薛之谦版走在冷风中:12366热点问题集2009年第一期——出口退税…………问题

12366热点问题集2009年第一期——出口退税问题
发布部门：征管处    发布人：史剑平       发布时间：2009-11-26 15:26:43     浏览次数：300
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1、提问日期：2009-11-12 16：13：27
问题内容：生产企业委托外贸企业进行出口？外贸企业在将退税款支付给生产企业时要求企业开具增值税专用发票，生产企业问是否能够开具？
答复内容：应该由外贸企业向其主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》，然后将《代理出口货物证明》和出口相关纸质单证交给生产企业由生产企业至其主管税务机关申请退税。
2、提问日期：2009-11-13 15：06：19
问题内容：贸易公司出口退税的商品是否要求品名一一对应？（购进商品后委托生产公司进行生产）
答复内容：1、外贸公司购进货物直接出口的，进出品名应一致；2、外贸公司做委托加工出口的，分别开原材料及加工费发票，申报备注中注明“WT”。
3、提问日期：2009-11-12 15：42：17
问题内容：企业为国内结转的贸易方式，报关公司报成直接出口，由企业申报退税，由于对方付款需要135天，退税的时限为三个月，是否可以申请延期？企业改变贸易方式，是否需要补税，如需要计算方式是什么？具体的办理方法与流程？
答复内容：1、贸易方式错误的，可向海关申请改单。企业应自行确认正确的贸易方式。不同的贸易方式，适用不同的退免税管理政策。2、如果为直接出口业务，可在规定期限内申报退税；如果为间接出口业务，出口当月申报免税并在规定期限内申请免税核销或按规定征税。3、如果为直接出口业务，未在规定期限内申报退税的，应视同内销予以补征税，补税公式参见国税发【2006】第102号文件规定；如果为间接出口业务，未在规定期限内免税核销的，按增值税暂行条例予以补税。
4、提问日期：2009-11-13 16：20：25
问题内容：生产企业进口材料，发现有瑕疵，进行退货，税务上要做什么处理？
答复内容：出口报关单上选择贸易性质为料件退换的，税务上作免税处理。手册核销计算实际分配率时，已退换的料件应作料件扣减。
12366热点问题集2009年第一期——征管问题
发布部门：征管处    发布人：史剑平       发布时间：2009-11-26 15:31:26     浏览次数：307
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1、提问日期：2009-11-11 10：23：00
问题内容：企业上月出售的货物已开具增值税专用发票，因质量问题需支付赔偿金，应如何开具发票？
答复内容：销货方支付违约金应由购货方出具收款证明。
2、提问日期：2009-11-12 11：03：02
问题内容：企业代开增值税专用发票？应如何办理？需要带什么资料？
答复内容：进入绿色通道-网上申请-发票管理类-专用发票代开申请，录入申请信息，形成申请编号，携带公章、发票专用章和申请编号至主管税务机关申请代开
3、提问日期：2009-11-13 10：03：39
问题内容：代开普通发票需要哪些资料？
答复内容：1、《代开普通发票申请表》；2、代开发票申请人的合法身份证件原件及复印件（复印件上需注明与原件一致并加盖印章）；3、付款方(或接受劳务服务方)对所购物品品名(或劳务服务项目)、单价、金额等出具的书面确认证明（销售1000元以下的、农民个人销售自产自销的农产品3000元以下的不须出具书面确认证明）。
4、提问日期：2009-11-16 15：21：48
问题内容：房屋租赁公司，代收租户水电费，要向租户提供发票，我公司想增加该经营范围，经营范围的项目是什么？
答复内容：只要具有国税征管的经营义务，就可以购领国税普通发票。如果没有国税征管的经营义务，也不需要增加经营范围，可以向国税机关申请代开发票。
5、提问日期：2009-11-16 10：49：11
问题内容：企业拿到外经贸局的相关注销文件后，多少时间内办理出口企业退（免）税注销认定？
答复内容：在向主管税务登记部门办理注销登记前，到主管退税机关办理出口企业退（免）税注销认定
6、提问日期：2009-11-18  14：02：03
问题内容：企业注销时有存货，应如何处理？
答复内容：纳税人办理注销税务登记时，如有存货，应说明存货的去向，根据纳税人提供的存货去向，按增值税及所得税的有关规定进行相应的处理。
7、提问日期：2009-11-16 15：37：45
问题内容：个体工商户核定增值税，如果销售额超过核定额，如何缴纳？
