贾乃亮李小璐访谈节目:中国是税费负担最沉重的国家吗？

中国是税费负担最沉重的国家吗？

    中国是不是当今世界上税费最为沉重的国家？最近中国著名媒体《新华网》和《羊城晚报》有两篇中国税费水平的文章，前者是国家税务研究机构的权威人士，后者是研究工资的著名人士，这两篇文章都试图说明中国并非是世界上税费最为沉重的国家。然而非常不幸的是，事实并非如此。

　　1、中国政府当前的实际财政收入至少占GDP的35%

先来看《羊城晚报》文章。文章认为，中国纳税人当前只需要为税工作161天，为此作者列举了一系列数据。应该承认，这些数据并非全部错误，不过其中一个非常重要的数据是非常有问题的，即2010年中国税收总收入为73202亿。在西方，税收收入基本上也就是政府的全部财政收入；而在中国，73202亿只是政府全部收入的一部分而已，除这些收入之外，政府还有土地出让、社保税费、彩票、基金等方面的收入，这些收入非常巨大。据中国媒体透露，目前仅仅土地出让的收入平均已占地方政府收入的一半以上。中国房价居高不下的根本原因就在于此。而据中国社会科学院的数据，将这些也计算在内，中国政府在2010年的收入更达到了138067.36亿的空前水平，占GDP的34.69%以上。

　　那么在计算中国纳税人的负担水平时，应否计算这些收入？答案只能是肯定的。因为实际上这些收入都是来自纳税人，只是在名义上不是税费而已；而且西方诸国也是将这些收入包括在财政收入之内的。因此如不计这些收入，则根本无从对比中国和西方纳税人的负担。而如果计算这些收入，再按照《羊城晚报》所刊载文章的思路来计算，则中国当前纳税人的平均负担至少为303.6天以上。更为确切地说，中国纳税人的税费负担，根本不是世界中间水平，而是美国纳税人的三倍左右，这绝对是世界第一，是任何一个西方国家都无法比拟的。

　　更需要考虑到的一个极为重要的因素是，西方国家GDP数据是真实的，可是由于各种众所周知的原因，中国GDP统计水份很大。虽然目前难以确定这种水份有多少，不过只要有10%，则2010年的GDP就不是397983亿，而只是358184.7亿。然而另一方面，中国政府公布的财政收入却是相对缩小的。所以从更为严格的意义上来看，中国政府当前的财政总收入无疑高于GDP的35%，可见中国纳税人为自己工作的时间实际上还远远不止303.6天，而是更多。

　　2、中国纳税人缴纳的税费用到哪里去了？

　　再来看国家税务总局税收科学研究所权威人士关于税费的解释。按照这些专家的说法，中国当前纳税人所缴纳的税费实际上并不高，因为这些税费中有部分是用于他们自己的。可只要对西方国家政府财政支出做一个非常简单的俯瞰就可以发现，西方国家纳税人所缴纳的费用也是用于他们自己及其家庭的——西方国家政府的财政支出也是直接用于纳税人及其家庭的，而并不是自己挥霍浪费掉的。尤其重要的是，统计表明，目前西方国家政府财政收入大约有40%以上用于社会保障，如加上教育，则接近60%。因此西方纳税人所缴纳的税费绝大部分是用于纳税人及其家庭的。而据新华网报道，中国政府在“十一五”期间的全部社会保障支出累计总数约3.26万亿，换言之，也就是说，“十一五”期间，社会保障开支在政府财政开支中平均所占比例仅为10%左右，而加上教育就更为可怜了——即使在2010年，其比例也没有超过20%。这也就是说，中国纳税人所缴纳的税费实际上绝大部分不是用于自己及其家庭的。

2009年经合组织国家政府开支结构示意图来源： OECD 统计署

　　由此可见，西方国家纳税人为自己工作的时间，与中国纳税人为自己工作的时间有着本质区别，而如果将这一因素也考虑在内，更是无法否认中国当前的纳税人是世界上最为辛苦最为可怜的，更难以否认中国当前纳税人的负担水平，是世界上最沉重的。

　　3、中国中下层纳税人的负担超过西方各国

　　需要进一步指出的是，中国中下层纳税人的负担远远超过西方。这里以美国为例来做一简单比较。美国税费之重是世界著名的，不过富人和穷人的税费非常不同。据美国财政部的数据，美国2006年有1.38亿纳税人，占人口46%左右，其中最为富有的人士，所缴纳的税费占联邦政府个人所得税全部收入的17.4%；仅为纳税人口1%的顶级富人，所缴纳的税费占联邦政府个人所得税全部收入的36.9%；5%的顶级富人，所缴纳的税费却占了联邦政府个人所得税收入的57.1%，而占全部纳税人50%的底层的纳税人所缴纳的税费不过为联邦个人所得税收入的3.3%。

美国各阶层纳税人所缴纳的个人所得税占联邦个人所得税收入比例示意图

　　而据中国财政部税政司2010年2月公布的数据，中国2009年个人所得税为3949.27亿元。这其中到底有多少是顶级富人所缴纳的？官方并未进一步公布，但我们还是可以大体推算出来。据媒体报道，截至2010年3月31日申报期结束，全国共有2689150人到税务机关办理2009年度个人所得税，申报税额为1384亿，占2009年度政府所获得的个人所得税收入总额的35.5%。这2689150人是否就是当前最富有的5%人士？所缴纳的个人所得税占其收入的比例是多少？政府并没有做出解释，媒体也没有给出更为具体的说明，可我们还是可以计算出一个大概情况。首先，这2689150纳税人应该属于最富阶层；而依据中国学者的研究，中国目前实际可缴纳个人所得税的人数不过为2000万到3000万。因此即使保守地看，也就是按照3000万来计算，这2689150纳税人所占的纳税人比例大约为8.9%。再据中国国家统计局2010年7月02日所公布的修正数据，2009年中国GPD总量是340507亿；据中国社科院公布的《中国财政政策报告》，2009年中国政府的全部财政收入为108000亿。由此推算，中国占纳税人8.9%的富人2009年所缴纳的个人所得税，仅仅占GDP的0.0406%，占政府财政收入的1.281%。

美国与中国顶级富人所缴纳的个人所得税比较

　　由此可以得出的结论是：中国纳税人是世界上负担最为沉重的，而这种沉重的负担主要地是落在了中国的中下层身上，因此无论如何，中国现在都应该大幅度提高对顶级富人的税费征收水平，尤其是对顶级的5%的富人的征税幅度，使之“与国际接轨”；同时大幅度降低对底层纳税人的税费征收标准。而这也是完全可以做得到的——美国社会的现实就是一个证明。