鬼泣天空套属性选择:沈阳-企业所得税汇算清缴常见问题解析

企业所得税汇算清缴常见问题解析
1 、问：企业对租用的用于经营的房子进行装修，支付的装修费是否可以一次性进费用？ , -font-family: 'Times New Roman'; mso-ascii: 'Times New Roman'">答：根据 财税 [2000]25 号《 关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》 第一条第六款规定， 经主管税务机关核准，折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为 2 年。
答： 企业租入固定资产发生装修改造支出，对符合固定资产改良支出标准的，在不短于 5年的期间内平均摊销；不符合固定资产改良支出的装修改造支出，在费用发生当期直接扣除。企业经营期若短于5年，在企业进行清算时一并将装修改造支出的未摊销余额全部税前扣除。
2 、问：内资企业是否可以提取坏帐准备金？按年末应收帐款余额 5 ‰提取的坏帐准备金，当年没有发生坏帐，是否在年末所得税汇算时作纳税调整？
答：企业经税务机关批准，可以按年末应收帐款余额的 5 ‰提取坏帐准备金，其它应收帐款不可以提。
3 、问：关联企业应收账款可不可以提坏账准备？
答：关联企业不可以提坏账准备。
4 、问：与生产经营有关的出国考察费用可以税前扣除吗 ?
答：与生产经营有关的出国考察费用应提供相关的证明材料可以可以税前扣除。
5 、问：当年购入原材料未取得发票而估价入帐，次年取得发票，需要调整应纳税所得额吗 ?
答：如果在年末所得税汇算清缴时未取得估价存货的发票 ,则应该调增应纳税所得额处理；如果按规定进行纳税调整后，在下一年取得估价存货的发票，在下一年所得税汇算清缴时调减相应的应纳税所得额。
6 、问：企业计提的坏帐损失如果年末未发生坏帐损失，计提的坏帐损失可以税前扣除吗？
答：不可以。《企业所得税税前扣除办法》第七章规定：纳税人发生的坏帐损失，原则上应按实际发生额据实扣除。经备案也可按年末应收账款余额千分之五以内的比例提取坏帐准备金。实际发生的坏帐损失，超过已提取的坏帐准备的部分，可在发生当期直接扣除。
7 、问：经过认定的高新技术企业有什么优惠政策？
答：在高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按 15% 的税率征收所得税；新办的企业可从投产年度起免征所得税两年。
8 、问：企业股权转让所得交所得税吗？
答：企业业股权转让所得应并入应纳税所得额一并计算企业所得税。
9 、问：投资方企业从被投资方企业分回利润，如果双方企业税率相同还用补缴税吗？
答：不补缴。。
10 、问：什么叫汇算？什么叫清算？如果我现在要废业，是清算还是汇算 ?
答：企业所得税实行按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征纳办法。汇算就是根据企业当年实际经营成果计算出的应纳所得税额，对比当年各月或季预交情况计算出应退或应补所得税额。清算是企业在破产、废业时对资产、负债、权益进行清理和处置的行为。企业废业时要先汇算后清算。
11 、问：企业固定资产报废损失需要税务机关审批吗？
答：正常报废不需审批；非正常报废，需提供相关证明资料报主管税务机关审批。
12 、问：企业从同属于一个集团公司的另一个企业取得固定资产并已使用，可否以出货单为入账凭证计提折旧？
答：不可以，应以发票作为入账的原始凭证。
13 、问：企业自用的轿车及达到固定资产标准的电脑的折旧年限是几年？
答：折旧年限均为 5 年。
14 、问：企业的广告费和业务宣传费税前扣除标准是多少？
答：两费扣除标准为，广告费不超过年销售（营业）收入百分之二，业务宣传费不超过年销售（营业）收入的千分之五。
15 、问：新办的咨询业企业，０ 6 年１１月份成立，但当年就取得了第一笔收入，是否可以申请次年享受减免企业所得税？
答：可以申请次年享受减免税，如果选择次年享受减免，当年应正常申报缴纳应纳企业所得税。
16 、问：政府给的搬迁补偿费是否缴纳税企业所得税？
答：沈国税发〔 2005 〕 363 号规定，企业取得搬迁补偿费收入，凡搬迁后重新购置或建造与搬迁前相同或类似性质和用途固定资产的，应将搬迁补偿费收入加各类拆迁固定资产变卖收入减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额，冲减重置固定资产原价；企业搬迁后不再重置与搬迁前相同或类似性质和用途的固定资产的，应将搬迁补偿费收入加各类拆迁固定资产的变卖收入减除各类拆迁固定资产的折余价值及处置费用后的余额，计入企业当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。
17 、问：内资企业对一家外资企业投资，年末分回利润，对方企业所得税税率为１５％，该内资企业所得税率为３３％，分回利润是否应计算补缴所得税？
答：应补交企业所得税。
18 、问：广告费用的税前列支标准是多少 ?