答复内容：通常情况下按照核定额交税，如果超过核定额按照当月实际发生额交税。
12366热点问题集2009年第一期——车辆购置税问题
发布部门：征管处    发布人：史剑平       发布时间：2009-11-26 15:34:20     浏览次数：214
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问题内容： 1.6升及以下排量的小汽车税收优惠时间如何确定？留学归国人员购买国产汽车的免税，手续应当如何办理？
答复内容：1、优惠时间是从2009年1月20日至2009年12月31日，具体执行时间为车辆购置日期，已取得的有效凭证为准。2、出国留学人员办理免税申请具体办理手续为：到市行政审批中心的国税车购税征收窗口提出车辆购置税免税申请，经受理、审批后发给完税证明。办理手续时应提供的资料：包括两部分，一部分为车主的身份证明，具体为：中华人民共和国驻留学生学习所在国的大使馆或领事馆出具的留学证明、公安部门出具的境内居住证明、个人护照、海关核发的《回国人员购买国产小汽车准购单》；另一部分为车辆的身份证明，具体为：车辆价格证明（提供《机动车销售统一发票》（发票联和报税联）或有效凭证）、车辆合格证明（整车出厂合格证明）。
12366热点问题集2009年第一期——“绿色通道”操作问题
发布部门：征管处    发布人：史剑平       发布时间：2009-11-26 15:47:11     浏览次数：286
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1、提问日期：2009-11-12 10：12：06
问题内容：原来是小规模纳税人，现税务登记已取消销售，但本月仍提示其申报增值税，而去绿色通道后又申报不了。
答复内容：可能是已删除增值税税种，但未删除报表。请联系主管税务分局。
2、提问日期：2009-11-11 16：07：07
问题内容：小规模纳税人申报时漏报一张发票，应如何处理？
答复内容：如在申报期内，税款尚未扣缴可申报作废重新申报，如税款已扣缴可进行申报更正； 如已超过申报期，进行补充申报；均需与主管税务机关联系。
3、提问日期：2009-11-17 13：29：47
问题内容：海关进口增值税专用缴款书如何进行申报？
答复内容：应先到苏州国税申报网站-下载专区-下载《通用税务数据采集软件》，并将取得的《进口增值税专用缴款书》信息逐票录入，在进行增值税纳税申报时随同纳税申报信息一并报送。具体请咨询主管税务机关。
12366热点问题集2009年第一期——企业所得税问题
发布部门：征管处    发布人：史剑平       发布时间：2009-11-27 11:15:46     浏览次数：411
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1、提问日期：2009-11-11 10：25：05
问题内容：原享受企业所得税两免三减半的企业但因为未获利未享受优惠政策的在新税法公布后如何享受
答复内容：根据国发【2007】39号文第一条的规定，自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。
2、提问日期：2009-11-12 10：40：17
问题内容：国税（2008）30号文第9条中应纳税额增减变化达到20%的，应向税务机关申报调整的应纳税额或应税所得率，20%应如何具体理解？
答复内容：因我局所辖核定征收企业基本上采用按收入总额和应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额=应税收入额×应税所得率
因此，应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％，主要原因是企业实际应税所得率与核定的应税所得率增减变化达到20％。
3、提问日期：2009-11-12 14：34：05
问题内容：老板名下的面包车免费用于公司送货所发生的过路费、汽油费等费用能否税前列支？如果签订租赁协议呢？
答复内容：1、个人资产相关费用不得在企业税前列支。2、 只能按租赁协议和租赁发票金额列支
4、提问日期：2009-11-13 13：53：54
问题内容：处理固体废置物的企业是否可以免税？
答复内容：根据企业所得税法实施条例第八十八条的规定，企业从事符合条件的公共垃圾处理，可以享受三免三减半的所得税优惠。但企业处理自身生产经营活动等产生的垃圾，不属于优惠范围。
5、提问日期：2009-11-13 13：43：38
问题内容：吸收合并后，本年度的新公司收入如何反映？开办费如何处理？
