黄洁洵 郭守杰 哪个好:泰安国税企业所得税汇算清缴答疑--专业文章--专业视点--百丞税务秘书

       网友  我单位年内对固定资产进行了评估，有增值部分，请问企业所得税是否能在税前扣除?
       所得税管理科  除有国务院、财政部、国家税务总局规定的清产核资外，有增值部分企业所得税不能在税前扣除。
       网友   2009度我公司是核定征收企业所得税的一般纳税人,5月31日之前,申报2009年度企业所得税还需要税务师事务所出具纳税签证吗?
       所得税管理科  不需要税务师事务所出具纳税签证。
       网友  企业低级易耗品管理方面：生产企业，办公桌椅算不算低级易耗品？
       所得税管理科  办公桌椅属于低值易耗品。
       网友  社会集资的利息支出需要进行纳税调整吗？
       所得税管理科  企业向个人借款，向其支付利息，取得的收据不能作为税前扣除的适当凭据，个人可委托银行贷款或者要求个人到地税机关代开发票，取得正规发票，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，方可按规定在税前扣除。  
       网友   福利企业即征即退的增值税为什么在地税局申报所得税时可以免征所得税，而在国税局申报所得税时不免征呢？  
       所得税管理科  第一，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十六第三款规定，企业所得税法第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。该款规定，强调不征税收入应当同时具备规定专项用途和经国务院批准两个条件，财税[2007]92号文件对福利企业即征即退的增值税没有规定专项用途。第二，根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（2008年02月22日 财税〔2008〕1号）第五条规定，除《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号），《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发[2007]40号）及本通知规定的优惠政策以外，2008年1月1日之前实施的其他企业所得税优惠政策一律废止。各地区、各部门一律不得越权制定企业所得税的优惠政策。也就是说，新的企业所得税法开始执行后，国家对企业所得税对继续执行的企业所得税优惠政策采取的是正列举的方式，没有列举的2008年1月1日之前实施的其他企业所得税优惠政策一律废止，福利企业取得的即征即退的增值税免征企业所得税的优惠政策没有予以列举，因此，应当废止。第三，《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）文件第一条对即征即退的增值税等财政性资金是否征税做了专门规定。（一）财税[2008]151号文件第一款规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。福利企业取得的即征即退的增值税，不属于国家投资和资金使用后要求归还本金的范围，因此，应当并入企业当年收入总额。（二）财税[2008]151号文件第二款规定，对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。该款规定，明确规定准予不征税收入应当同时具备国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金两个前提条件，财税[2007]92号文件对福利企业即征即退的增值税没有规定专项用途。（三）财税[2008]151号文件第四款规定，本条所称财政性资金，是指企业取得的    来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。该款进一步明确了福利企业即征即退的增值税属于财政性资金。 
       网友   请问财税[2009]166号;自2008年1月1日起施行,这句话如何理解?附件中的公共污水处理项目的税收优惠是否适用老企业?对2008年之前成立的企业如何执行此项政策?比如公司于2005年取得第一笔收入,能否申请此优惠政策?如能是从08年开始申请免税还是减税?请给予回答,谢谢!  [2010-04-24 10:31:07]
       所得税管理科  您好，您描述的问题不够清晰，请再说明一次。
       网友   企业所得税汇算清缴报表填完后怎么申报？ 
       所得税管理科  请在网上申报或者是到税务大厅申报。
       网友   汇算清缴时请问招待费是怎么计算的 
       所得税管理科  根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条的规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
       网友   企业为职工发放的住房补贴、交通补贴、通讯补贴企业所得税中计入工资总额还是计入职工福利费？
       所得税管理科  企业为职工发放的住房补贴计入工资总额，交通补贴、通讯补贴计入职工福利费。
       网友   我单位为了减少意外风险，2009年在福利费中，为全体职工办理了意外保险，每人保险费不足一百元。请问该保险费能否在税前扣除 ?