答：每一纳税年度发生的广告费支出不超过年销售收入 2% 的，可据实扣除，超过部分可向以后纳税年度无限期结转。制药、食品、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，可按 8 ％据实扣除，超过部分可向以后纳税年度无限期结转。
19 、问：去年１１月份成立的企业是否要报企业所得税年报？
答： 必须申报，并正确计算成本、利润和税金。
20 、问：企业筹建期间取得利息收入可以冲减开办费吗？
答：应计入企业当年应纳税所得额。
21 、问：房屋租赁费当年未支付，是否可以按预提数在当年所得税前列支？
答：未付款不可以税前扣除。
22 、问：部队的转业干部办公司有没有什么优惠政策 ?
答：根据 财税 [2003]26 号文件规定，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数 60% 以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记之日起， 3 年内免征企业所得税。
23 、问：教育储蓄的最高金额为二万，含不含二万？
答：包括二万。
24 、问：土地作为无形资产按年限摊销？
答： 《企业所得税暂行条例实施细则》第三十三条规定：无形资产应当采取直线法摊销。受让的无形资产，法律和合同或企业申请书分别规定有效期限和受益期限的，按法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限孰短原则摊销；法律没有规定使用年限的，按照合同或者企业申请书的受益年限摊销；法律和合同或者企业申报书没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于 10 年。
上述规定对于土地摊销年限来说，要看土地的法定使用有效期限与合同规定企业存续年限相比较，哪个短，按哪个年限摊销。
25 、问：企业业务招待费如何扣除？
答：全年销售净收入在 1500 万元以下的，按不超过千分之五扣除；超过 1500 万元以上的部分，按不超过千分之三扣除。
26 、问：开办费怎样税前扣除？
答：不短于５年内摊销。
27 、问：电脑、复印机折旧年限是多少？
答： 5 年。
28 、问：向境外支付一笔技术服务费，请问应该缴纳什么税 ?
答：缴纳 10% 的预提所得税。
29 、问：飞机票附带保险是否可以税前抵扣 ?
答：可以。
30 、问：企业购入软件，构成无形资产的，如何确定摊销年限？
答：企业购入的计算机应用软件，随同计算机一起购入的，计入固定资产价值；单独购入的，作为无形资产管理，按法律规定的有效期限或合同规定的受益年限进行摊销，没有规定有效期限或受益年限的，在五年内平均摊销。经税务机关核准，可适当缩短摊销年限，最短可在 2 年期间内平均摊销，准予在税前扣除。
31 、问：税法规定外资企业享有购买国产设备可抵免 40% 企业所得税的优惠政策，我企业是外资企业，但从成立以来一直亏损，还可以享受此政策吗？
答：必须在税额有增量时才可抵免企业所得税。
32 、问：企业租用汽车，与汽车有关的费用是否可以税前列支 ?
