九乡新闻网连云港新机场降级:关于《国家税务总局关于开展成品油零售单位增值税纳税评估工
来源：百度文库 编辑：九乡新闻网 时间：2024/04/30 13:30:43
从99年开始，国家税务总局对全国现有加油站加油机按税控装置及税控加油机记录的数据征税，并对所有加油站按增值税一般纳税人管理。但由于利益的驱动，一些不法分子又想出了新的偷税方法，一些小加油站通过改变税控加油机“芯片”的加油记录，使加出去的油在““芯片”上没有记录。或者设置加油站后台电脑管理系统控制，改变加油机参数，停电和敲击电脑键盘可以复原，既可偷油也可以偷税。有的为逃避税收，把大宗油料批发给小油贩，再由小油贩用磅秤分散销售；有的暗进暗出，根本不通过库存、销售账户，不通过税控加油机，因“体外销售”而偷税，且其购进成品油的进项税额却用来抵扣销项税额；还有的加油站不按规定办理发票领购手续，不按规定开具发票，不按期缴销发票，还有的存在单页填开、大头小尾等违章使用发票情况，税务机关难以及时掌握加油站的真实销售情况。
针对这些情况，国家曾陆续下发过一些加强加油站增值税管理的文件，但仍缺乏一些有效的措施，因此，为了加强加油站的税收管理，堵塞税收漏洞，打击成品油流通领域的违法活动，国家税务总局于2005年5月9日又下发了《国家税务总局关于开展成品油零售单位增值税纳税评估工作的通知》(国税发[2005]76号),决定自2005年6月份起对加油站开展增值税纳税评估工作。所谓加油站增值税纳税评估，是利用金税工程稽核系统成品油批发单位增值税专用发票信息，清分出加油站的成品油购进信息，并利用购、销、存的逻辑关系，评估其申报信息的可信度，即所谓“以进控销”。按月开展对加油站增值税的纳税评估。为开展此项工作，总局将统一下发加油站增值税以进控销评估软件。其具体操作原理是：
1、数据采集。为进行纳税评估需采集三方面数据：一是评估所属期本省成品油批发单位增值税专用发票存根联数据；二是评估所属期加油站购油的增值税专用发票数据；三是所辖加油站评估所属期自行申报的《成品油购销存情况明细表》中的“期初库存自购金额合计”、“本期出库非应税部分自用金额合计”、“期末库存自购金额合计”数据和《加油站月销售油品汇总表》中“销售金额（包括通过加油机和不通过加油机）”的本月合计数。关于数据如何采集，文件中有详细规定，在此不再赘述。
2、指标评定。主管税务机关税源管理部门完成数据采集后，利用以进控销软件系统对加油站的成品油购进金额差异率、销售额差异率、税收负担率指标进行评定。指标异常的，系统自动生成《纳税申报异常纳税人清单》（见附件2）。
首先评定成品油购进金额差异率。成品油购进金额差异率=（下传的评估所属期成品油批发单位专用发票金额合计÷评估所属期加油站自行申报的自购油金额合计）×100%，从理论上说，批发单位为加油站开具的专用发票金额与加油站自行申报的购油金额应该相等，就是说，成品油购进金额差异率应等于1，如果评定的结果不等于1，则属异常，例如结果小于1则很可能有的购进成品油没进库存，存在“体外销售”行为。
其次，评定销售额差异率。销售额差异率=（评估所属期测算的销售额－评估所属期申报的销售额）÷评估所属期申报的销售额
评估所属期测算的销售额=（评估所属期“期初库存自购金额合计” 评估所属期成品油批发单位的专用发票金额合计－评估所属期“本期出库非应税部分自用金额合计”－评估所属期“期末库存自购金额合计”）÷（1－销售毛利率）先根据所属期期初库存、本期购进、本期自用和期末库存倒轧出本期的销售成本，再根据毛利率测算出本期的销售金额。然后再计算销售额差异率，销售额差异率<－5％或>5％，属于异常。由于测算的销售额本身不一定很准确，所以允许存在一定的差异率，但如果差异率过大，则说明申报可能不真实。
最后评定税收负担率。税收负担率=本期应纳税额÷本期应税销售额×100%，如果税收负担率<本地区加油站平均税收负担率，属于异常，有偷漏税嫌疑。
