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请欣赏：《商贸企业增值税一般纳税人“零、负税申报”评估检查情况的分析及建议》1
2006-09-19 阅读次数： 546 [ 字体大小： 大 中 小 ]
近年来，我局多次开展商贸企业增值税一般纳税人纳税评估专项检查，检查对象主要是“零、负税申报”的商贸企业增值税一般纳税人，评估检查的指标包括销售额变动率、销项税额异常幅度、进项税额异常幅度、税负率、税负变动率以及进项税额构成情况等，检查方式以案头检查为主，实地检查为辅，通过对这些指标数据异常变化的检查分析，并结合销项凭证和五类进项抵扣凭证（增值税专用发票抵扣联、海关增值税完税凭证、货物运输发票、废旧物资销售发票、农产品收购发票）的审核，以及资金、存货状况的对比，一方面及时地发现并查处了一些企业有关涉税违法违规问题，减少或避免了商业流通环节的增值税流失，另一方面也及时了解到影响一些企业税负异常的正常原因所在。现将检查情况分析如下：
一、有关涉税违法违规的典型问题：
一〉实物投资取得普通发票，在验资办理营业执照和税务凳记证并取得增值税一般纳税人资格后，将普通发票更换增值税专用发票进行抵扣。
二〉在认定增值税一般纳税人前购进的货物，不入账或以商品入库单暂估入账，在认定后取得增值税专用发票进行抵扣，甚至此货物已在认定前按小规模纳税人申报纳税。
三〉取得不符合规定的运输发票进行抵扣，主要有以下几种：将货物差价、佣金或无票货物开具为运费；运输的货物数量与购进的货物数量不符；将国际货物代理业发票作为抵扣凭证；将装卸费、保险费、租车费用开具为运费；将运输中介机构代开的运输发票进行抵扣；将固定资产运费和基建物资运费进行抵扣；将运输中的货物损失折算为运费进行抵扣；将免税货物的运费进行抵扣；取得运费付款单位与开票单位不一致的发票；取得代开、大头小尾发票或名称不符和项目填写不全的发票。
四〉存货非正常损失未作进项税金转出，如：硫矿、铁矿、铜矿、煤炭、硫酸、油料等货物在储存、运输、装卸过程中的超定额损失。
五〉取得小规模纳税人的抵扣发票直接抵扣或虚开抵扣。
六〉将税控电脑之外的电脑取得增值税专用发票进行重复。抵扣。
七〉取得通过金税工程协查系统查实为查无此票、查无此户情况的手写版增值税专用发票进行抵扣。
八〉购入货物时，取得付款单位与开票单位不一致的增值税专用发票进行抵扣。
九〉收取供应商的进场费、商品条码费、销售奖励款、质量扣款等返利性收入，未作进项税额调整。
十〉以未收到货款为由，预收货款和库存商品中的销售货物未按照规定时限开票作销售并计提销项税金，同时根据购进货物的进项税额大小情况，滞后开票计税，人为调节税金。
十一〉购进原料委托他人加工成品（如：棉花加工成棉布）后销售，将加工后剩下的下脚料与加工费相抵，少作销售少计税。
十二〉赠送礼品，以及存货中用作样品的纺织品、用于化验品位的矿产品等，未作销售未计税。
十三〉大型商场或超市以收款金额作销售，大部分销售只开具自制单据不开具发票，存在代开、虚开发票行为……
十四〉以货抵货方式购入的消费品（如：食品、酒类、服装等）自用，未作进项税额转出；或抵入的货物再抵出，未作销售未计税。
十五〉采取以货易货方式相互调剂同类商品即借货还货，未作销售未计税。
十六〉购进机器设备取得增值税专用发票进行抵扣，但该货物一直停于帐面，实际已售出或租赁，从而造成未作销售未计销项税额或未作进项税额转出。
十七〉销售货物并安装未按混合销售行为计提增值税销项税额，而是缴纳了营业税，如：电器安装。
十八〉以调价为名，开具红字普通发票冲减已入帐的增值税专用发票，从而少作收入少计税。
十九〉实地盘库查实货物数量短少，出现不开或少开发票不作收入不计税情况。
