金庸群侠传3全部队友:某风机有限公司偷税案

某风机有限公司偷税案

2008-09-25 17:03:52|  分类： 案例分析 |  标签： |字号大中小 订阅

一、 基本案情

（一）案件来源及纳税人基本情况

根据市稽查局的工作安排，我检查组于2007年03月09日开始对该单位2004年1月至2005年12月缴纳地方税收的情况进行了检查。xxx风机有限公司，成立于年，原为XX村的村办的集体企业，转制为个人股东所有。主要经营大型工业通风机、鼓风机、高、中、低压离心通风机、轴流通风机、环保专用鼓风机等。2004年主营业务收入：2.13亿元，利润总额391万元；2005年主营业务收入：2.12亿元，利润总额410万元。

（二）主要违法事实

1、房产税：2004年3月固定资产房产原值增加5432926.30元，应申报缴纳房产税34227.44元, 未申报缴纳； 2005年该单位调减固定资产，将该房产所占用的土地成本从房产原值中扣除，该房产占用的土地的面积的价值为1740698.93元，应并入房产原值征收房产税，补缴房产税14621.87元。

2、个人所得税：2004年12月用资本公积100万元增加9位股东的实收资本，未代扣代缴个人所得税200000元；2004年12月用未分配利润200万元增加9位股东的实收资本，未代扣代缴个人所得税400000元；2004年11月844号凭证收财政局技改贴息410000万元，其中直接用现金支付个人奖励120000元，未代和代缴个人所得税10890元。

3、企业所得税：2004年11月844号凭证收财政局技改贴息410000万元；2004年1月87号凭证于财务费用中以XX村居委会的行政收据列支向XX村借款利息64120元，而该单位的借款及其他应付款中未发现有XX村的往来，应作纳税调整；2004年1月87号凭证于管理费用中以XX村居委会的行政收据列支承包上缴款188000元，未作纳税调整。

2005年应付账款三年以上未付的为通华机电设备供应站金额为116164.96元，应调增应纳税所得额；2005年应收账款贷方余额三年以上的为9家计395588.15元，应调增应纳税所得额；2005年1月793号凭证于财务费用中以XX村居委会的行政收据列支向XX村借款利息64120元，而该单位的借款及其他应付款中未发现有XX村的往来，应调增应纳税所得额。

（三）定性及处理情况：

1、根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定补征年企业所得税392417.54元、处以1倍的罚款加收滞纳金69931.53元。

2、根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定补征房产税48849.28元、处以1倍的罚款加收滞纳金16504.85元

3、根据《中华人民共和国个人所得税法》及国税发(2003)47号文之规定，责成该公司追缴2004年少代扣代缴的个人所得税660141.50元并处以0.5倍的罚款。

二、稽查方法

检查人员针对该公司的行业特点，首先掌握了其业务及财务核算流程，对其提供的2004年及2005年的账本、凭证、合同采取了有针对性的抽样、询问等检查方法。主要采取详查会计凭证、核对账簿、调阅以前年度的检查资料等检查方法。检查开始后，从每一个环节入手，不放过任何单、账、表、册，查阅该公司2004年及2005年的纳税资料，审核成本、费用和除项目，分析公司款项收支走向，以确定检查方向。对于疑点，认真核对，结合外调，查明真相。以达到稽查的目的。

1、该公司属我市比较大的生产性的风机企业，生产人员多、资产也较多。针对该单位的情况，检查人员对该单位的房产及土地仔细核对。发现该单位2004年“在建工程”科目中长期挂账风机车间价值为5432926.30元。询问财务人员称该工程尚未完工。检查人员实地到该单位所称的分厂风机车间，发现该车间内生产工人正在忙碌地工作着。对此情景财务人员语塞。在事实面前该单位承认该房产已于2004年3月投入使用。

2、2005年该单位固定资产科目减少1740698.93元，查询凭证发现该单位将该房产占用的土地成本1740698.93元从房产原值中扣除转入无形资产。通过询问得知是会计事务所对该单位进行审计时称土地价值可以作为无形资产，不需作为固定资产进行管理，也不需缴纳房产税，并称国家税务局曾发过文。对此问题检查人员认为是该单位对政策的理解不够透彻所造成。

3、该单位2004年用未分配利润及资本公积计300万元增加9位股东的实收资本，未代扣代缴个人所得税。我检查组询问财务人员，财务科长解释说江苏省曾发过文 以未分配利润及资本公积对个人股东增资暂免征收个人所得税，而且该单位曾经向征管部门请示，征管部门一直未有答复。所以他们就以为确实不需要纳税。

4、该单位2004年及2005年于财务费用中向百花村居委会支付利息64120元。因该单位原为百花村集体企业，向百花村借款倒在情理之中，但百花村会不会有正式票据给该单位呢，带着这个问题我们翻开凭证发现百花村开了一张收据给该单位收利息64120元，在这份凭证中我检查组发现还有一张上缴承包费18800元的收据。因该单位早就已改制何来承包费，再翻开往来账也根本没有百花村的往来。带着这些问题我检查组来到百花村外调，通过调查百花村无借款给该公司。在我们耐心细致的思想工作下，该公司道出实情，这些钱就是缴给百花村的，只是为了掩盖一下可以从税前走巧立名目而已。

三、案例分析及点评

本案违法事实存在较长，案值较大，检查人员在该案检查中发现该公司财务管理混乱，与该公司财务负责人就有关涉税问题交换意见时，公司财务负责人及财务人员纳税意识淡薄，检查人员认为正是该公司有关管理人员的这种观念造成了这种违法行为的成因，一方面是该公司不重视财务管理，造成账目混乱，而且从各税种的缴纳情况也能够看出该公司纳税意识薄弱，从另一个角度也反映税法宣传的力度仍不够，还未彻底深入人心，税务部门在进行税法宣传时不应只强调纳税光荣，还应该大力宣传税款是如何取之于民和用之于民的，宣传纳税与企业发展的良性循环的关系。一线征管人员应优化纳税服务，加强税法宣传和纳税辅导，及时了解相关情况，增强企业依法纳税的自觉性。重视和加强日常辅导和稽核、纳税评估工作，尽早发现税收违法行为，提醒纳税人及时纠正错误，能消除或减轻由于处罚给纳税人造成的额外经济负担。

通过对该公司的检查，给我们有以下几点启示：一是要求检查人员不但要有高度负责的敬业精神，还要具有过硬的业务水平和对政策准确理解的能力，在检查中时要善于通过蛛丝马迹发现重要线索，运用逻辑推理细加推敲，查清事实真相， 以便更好的完成税收稽查工作  。 二是稽查人员要有高度的责任心。在检查中，有些有价值的线索往往就在不经意间丧失，从而导致国家税款在眼皮底下流失。三是要重视稽查的取证工作。对于被查单位提供的账册等资料想要挖掘出深层次的问题，就是要开动脑筋找出疑点。然后再用充分的证据来证明检查结论，这就必须依靠法律赋予的权力多样化地采用检查方法和手段，争取获取“第一手资料”。在本案中检查人员采用实地检查方法让被查单位在事实面前无语。