       所得税管理科  新企业所得税法及其实施条例规定，企业为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险、财产保险等商业保险，不得扣除。但企业按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，准予扣除。
       网友   请问今年的广告费税前核算跟去年一样吗？
       所得税管理科  根据财政部 国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知财税[2009]72号的规定 1.对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 2.对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售（营业）收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部归集至饮料品牌持有方或管理方，由饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实在企业所得税前扣除。饮料品牌持有方或管理方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将饮料品牌使用方归集至本企业的广告费和业务宣传费剔除。饮料品牌持有方或管理方应当将上述广告费和业务宣传费单独核算，并将品牌使用方当年销售（营业）收入数据资料以及广告费和业务宣传费支出的证明材料专案保存以备检查。前款所称饮料企业特许经营模式指由饮料品牌持有方或管理方授权品牌使用方在指定地区生产及销售其产成品，并将可以由双方共同为该品牌产品承担的广告费及业务宣传费用统一归集至品牌持有方或管理方承担的营业模式。 3.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。 4.本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止执行。
       网友   企业所得税汇算清缴时，是必须要税务师事务所的审计报告，还是不要也可以啊？
       所得税管理科  根据国家税务总局的《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》的规定，查账征收企业在进行年度企业所得税纳税申报时必须出具税务师事务所的审计报告。
       网友   应付职工薪酬不代扣个人所得税，能否税前扣除？企业如果按照不超过个人所得税计征标准，而是按照虚增职工名额增加应付职工薪酬，是否必须强调与劳动部门签订用工合同为前提？ 
       所得税管理科  只要是与企业经营有关的职工薪酬都允许税前扣除。必须是与劳动部门签订用工合同的人员。
       网友   固定资产未计提完折旧，就已经报废，净值转材料，涉及税的问题吗？麻烦给予答复，谢谢！
       所得税管理科  如果固定资产未达到税法规定的最低使用年限而报废，则需要向主管税务机关提报税前扣除材料。
       网友   你好！我想问一下：税金滞金本应该计入营业外支出，但由于笔误记入其他业务支出，在汇缴清算时应怎样做调整？汇缴清算中的营业成本等于主营业务成和其他业务成本，滞纳金用不用从营业成本中扣除？汇缴清算中的营业成本必须等于四个季度所得税上面的营业成本之和吗？谢谢
       所得税管理科  企业所得税汇算清缴不需要进行调帐，税收滞纳金不允许税前扣除，只需要做调增处理即可。
       网友   你好!我想问一下:由于录入微机的不仔细造成09年增值税申报表的总收入多录4500元,在所得税清算时,收入金额按实际实现的金额还是按增值税申报录入的金额?增值税申报表能改正过来吗?如按增值税申报录入的金额应如何调整?
       所得税管理科  所得税的收入金额一定会比增值税的收入金额要大，所以如果增值税申报表该不过来的话你就必须在所得税收入金额中多填报4500元。增值税的申报表是否可以修改问题不属于今天活动的解答范围，活动结束后我们会在网站“重要提示”中给予解答，请注意查阅！
       由于09年有一批设备4月底进口因质量原因5月退运出口.财务帐上没有做进出口处理.后来这批设备由于报关出错按一般贸易出口,财务没有报出口退免税.过期补交了增值税,在增值税申报表有纳税检查的收入,但实际帐上没有这块收入(因为4月底进口没使用5月就退运了).请问这块增值税申报表上的收入在汇算清缴时是否需要调整所得税表的收入?
       在汇算清缴时需要调整所得税表的收入。
       网友   你好!请问:关联业务表六固定资产表中从境外受让固定资产的关联交易金额是否包括进口关税增值税?向境外出让固定资产的关联交易金额是指固定资产的原值还是售价?
       所得税管理科  关联业务表六固定资产表中从境外受让固定资产的关联交易金额包括进口关税增值税，向境外出让固定资产的关联交易金额是指经评估后的固定资产的售价。
       网友   你好!请问:(1.)纳税调整项目明细表(附表三)中职工福利费支出是否包括制造费用中劳动保护费?(2.)关联表(表三)上面的进口购入是否包括进口关税和增值税?(3.)2005版的财务报表是否须填报?谢谢!