二十〉利用所经营商品有国家规定的定额损耗，将捐赠商品予以冲抵，未作销售未计税。
2006-09-19 阅读次数： 546 [ 字体大小： 大 中 小 ]
近年来，我局多次开展商贸企业增值税一般纳税人纳税评估专项检查，检查对象主要是“零、负税申报”的商贸企业增值税一般纳税人，评估检查的指标包括销售额变动率、销项税额异常幅度、进项税额异常幅度、税负率、税负变动率以及进项税额构成情况等，检查方式以案头检查为主，实地检查为辅，通过对这些指标数据异常变化的检查分析，并结合销项凭证和五类进项抵扣凭证（增值税专用发票抵扣联、海关增值税完税凭证、货物运输发票、废旧物资销售发票、农产品收购发票）的审核，以及资金、存货状况的对比，一方面及时地发现并查处了一些企业有关涉税违法违规问题，减少或避免了商业流通环节的增值税流失，另一方面也及时了解到影响一些企业税负异常的正常原因所在。现将检查情况分析如下：
一、有关涉税违法违规的典型问题：
一〉实物投资取得普通发票，在验资办理营业执照和税务凳记证并取得增值税一般纳税人资格后，将普通发票更换增值税专用发票进行抵扣。
二〉在认定增值税一般纳税人前购进的货物，不入账或以商品入库单暂估入账，在认定后取得增值税专用发票进行抵扣，甚至此货物已在认定前按小规模纳税人申报纳税。
三〉取得不符合规定的运输发票进行抵扣，主要有以下几种：将货物差价、佣金或无票货物开具为运费；运输的货物数量与购进的货物数量不符；将国际货物代理业发票作为抵扣凭证；将装卸费、保险费、租车费用开具为运费；将运输中介机构代开的运输发票进行抵扣；将固定资产运费和基建物资运费进行抵扣；将运输中的货物损失折算为运费进行抵扣；将免税货物的运费进行抵扣；取得运费付款单位与开票单位不一致的发票；取得代开、大头小尾发票或名称不符和项目填写不全的发票。
四〉存货非正常损失未作进项税金转出，如：硫矿、铁矿、铜矿、煤炭、硫酸、油料等货物在储存、运输、装卸过程中的超定额损失。
五〉取得小规模纳税人的抵扣发票直接抵扣或虚开抵扣。
六〉将税控电脑之外的电脑取得增值税专用发票进行重复。抵扣。
七〉取得通过金税工程协查系统查实为查无此票、查无此户情况的手写版增值税专用发票进行抵扣。
八〉购入货物时，取得付款单位与开票单位不一致的增值税专用发票进行抵扣。
九〉收取供应商的进场费、商品条码费、销售奖励款、质量扣款等返利性收入，未作进项税额调整。
十〉以未收到货款为由，预收货款和库存商品中的销售货物未按照规定时限开票作销售并计提销项税金，同时根据购进货物的进项税额大小情况，滞后开票计税，人为调节税金。
十一〉购进原料委托他人加工成品（如：棉花加工成棉布）后销售，将加工后剩下的下脚料与加工费相抵，少作销售少计税。
十二〉赠送礼品，以及存货中用作样品的纺织品、用于化验品位的矿产品等，未作销售未计税。
十三〉大型商场或超市以收款金额作销售，大部分销售只开具自制单据不开具发票，存在代开、虚开发票行为……
十四〉以货抵货方式购入的消费品（如：食品、酒类、服装等）自用，未作进项税额转出；或抵入的货物再抵出，未作销售未计税。
十五〉采取以货易货方式相互调剂同类商品即借货还货，未作销售未计税。
十六〉购进机器设备取得增值税专用发票进行抵扣，但该货物一直停于帐面，实际已售出或租赁，从而造成未作销售未计销项税额或未作进项税额转出。
十七〉销售货物并安装未按混合销售行为计提增值税销项税额，而是缴纳了营业税，如：电器安装。
十八〉以调价为名，开具红字普通发票冲减已入帐的增值税专用发票，从而少作收入少计税。
十九〉实地盘库查实货物数量短少，出现不开或少开发票不作收入不计税情况。
二十〉利用所经营商品有国家规定的定额损耗，将捐赠商品予以冲抵，未作销售未计税。
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