答：可以税前列支，前提是：１、要有汽车租赁合同；２、借用的汽车与企业生产经营有关。 . 但是保险费、车购税、养路费等不能扣除。
33 、问：外资企业为员工买的交通保险可以税前列支吗？
答：不可以。
34 、问：公司经营使用老板个人的车，所发生的费用能税前扣除吗？
答：公司可以与老板个人签订租车合同，按照市场公允的价格支付租车费用，公司使用车辆过程中发生的汽油费、过桥费、修理费、停车费可以税前列支，但是车辆保险费、车购税、养路费等不得税前扣除。（需要修改外网资料）
35 、问：预提应付利息，实际未付，是否可以税前列支？
答：不可以。
36 、问：内资企业坏帐准备金怎样提取？
答：按年末应收帐款的千分之五提取。
37 、问：我单位是一房产企业，企业所得税还没有汇算，请问现在分红可以吗 ?
答：不可以。
38 、问：建厂房所需的一些费用是否可以税前列支 ?
答：不可以在税前列支，应在再建工程科目中核算，完工时计入固定资产原值。
39 、问：新办广告业企业是否有优惠政策 ?
答：新办广告业自开业之日起，第一年至第二年免征企业所得税。
40 、问：在国外投资股，份取得利息如何缴税？
答：并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。
41 、问：外商投资企业再投资退税退增值税吗？
答：外商投资企业再投资给予退所得税的优惠政策。根据《 中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十条规定，外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于五年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的百分之四十税款，国务院另有优惠规定的，依照国务院的规定办理；再投资不满五年撤出的，应当缴回已退的税款。
42、问： 差旅费有扣除的标准吗 ?
答： 纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。证明材料应包括 : 出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。
43 、问：外资企业用以前投资退回的税款再进行投资，还享受所得税退税的政策吗？
答：不享受。因为退回的税款不是已纳税的利润，不存在已纳所得税税款问题。
44 、问：售后服务材料可以进成本吗？
答：材料费用可以进成本，进项税可以抵扣。
45 、问：企业购置的小轿车支付的车辆购置税可以计入成本吗 ?
答：小轿车属于固定资产，车辆购置税应计入固定资产原值。
46 、问：我是服装公司，做衣服剩了很多布，既不能再使用了，也不能销售了，其进项税已经抵扣了，现在怎么处理 ?
答：原材料报废应做财产损失处理，经税务机关审批，可税前扣除；报废原材料的进项税作进项税金转出处理。
47、问：我单位组织的展销会所发生的费用（如：客户的食宿费、交通费等）可以税前扣除吗？
答：展销会所发生的费用可以根据合法票据实列支，客户支付的食宿费、交通费不可以税前扣除。
48 、问：防暑降温费的扣除标准是多少？
答：每人每年 180 元。
49 、问：发放给已领取养老保险金的退休人员的补助费可以税前扣除吗？
答：不可以。
50 、问： 高新技术开发区内的高新技术企业免征所得税从什么时候开始免征？
答：从投产年度起免征所得税两年。
51 、问：房产的契税是否应计入固定资产原值 ?
答：应计入原值 。
52 、问：内资企业购买国产设备有什么优惠？
答：只有符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的 40% 可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
53 、问：购买的面包车的保险费计入固定资产价值里吗？
答：保险费不计入固定资产原值。
54 、问：合资企业通过旅行社外出学习旅游是否可以在会务费里列支？
答：不可以。
55 、问：内资企业用税后利润再投资有什么优惠吗？
答：财税（ 94 ） 44 号文件规定， 停止执行《全民所有制工业企业转换经营机制条例》第十三条第六款 : “企业遵照国家产业政策，以留利安排生产性建设项目或者补充流动资金的，经企业申请，税务部门批准，可以退还企业再投资部分已缴纳所得税 40% 税款”的规定。据此规定，内资企业在再投资方面已没有优惠政策。
56 、问：财政补贴收入调整应纳税所得额吗？
答：企业取得国家财政性补贴和其他补贴帐入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。
57 、问：软件企业免二减三是等到获利之后在递交申请吗 ?