       所得税管理科  《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容： （一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。财务报表是否填报需遵循会计准则。进口购入包括进口关税和增值税。
       网友  年度财务报表是否须和审计报告上的一致？因为现在报给税务月报表上面不能出现营业外收入和支出。这样导致公司的实际报表和报给税务局的不一致。
       所得税管理科  你好，第一，企业会计制度与税法规定不一致的一律按税收规定进行调整。第二，企业所得税申报是按季申报年度汇缴。第三，企业年度纳税申报是按照企业年度会计报表按税法规定纳税调整后的数额。
       网友  你好！我还想问一下（1）：税收滞纳金笔笔误记入其他业务支出，在填写纳税调整项目明细表（附表三）时税收滞纳金的账载额和调增额还有调减额怎么填写？（2）资产折旧，摊销纳税调整明细表（附表九）中的资产原值：计税基础是不是须扣除已提完折旧的固定资产原值。谢谢 
       所得税管理科  滞纳金的账载额应该如实填写，调增额填写税收滞纳金笔误记入其他业务支出的金额。固定资产计税基础是取得该项资产的初始价值，不是扣除已提完折旧的固定资产原值
       网友  你好，我单位是分支机构，在填报09度企业所得税汇算清缴（A类）的第34行，“本年累计实际已预缴的所得税额”不能填数，，那么我单位季度预缴的所得税就不能扣，怎么才能填上
       所得税管理科  本年累计实际已预缴的所得税额是由系统自动带出的不许要填写。
       网友  你好，关联关系表一中关联关系类型A-H代表什么
       所得税管理科  A．一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%或以上；或者双方直接或间接同为第三方所持有股份达到25%或以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%或以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算；　　B．一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%或以上，或者一方借贷资金总额的10%或以上是由另一方（独立金融机构除外）担保；　　C．一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派；　　D．一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员；　　E．一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行；　　F．一方的购买或销售活动主要由另一方控制；　　G．一方接受或提供劳务主要由另一方控制；　　H．一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制、或者双方在利益上具有相关联的其它关系，包括虽未达到A项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。
       网友  下岗职工开的小规模企业，企业所得税有什么优惠吗？
       所得税管理科  根据《关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知》（财税[2009]23号）规定： 　（1）对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的，3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。 　（2）对符合条件的企业在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%。由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。（我省为每人、每年4800元） 　　（3）上述税收优惠政策的审批期限为2009年1月1日至2009年12月31日。具体操作办法继续按照《财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》财税[2005]186号和《国家税务总局劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》国税发[2006]8号的相关规定执行。
       网友  定税企业还需要进行会算清缴吗?谢谢!
       所得税管理科  您好，核定定额征收企业年度只是按季进行纳税申报，年度不需要进行汇算清缴。
       网友  税前弥补亏损如何处理？
       所得税管理科  企业发生亏损，应由企业以后年度实现的利润或提取的盈余公积金自行弥补。具体地讲，有三条弥补渠道：一是用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期限不得超过5年。但是必须是先亏先补，年度中间不得断开计算；二是对于超过了税收规定的税前利润弥补期限而未予弥补的以前年度亏损，可以用税后利润进行弥补；三是用提取的盈余公积金弥补。
       网友  我单位的累计实际已预缴的所得税额与申报数不符怎么办？
       所得税管理科  请问您企业的实际已预缴的数与申报数不一致的原因是什么呢？如果是系统问题请提请主管税务机关进行修改。
       网友  我公司去年亏损60万，去年收入50万，发生招待费2.5万，按收入核算招待费能在税前扣除50*0.0005=0.25万，我想问问今年我怎么填报所得税报表？我公司需要交纳所得税吗 
       所得税管理科  根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。所以只能扣除0.25万元的业务招待费。贵公司是否需缴纳企业所得税要按照年度会计报表依照税法规定纳税调增调减后的数额而定。如果有纳税调整后所得，就要缴纳企业所得税。
       网友  你好，我们公司没有关联企业，也要填关联业务申报表吗
       所得税管理科  您好，您公司这种情况不用填写关联企业申报表。
       网友  定率征收的企业汇算清缴还需要税务事务所的签证报告吗 
       所得税管理科  您好，定率征收的企业汇算清缴不需要税务事务所的签证报告。