针对这些情况，国家曾陆续下发过一些加强加油站增值税管理的文件，但仍缺乏一些有效的措施，因此，为了加强加油站的税收管理，堵塞税收漏洞，打击成品油流通领域的违法活动，国家税务总局于2005年5月9日又下发了《国家税务总局关于开展成品油零售单位增值税纳税评估工作的通知》(国税发[2005]76号),决定自2005年6月份起对加油站开展增值税纳税评估工作。所谓加油站增值税纳税评估，是利用金税工程稽核系统成品油批发单位增值税专用发票信息，清分出加油站的成品油购进信息，并利用购、销、存的逻辑关系，评估其申报信息的可信度，即所谓“以进控销”。按月开展对加油站增值税的纳税评估。为开展此项工作，总局将统一下发加油站增值税以进控销评估软件。其具体操作原理是：
1、数据采集。为进行纳税评估需采集三方面数据：一是评估所属期本省成品油批发单位增值税专用发票存根联数据；二是评估所属期加油站购油的增值税专用发票数据；三是所辖加油站评估所属期自行申报的《成品油购销存情况明细表》中的“期初库存自购金额合计”、“本期出库非应税部分自用金额合计”、“期末库存自购金额合计”数据和《加油站月销售油品汇总表》中“销售金额（包括通过加油机和不通过加油机）”的本月合计数。关于数据如何采集，文件中有详细规定，在此不再赘述。
2、指标评定。主管税务机关税源管理部门完成数据采集后，利用以进控销软件系统对加油站的成品油购进金额差异率、销售额差异率、税收负担率指标进行评定。指标异常的，系统自动生成《纳税申报异常纳税人清单》（见附件2）。
首先评定成品油购进金额差异率。成品油购进金额差异率=（下传的评估所属期成品油批发单位专用发票金额合计÷评估所属期加油站自行申报的自购油金额合计）×100%，从理论上说，批发单位为加油站开具的专用发票金额与加油站自行申报的购油金额应该相等，就是说，成品油购进金额差异率应等于1，如果评定的结果不等于1，则属异常，例如结果小于1则很可能有的购进成品油没进库存，存在“体外销售”行为。
其次，评定销售额差异率。销售额差异率=（评估所属期测算的销售额－评估所属期申报的销售额）÷评估所属期申报的销售额
评估所属期测算的销售额=（评估所属期“期初库存自购金额合计” 评估所属期成品油批发单位的专用发票金额合计－评估所属期“本期出库非应税部分自用金额合计”－评估所属期“期末库存自购金额合计”）÷（1－销售毛利率）先根据所属期期初库存、本期购进、本期自用和期末库存倒轧出本期的销售成本，再根据毛利率测算出本期的销售金额。然后再计算销售额差异率，销售额差异率<－5％或>5％，属于异常。由于测算的销售额本身不一定很准确，所以允许存在一定的差异率，但如果差异率过大，则说明申报可能不真实。
最后评定税收负担率。税收负担率=本期应纳税额÷本期应税销售额×100%，如果税收负担率<本地区加油站平均税收负担率，属于异常，有偷漏税嫌疑。
关于《国家税务总局关于开展成品油零售单位增值税纳税评估工
国家税务总局关于增值税纳税义务
国家税务总局关于印发《纳税评估管理办法（试行）》的通知
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2011年第40号国家税务总局关于增值税纳税义务
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国家税务总局关于纳税人以资金结算网络方式收取货款增值税纳税地点问题的通知
国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知
国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告
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2011年第40号国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告[中国税官论坛]
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