答：按规定，新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起可以享受“免二减三”优惠政策，企业要在开始获利的年度结束后向主管税务机关提出减免税申请，在审批之前，企业需要缴纳应纳企业所得税，审批之后予以退税。
58 、问：应付款超过 3 年是否征企业所得税？
答：根据 国家税务总局令第 13 号 《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定，因债权人原因确实无法支付的应付账款，包括超过三年以上未支付的应付账款，如果债权人已按本办法规定确认损失并在税前扣除的，应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税。
59 、问：与经营有关的打官司费、罚款可以税前抵扣吗？
答：可以，国税发 [2000]84 号《企业所得税税前扣除办法》第五十六条规定，纳税人按照经济合同规定支付的违约金 ( 包括银行罚息 ) 、罚款和诉讼费可以扣除。
60 、问：内资企业 应付福利费有余额年终做不做纳税调整 ?
答： 不做纳税调整。
61 、问：我是外资企业，使用总部的技术要向总部交纳技术使用费。我每月进行予提，还用缴纳企业所得税吗 ?
答：根据《外商投资企业和外国企业所得税法》第十九条第九款规定， 支付给总机构的特许权使用费不得在税前扣除。您企业 向总部交纳的技术使用费应属于特许权使用费，不可以在所得税前扣除。
62 、问：差旅费报销有什么标准吗 ?
答：根据国税发 [2000]84 号《企业所得税税前扣除办法》 第五十二条规定，纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。差旅费的证明材料应包括:出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。
63 、问：给职工的出差补助费，是否可以做为差旅费的一部份税前抵扣？
答：出差补助费属于工资薪金范围，按计税工资标准税前扣除。
64 、问：我是工业企业，现在企业地址要拆迁了，我有一些无法移动的设备，政府给我的补偿金还用缴税吗 ?
答；根据 沈国税发〔2005〕363号《沈阳市国家税务局关于2005年度企业所得税汇算清缴工作有关税政问题的通知》第一条第五款规定，企业取得搬迁补偿费收入，凡搬迁后重新购置或建造与搬迁前相同或类似性质和用途固定资产的，应将搬迁补偿费收入加各类拆迁固定资产变卖收入减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额，冲减重置固定资产原价；企业搬迁后不再重置与搬迁前相同或类似性质和用途的固定资产的，应将搬迁补偿费收入加各类拆迁固定资产的变卖收入减除各类拆迁固定资产的折余价值及处置费用后的余额，计入企业当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。
65 、问：一次性补偿解除劳动合同的费用，也就是买断工龄，可以税前扣除吗 ?
答：在不短于 3 年的期间里摊销。
66 、问： 企业根据合同有关违约条款取得的赔偿金纳税吗？
答：应并入企业当期应纳税所得额。
67 、问：政府机构开的行政事业收据（不是发票）可以税前列支吗？
答：可以。
68 、问：购买国产设备怎么抵免企业所得税，如何办理？
答：凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的 40% 可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。企业申请抵免企业所得税，应在技术改造项目批准立项后两个月内递交申请报告。
纳税人递交申请报告时，须提供如下资料 :
( 一 ) 《技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表》 ( 式样见附表 1) ；
( 二 ) 技术改造项目批准立项的有关文件；
