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现行税制的弊端
2007-09-24
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一个爱有等差的人。
对于我来说：还是亲人近于朋友、朋友近于民族、民族近于国家、国家近于世界的。
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外来人口聚集地的有序化改进（一）
外来人口聚集地的有序化改进（二）
外来人口聚集地的有序化改进（三）
外来人口聚集地的有序化改进（四）
外来人口聚集地的有序化改进（五）
2003年
朱公对着众多财务人员，非常感慨的写下几个大字：“不做假帐！”很正义，很慷慨激昂！可只有财务人员心里自己明白，做假帐正是这位总理自己推行的税制逼迫的，除非他们放弃自己的职业，否则就只有做假帐，分别只在：自己是负责人和不是负责人之别。我认识的一些财务负责人，如果没有良心泯灭，就生活在提心吊胆与转行的念头中。
我国的税法，目前包括：增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、车船使用税、印花税、土地增殖税、契税、关税等十六大类。
由于其中主要税源来自：增值税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、关税，所以，我们暂把其它税种忽略不计。
其中，部分是国税：增值税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、关税。
部分是地税：营业税、城市维护建设税、城镇土地使用税。
还有地方与政府分成的部分，因为比例较小，所以暂且也忽略。
增值税的税率为增值部分的17%，即一件商品从原料到最终成品价格，单位价格中含增值税17%。100元的东西，应该共上过17元的增值税。每个环节上差额部分的17%。
营业税的税率为3%——6%不等，根据行业不同，按营业额的（发票额）的固定比例缴纳。
企业所得税为18%——33%，年利润额10万以上就适用33%的税率，十万以下也不叫个企业，所以基本税率就是33%。（国30，地3）
外商投资企业和外国企业所得税：国内设机构和企业的33%，国内没设的，或赢利与国内设置机构无关的20%。
与国内企业有两点不同：
1． 国内企业员工工资平均额800元（发达地区可提高20%，北京现在的基数是960元）以上的部分，不视做企业成本，而视为利润，调节为应纳税额。外资企业不受此限制。
1． 国内企业捐助款超过年应税额3%的部分，不得做所得税税前扣除。外资企业不受此限制。
个人所得税税率自5%——45%。
缴纳过17%增值税，或6%营业税，及33%企业所得税的私营企业主，如果要将所得取出，还需要缴纳20%的个人收入调节税。
一般企业利润也就在10%左右，（暴利行业除外），所以，我说：一个人有多少资产，他至少应该缴纳过同等数量的国家税收。
海关税大家都知道，咱们就不提了，WTO我们做的让步就是大幅降低各类关税。
这种税制的第一个问题，就是必须做假帐。
因为是市场经济，竞争激烈，能逃一点税就能降低一分成本，提高一分竞争力，别人都逃，你不逃，你和别人就不在一个起点上，就只有等死。所以，最低限度也需要逃所得税。
企业只有两个选择：要么违法，要么破产。
做财务工作的朋友说：只有上市企业不逃所得税，一是因为他们的税率低——15%。二是他们在股市上圈钱获利远大于那点所得税。那么他们总做真帐了吧？不，他们做多，加大利润，诱惑股民，好发行新股。
有没有不做假帐的，或许有，那是部分大型国际企业，可以通过世界各国资金调配来调整税率，也可以和税收部门商量调节税率。但这样的企业中国有多少？
作为一个规矩人，走上财务这个职业，又走到了一定的职位，就没法不提心吊胆。
税制的第二个问题，就是普遍逃税。
营业税的大头小尾早已经不是什么新闻了，所以，北京出台了机打发票，营业额一下子上升了很多倍——说明过去逃税的人有多多。这种机器4200元一台，小企业就是一个月的利润了，每年还有养护费，又有哪位公子哥儿发了洋财。哈哈，中国很逗，任何一种政策的出台，都是一些人发财的机会，没有哪种政策能幸免，包括社会保障制度的政策。