答复内容：吸收合并后，吸收方企业正常存续，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。不存在开办费问题。
6、提问日期：2009-11-13 14：08：59
问题内容：非居民企业转让溢价居民企业，则居民企业代缴的这部分税金，是否要由非居民企业汇入中国？
答复内容：如果是一家非居民企业转让境内居民企业股权给另一家非居民企业，由境内被转让股权的居民企业代缴的预提所得税，由于该笔税金的纳税人是（转让股权的）境外非居民企业，境内居民企业仅是代缴，因此该笔款项应归还境内居民企业。
7、提问日期：2009-11-13 16：23：38
问题内容：异地分支机构向总机构销售货物，可不可以开具发票？需不需要缴纳所得税？
答复内容：可以。所得税中，总分支机构之间货物转让不视同销售，不用缴纳所得税。
8、提问日期：2009-11-18 09：07：46
问题内容：企业向关联企业借款发生的利息支出是否可以税前列支？合同签订为2年到期还本付息，每年计提支出，是否可以每年按计提列支？
答复内容：财税〔2008〕121号规定：
一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：
（一）金融企业，为5：1；
（二）其他企业，为2：1。
二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
9、提问日期：2009-11-11 14：31：56
问题内容：非居民企业的境内所得如何交税？
答复内容：根据中华人民共和国企业所得税法的规定：
1、在中国境内设立机构场所的，就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，税率为25%；
2、在中国境内没有设立机构场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%，减按10%征税。
10、提问日期：2009-11-13 09：30：56
问题内容：（境内企业）在香港向香港公司租赁仓库，是否需要代扣代缴非居民企业所得税？
答复内容：根据所得税法实施条例，租金所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，因此需要代扣代缴非居民企业所得税，涉及税收协定的请具体咨询主管税务机关。
11、提问日期：2009-11-16 14：12：20
问题内容：扣缴义务人，不帮非居民企业履行扣缴义务，非居民企业需要如何申报？
答复内容：根据国税发【2009】3号文第十五条的规定，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税。
12、提问日期：2009-11-18 14：40：27
问题内容：企业向国外出售设备，设备在国外发生维修费用（维修企业为国外企业，在国内没有设立机构），维修费是否需要缴纳所得税？
答复内容：劳务发生在境外，不需要。
13、提问日期：2009-11-11 10：49：51
问题内容：企业的折旧方式是否可以更改？
答复内容：企业的折旧方法一经确定不得随意更改，如确需更改，需在下一纳税年度前报主管税务机关备案。请与主管税务机关联系。
12366热点问题集2009年第一期——增值税问题
发布部门：征管处    发布人：史剑平       发布时间：2009-11-30 10:33:14     浏览次数：708
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1、提问日期：2009-11-11 09：13：49
问题内容：4S店帮客户代理上牌、代办保险收取的费用，应该开什么发票？
答复内容：根据《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税﹝2003）16号）的规定，自2003年1月1日起，随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务，并不销售汽车的，应征收营业税。
2、提问日期：2009-11-11 15：18：52
问题内容：向农民收购的水果取得发票能否抵扣
答复内容：符合抵扣条件并取得合法扣税凭证的可以抵扣。
3、提问日期：2009-11-11 13：10：28
问题内容：购入小汽车能否进行抵扣？出售09年之前购买的汽车应如何交税？
答复内容：1、纳税人自用的应征消费税的汽车，其进项税额不得抵扣。根据财税【2006】33号文第七条的规定，应征消费税小汽车的征收范围包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在10至23座(含23座) 的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。