( 三 ) 技术改造项目可行性研究报告、初步设计和投资概算；
( 四 ) 盖有有效公章的《符合国家产业政策的企业技术改造项目确认书》；不需经贸委审批的技术改造项目，可提供省级经贸委出具的符合国家产业政策的确认文件；
( 五 ) 税务机关要求提供的其他资料。
69 、问：什么是筹建期？开办费包含什么项目？如何摊销？
答：筹建期是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、注册登记费及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。开办费应在不短于 5 年的期限内分期扣除。
70 、问：外单位人员为我单位工程施工时受伤了，我支付的医疗费用及误工费可以税前列支吗？
答：可凭双方签订的施工合同中有关赔偿的协议以及劳动仲裁部门作出的仲裁决定税前扣除。
71 、问：企业为职工报销的采暖费可以税前扣除吗？
答：根据 沈国税发[2005]363号文件规定， 沈阳市的企业为职工报销的取暖费可以按照沈阳市政府制定的相关标准在管理费用科目列支税前扣除。
72 、问：企业收到的职工采暖费发票是部队开的发票可以入账税前扣除吗？
答：如果是税务机关发售的带有税务监制章的发票就可以税前扣除，否则不可以扣除。
73 、问：新办的工业企业是否可以享受新办企业免一年企业所得税的优惠政策？
答：不享受。
74 、问：制药行业的广告费用企业所得税税前扣除标准是 8% 还是 2% ？
答：根据《国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》（国税发 [2001]89 号）自 2001 年 1 月 1 日起，制药、食品 ( 包括保健品、饮料 ) 、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售 ( 营业 ) 收入 8% 的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。
75 、问：企业的车被撞了，保险公司赔偿的金额算收入吗？
答：取得赔偿收入，应并入当期应纳税所得额申报纳税。
76 、问：销售粮食类白酒的广告费可不可以税前扣除？
答：不可以。
77 、问：我是一家内资软件企业，外购了一个软件用于软件开发，可以按无形资产摊销吗？按几年摊销？
答：根据 财税 [2000]25 号《 关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》 第一条第六款规定， 经主管税务机关核准，折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为 2 年。
78 、问：被土地局处罚的土地罚款可以入帐税前抵扣吗？
答：国家土地管理部门的罚款属于行政罚款，不可以税前扣除。
79 、问：我是 04 年成立的企业， 05 年、 06 年都没有销售收入，我的招待费用怎么走账？
答：业务招待费应以销售收入净额为依据按规定比例税前扣除，没有销售收入，业务招待费不可以在税前扣除。
80 、问：新办的高新技术产业开发区内的高新技术企业享受的所得税优惠政策是从何时起生效？
答：自投产年度起免征所得税两年。
81 、问：通过报社向贫困地区捐款，可以税前扣除吗？
答：不可以。
82 、问： 用于职工的 " 三险一金 " 我提了，但企业因资金紧张没有交纳，我可以在税前扣除吗？
答：根据权责发生制原则，没有支付的费用 不可以在税前扣除。
83 、问：政府给的奖励津贴，在国税都需要交什么税？
答：应并入企业当期应纳税所得额交纳企业所得税，国家另有规定的除外。
84 、问： 开办费从什么时候开始摊销？招待费可以记入开办费吗？
答：开办费摊销 应当从开始生产、经营月的次月起开始。招待费不属于开办费列支范围。
85 、问：我是小规模纳税人进出口企业，在 06 年 6 月 23 号注册工商登记的，我现在可以申请免 07 年度的企业所得税吗 ?
