期应该是2005年3月1日。
（2）正确理解银行对账期初余额的含义。银行对账期初余额包括两个方面：一是最后一次手工对账截止日期当日的银行对账单调整前余额和银行日记账调整前余额；二是至最后一次手工对账截止日期所有的未达账项。如在上例中，银行对账期初余额包括2005年2月28日银行对账单调整前余额、2005年2月28日银行日记账调整前余额，以及至2005年2月28日所有的未达账项。应当确保调整后的银行对账单余额等于调整后的银行日记账余额。
2. 从开户银行获取当月银行对账单并输入系统
企业一般在每月末从开户银行取得银行对账单，取得银行对账单后应该将银行对账单记录逐条输入到系统中，以便系统进行银行对账。对于银行业务很多的企业而言，对账单的录入速度将成为制约银行对账整体效率的瓶颈。
3. 进行银行对账
系统一般提供自动对账和手工对账两种对账方式。在进行银行对账时，应该遵循以下方法和顺序。
（1）首先设置系统自动对账的依据及对账截止日期。自动对账一般可按金额方向相同、结算方式相同、票号相同等条件进行，只有设置好自动对账依据，才能够利用系统提供的自动对账功能进行自动对账。另外，当不能在银行对账单记录截止日及时进行银行对账的情况下，设置对账截止日期就显得格外重要了，如果设置不当，由于银行未达账截止日期和银行对账单截止日期不同，在进行自动对账时就可能会发生对账错误。假设企业每月月末与银行进行对账，银行对账单记录截止日期为每月月末。如果某月末未能及时对账，而转到下个月对账时，下个月月初至实际对账日企业发生的银行业务将全部被误认为是未达账项。因此，企业要对这一问题引起足够的重视，为了正确对账，必须要正确设置对账截止日期。
（2）利用系统提供的自动对账功能进行自动对账。在信息化方式下，自动对账极大地减少了手工对账的工作量，是提高整体银行对账效率的关键环节，因此企业必须充分利用系统提供的自动对账功能。但是，自动对账并不意味着万事大吉了，这一点企业必须要格外注意。因为自动对账并不能解决一切对账问题，它只能对银行未达账文件和银行对账单文件中一对一的记录进行核对，而对于一对多、多对一或多对多的情况则显得无能为力。例如，由于某种原因，对于企业记录的两笔银行存款支出，开户行可能将其合并记录为一条记录。如果这样的话，利用自动对账功能进行自动对账时，可能会将这3条记录全部作为未达账项看待。
（3）在自动对账的基础上，进行手工对账。由于上述问题的存在，在会计信息化方式下手工对账也是必不可少的一个对账步骤。不过非一对一的情况不会经常出现，因此不必过分担心银行对账工作量的问题，手工对账在大部分情况下，只是一种形式化要求。
4. 查询打印银行存款余额调节表
经过自动对账和手工对账，便可查询打印余额调节表。余额调节表公式如图2所示：

 
但有一点应注意，必须保证调节后的日记账余额与调节后的对账单余额一致。如果结果不一致，则说明前几个步骤有问题，必须查找原因进行纠正。
【点评】
1、目前自己并没有具体的进行计算机系统对账，依靠的主要还是手工对账，直接从对账截止日期的前后查找，然后对差额进行搜索、分析等，从而尽快的对账，此种方法适用于业务量不大的情况，对业务量很大的情况，则需要通过信息化手段来实现，同时，对各类银行对账单的摘要所表达的的含义要搞清楚，（如北京银行：22表示同城票据，11代表现金，15代表电汇等）将这些含义搞清楚，将有助于提高对账速度。具体再操作时，可先分现金类是否一致，哪些企业已付、银行未付，哪些银行已付、企业未付等，将这些进行归类，将可以有效的提高工作效率。
2、在信息化系统方式下，完全采用信息系统进行对账，则要求企业和银行的数据规范，即双方的记账规则一致，如多笔金额，每笔金额都是1万，则应该分开记录，如果一方进行自动合并，这样的话，计算机系统就无法自动识别，为默认为不一致。同时，对于冲账的情况，是同记在借方红字，还是贷方蓝字冲销，都需要标准一致，对此，计算机系统往往无法正确识别；
3、由于资金管理是企业中的重大事项，因此，企业在对账过程中，应采用谨慎的方法进行对账，对异常事项应多关注；
4、目前部分单位已和银行开始事项网上银行自动对账，如果系统连接很好，则可以大大减轻财务人员的工作量，如果不是很完善，则需要半自动、半手工的方式进行调整，确保调节后的银行日记账余额和银行对账单余额保持一致。
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