2、根据财税【2008】170号以及财税【2009】9号文的规定，一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产且符合抵扣条件已抵扣进项税额的固定资产，按照销售额、适用税率征收增值税，销售自己使用过规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按销售额依4%征收率减半征收增值税。小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，按销售额减按2%征收率征收增值税。
4、提问日期：2009-11-12 09：26：11
问题内容：企业购进的固定资产允许抵扣的条件？
答复内容：根据财税【2008】170号文第二条的规定，允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后实际发生，且用于应征增值税项目生产经营活动的，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
5、提问日期：2009-11-12 09：47：43
问题内容：企业因自然灾害造成的损失进项税额是否可以抵扣？
答复内容：根据《增值税暂行条例实施细则》第二十四条，非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。所以按照现行规定，自然灾害造成的损失可以抵扣。
6、提问日期：2009-11-16 09：55：20
问题内容：企业赠送给客户的赠品，是否可以抵扣进项税额？
问题答复：企业赠送给客户的赠品视同销售，其购进符合抵扣条件的可抵扣进项税额。
7、提问日期：2009-11-11 15：36：46
问题内容：购货方开具的红字通知单金额大于我公司的开票限额，应如何处理？
答复内容：根据国税发【2006】156号文第十九条的规定，红字专用发票应与通知单一一对应，因此应将红字通知单原件退还购货方，购货方去主管税务局撤销，撤销后按对应的蓝字发票金额分别重新申请开具。
8、提问日期：2009-11-12 09：54：57
问题内容：丢失增值税专用发票发票联，丢失前已认证抵扣，应如何处理？
答复内容：根据国税【2006】156号文28条，丢失增值税专用发票发票联的，可将抵扣联作为记账凭证，抵扣联复印件留存备查。
9、提问日期：2009-11-17 13：54：10
问题内容：进口软件是否可以抵扣？
答复内容：取得海关进口增值税专用缴款书，并且购入软件是为了生产增值税应税货物或者劳务，可以抵扣
10、提问日期：2009-11-11 16：35：29
问题内容：福利企业今年销售以前年度的库存商品，不进行生产，只存在加工业务，是否能享受退税的优惠政策？明年在正常缴纳职工工资和社保金的情况下，仍然只是销售以前年度库存，不进行生产和加工业务，是否能享受退税的优惠政策？
答复内容：满足财税（2007）92文和国税（2007）67号文相关条件的可享受优惠政策，具体情况请咨询主管税务机关，由主管税务机关核实。
11、提问日期：2009-11-16 15：39：30
问题内容：购货方企业需要退货，还没认证抵扣，是否需要由企业至税务机关申请开具红字发票通知单？
答复内容：如果在90天内，先至主管税务机关进行认证，然后申请开具红字发票通知单；如果超过90天，该张发票只能入帐，但不得作为抵扣凭证。
12、提问日期：2009-11-17 15：43：48
问题内容：购买方遗失增值税专用发票抵扣联和发票联，已过90天，如何处理？
答复内容：销货方到主管税务机关办理已抄报税证明单，购货方凭已抄报税证明单和发票记账联的复印件做账。如遗失前未认证，进项税额不得抵扣。
13、提问日期：2009-11-17 11：13：51
问题内容：要开具增值税专用发票办理税务登记时是否要为公司？
答复内容：新开业的具有一定经营规模，拥有固定的经营场所，有明确货物购销渠道，财务核算健全，能正确核算进、销项税额，预计年销售额达到规定标准的企业，在办理税务登记的同时向主管国税分局提出书面申请，办理一般纳税人认定手续，经调查审核后，对符合条件的企业认定为一般纳税人。
14、提问日期：2009-11-18 15：09：23
问题内容：商贸企业申请一般纳税人需要符合什么条件？
答复内容：新开业的具有一定经营规模，拥有固定的经营场所，有明确货物购销渠道，财务核算健全，能正确核算进、销项税额，预计年销售额达到规定标准的企业，在办理税务登记的同时向主管国税分局提出书面申请，办理一般纳税人认定手续，经调查审核后，对符合条件的企业认定为一般纳税人。