答：国税函 [2003]1239 号《国家税务总局关于新办企业所得税优惠执行口径的批复》规定， 企业取得的营业执照标明的设立日期在 6 月 30 日之前的，应以当年作为一个纳税年度，享受定期减免税优惠；在 6 月 30 日之后的，可向主管税务机关提出书面申请选择就当年所得享受减免税，也可以选择下一个年度享受减免税，当年所得照章纳税，如果下一年度发生亏损，其上一年度已纳税款不予退还。
86 、问：外资企业给销售人员购买的商业保险可不可以税前列支？
答：商业保险不可以税前列支。
87 、问：企业员工的统一服装费用可以税前扣除吗？
答：辽国税函 [2006] 334 号《关于调整纳税人发生的着装费用等所得税税前扣除标准的通知》规定，企业所得税纳税人因经营需要，为其雇员统一着装发生的着装费，在年人均 1000 元标准以内据实扣除。为了统一掌握全省情况，企业所得税纳税人如有特殊情况需要提高扣除标准的，应由企业所在的省级分支机构统一向省国税局提出申请；未设置省级分支机构的企业，可自行向省局提出申请，具体的申办程序按照《辽宁省国家税务局关于明确省局（市局）机关直接受理企业所得税纳税人涉税审批（审核）事项申请处理程序有关问题的通知》（辽国税函 [2006]156 号）有关规定执行。
88 、问：安置下岗失业人员再就业优惠政策，是按安置的下岗人员占职工总数的比例计算吗？
答：不是。国家对此已出台了新政策，根据财税 [2005]186 号文件和辽财预 [2006]52 号文件规定，从 2006 年 1 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日止， 商贸企业、服务型企业（除广告、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增的岗位中，当年新招用持有《再就业优惠证》人员，与其签定 1年以上期限劳动合同依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加（含地方教育费附加）和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4800元。
89 、问： 1 、我企业为盖厂房用购买了土地，现在还没有开始建厂房，但支付的土地规划费可以记到管理费用中税前列支吗？ 2 、行政事业单位开具的专用收据可以在税前列支吗？ 3 、出差人员住部队宾馆给开的部队内部的没有税务监制章的收据可以税前列支吗？
答： 1 、土地规划费应归集到在建工程当中列支； 2 、只有依法具备行政收费职能的行政事业单位开具的专用收据可以税前列支； 3 、没有税务监制章的收据不是合法有效的发票，不可以税前列支。
90 、问： 应收账款报损失需要提供什么证明材料？
答：国家税务总局令第 13 号《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定，企业申报扣除各项资产损失时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括：具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据。主要包括：
（一）司法机关的判决或者裁定；
（二）公安机关的立案结案证明、回复；
（三）工商部门出具的注销、吊销及停业证明；
（四）企业的破产清算公告或清偿文件；
（五）政府部门的公文及明令禁止的文件；
（六）国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告；
（七）保险公司对投保资产出具的出险调查单，理赔计算单等；
（八）符合法律条件的其他证据。
91 、问：请问第四季度所得税申报和年度所得税申报及汇算清缴的期限是什么时间？
答： 第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后 15 日内完成。年度所得税申报和汇算清缴应在纳税年度终了后 4 个月内完成。
92 、问：一个企业的法人代表又新办了一个商业企业，新办的企业享受税收优惠政策吗？
答：新办商贸企业的认定条件与法人代表是否还兼任其它企业的法人代表没有关系，只要符合认定条件就可以享受优惠政策。
93 、问：我是享受免二减三优惠政策的企业，在免税期间发生的广告费用、工资费用和其它一些费用超支了，年终汇算还需要调整吗？如果调整的话，还需要交税吗？
答：超支部分需要做纳税调整，同时按照税法的要求算出应纳所得税额，不需要交税。
94 、问：公司替员工缴纳了社会基本保险中个人应缴纳的部分，这笔费用可以税前扣除吗？
答：不可以。
95 、问：请问我单位按市场公允价格买的旧的设备，应该怎么提折旧？企业发生的技术开发费加计扣除需要税务机关审批不？
答：按照剩余折旧年限计提，具体多少需要由具备评估资质的事务所等部门进行评估。技术开发费加计扣除不需要审批，但需要备案。
96 、问：我单位是施工企业， 06 年 12 月份应发工资未发，在 07 年 1 月份发了，但已记入 06 年应付工资帐了，这样可以在 06 年度税前扣除吗？
答：欠发 06 年 12 月份应发工资，如果已在当期计入“应付工资”帐，对于未超过计税工资标准的部分，可以在 06 年度税前扣除。
97 、问：我企业重新修建厂区的道路，以前没有将道路单独列作固定资产管理，现在发生的修建费用如何作税前列支？
答：可将道路作为固定资产管理，按建筑物计提折旧。
98 、问：我们单位是服务性企业，没办工资手册，以报给保险公司的人数来交的保险，相对应的工资可以税前扣除吗 ?