机打发票的出台，基本杜绝了营业税逃税的可能性。
增值税原来出来的问题，大家也都早有耳闻，所以，国家也已经实行了机打发票。但实行这一制度后，大家就会发现，凡是正规的商业企业全面不景气，而一些集市类的市场则红火异常，比如万通、动物园、中关村的电脑市场。17%什么概念？不要发票，给你降价10%行不行？最终环节，百姓不要发票，很多商品的国家增值税收入是零。
如果，做公司，营业额20万的5%-6%的营业税是跑不了的，每月1万。但做摊贩，每个月600元就够了，哪怕你月营业额年百万，只要你不出发票。发票中奖的法子不错，可比率之低，已经让百姓没有兴趣要发票了。
这些市场，只要你缴3—5%的费用，发票随便开。正规公司就与个体经营者不在一个起跑线上。亚运村汽车市场，一辆车，税为1000元。而经营公司一辆车，税是万元或几万元。在这样的税制下，国家想发展什么呢？
所得税，只要你找了足够的票子冲抵，这不需要我教。一方面，如果买东西不要发票，就可以便宜许多，另一方面，没有发票冲抵，所得税要上33%。帐上的东西可能是真的吗？
这样，税制的第三个问题，就是国税会发生问题就出来了。
各个地方为了地方的发展，当然会关注地税，忽略国税。地税是固定总额征收，随着私营企业的快速发展，有机打发票来控制，会逐渐递增。
而增值税，所得税过去的主要税源是国企，在这样苛刻的税率下，国企如果没有政府扶植已经倒闭的差不多了。（国企相对要规矩的多，因为，为了国家赢利去做牢毕竟不大核算。）私企这两种税收的增长率将远低于营业额的增长率。而税务稽查面对企业的汪洋大海真是杯水车薪。
海关税的降低已经造成了年400亿的收入降低，今年一季度，我所在的地区，地税完成超额40%。而国税还收不满去年同时期的一半。年初，李副总理开会：要加大税收力度。不出问题他们是不会强调的。
而社会保障体系的缺口越来越大，财政缺钱是马上就会到眼前的事。
税制的第四个问题，腐败滋生。
大家也看出来了，没有人愿意心甘情愿的上缴这么高的税率，小企业没办法，大、中私营企业怎么做呢。——买。
就这样做帐，你来查了，来一个拿下一个，来两个买下一双。给他们不过一、二十万，税款可以省下一、二百万。
有没有危险，有，真有大事，中央查下来了，谁也不会给你拦，也拦不住，不过得过一天且过一天。真有问题，就知道有背景的优势了。如果，您是公子公主，压根就不会有人来弄你。这才是他们比别人更有竞争力的地方。
“奇怪，大家都知道什么是腐败，查出来的也就是这些，可这种做法不是生产腐败吗？税收也是有折扣的，分明扣、暗扣，明扣就是把价格降下来了，还叫什么折扣，暗扣就是回扣、贿赂啊。没人不腐败啊。”朋友感叹。
腐败是成批生产的，是不以人的意志为转移的。
税制的第五个问题，拉大贫富差距（参见左大培的《我们今日为何陷入困境》）。
所有企业中，外企最富裕，给他们的优惠最多，在上海蒲东经济开发区内，15年以上的外企，有1-5年的所得税减免。
一般地区所得税33%，沿海地区所得税24%，经济开发区所得税15%。
因为有左先生的论文在那里，我就不多谈论了。
税制的第六个问题，农民再度陷入贫困，三农问题的产生：
由于地税是用于支付地方财政体系支出的，原来国家财政统一拨付的公务员工资，也由地方政府的地税收入中支出。而公务员工资在全国范围内基本是平均的1000——2000元之间，穷困地区这些官僚组织的费用就要出在地方上，地方上经济不发达，负担就自然落在农民头上。
在改革前，农民向国家缴纳实物地租即公粮，为所收粮食的5%—15%左右，税制改革后，改收货币，“随农村行政管理费用的上升，乡村官僚组织的不断膨胀（如李昌平指出，乡级税务所改革前只有二到三人，改革后分为国税、地税两税后，税管人员增长竟达十倍以上）；向农民征取的费用呈现不断上升的趋势。”
一方面，由于进口农业税的调低，农产品卖不出钱来，另一方面，政府不收粮食了，只收钱还逐渐加码。农民必须想办法弄钱，这就形成了近年来空前的“打工大潮”，三农问题就由此而生。（见何新的《关于地租、土地私有化及“三农”问题》一文）
税制的第七个问题，国企全面倒闭，失业人口激增：
这看了前面，已经不用再论述了。
税制的第八个问题，统计报表虚假。
每个单位是假的，综合能是真的吗？不过，有多报的，有少报的，一加一减到弄个八、九不离十。
此税制不改，把企业家隔一个抓一个和抓腐败官员一样准有漏了的。