答：按照税收政策有关规定，工资税前扣除的前提条件是： 1 、企业与职工签定一年以上劳动合同； 2 、企业为职工交纳社会基本保险； 3 、不超过计税工资标准。
99 、问：我单位给别的单位贷款作担保，现在这个单位还不了贷款了，我单位要负连带赔偿责任，请问我单位这项损失可以税前扣除吗？
答： 国家税务总局令第 13号 《企业财产损失所得税前扣除管理办法》第四十七条规定，企业对外提供与本身应纳税收入有关的担保 , 因被担保人不能按期偿还债务而承担连带还款责任 , 经清查和追索 , 被担保人无偿还能力 , 对无法追回的 , 比照本办法坏账损失进行管理。企业为其他独立纳税人提供的与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由该担保人承担的本息等，不得申报扣除。因此，您首先应确定此项担保是否与本企业取得应税收入有关，如果有关，就可以扣除，否则不得扣除。
100 、问： 我是物业公司，与劳务公司签订合同，由他们派来的人给我工作，我支付劳务费给，收到正规的劳务发票，请问可以在税前扣除吗？有比例限制吗？
答： 您支付的劳务费可以税前扣除，没有限制。
101 、问：差旅费税前扣除有限额吗？
答：没有。
102 、问：职工教育经费能结转到下一年度吗？
答：职工教育经费是按照实际发生的、在不超过计税工资 2.5% 的限额内据实扣除，超过限额的部分不可以在本年度税前扣除，也不可以结转下一年度税前扣除。
103 、问：企业转让股权，用交税吗 ?
答：《 国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（ 国税发 [2000]118 号）规定， 企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。
104 、问：企业进行股权投资取得的股利需要缴税吗？
答：国税发 [2000]118 号《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》规定， 凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。
105 、问：我家企业有两块业务，一块是销售，一块是服务，税务机关有关业务招待费扣除规定中所说的营业收入包括它们两个的收入吗？
答：包括。
106 、问：企业人员出差取得部队招待所给开具的、部队印制的收据可以税前扣除吗？
答：不可以。部队招待所对外经营，应开具税务机关发售的发票。
107 、问：我单位投资人不是工资手册里的员工，发生的手机话费可以税前扣除吗？
答：不可以，必须是在册员工。
108 、问：我企业的老板在原来单位是停薪留职的，单位不给缴纳社保，一直是由他个人缴纳的，现在我企业要给他报销这笔保险费用，请问可以税前扣除吗？
答：个人缴纳的社会基本保险，不可以在企业所得税税前扣除。
109 、问：企业没有给某一个职工交纳社会基本保险，工资手册中也没有这个职工，请问这名职工的工资可以在税前扣除吗？
答：不可以税前扣除。只有在企业与职工签订劳动合同并为其缴纳社会基本保险的前提下， 其工资才可以计入计税工资在税前扣除。
110 、问：我单位 06 年购置了设备，但是没有发票，估价入账，计提了折旧。 07 年 1 月份取得了发票，那么去年计提的折旧可不可以在当年税前扣除？
答：可按暂估价计提折旧并在 06 年度税前扣除， 07 年取得发票后，应按确定的价值进行相应的调整处理。
111、问：我是新办的咨询企业，想办理减免所得税审批手续，需要带什么资料？
答：需要报送减免所得税申请表、减免所得税申请审批表、工商营业执照、税务登记证副本复印件、企业所得税征收方式鉴定表、财务会计报表原件。
112、问：我单位没有工会组织，可以提取工会经费税前扣除吗？
答：不可以。
113 、问：我企业为员工超过规定比例缴纳的社会基本保险费可以税前扣除吗？
答：超过的部分可以并入工资额，在不超过计税工资标准的范围内允许税前扣除，超过计税工资标准的部分不允许在税前扣除。
114 、问：我单位有笔坏账损失，现行政策规定需要备案还是需要审批？
答：内资企业需要审批，外资企业需要备案。
115 、问：我给商场供货，商场向我收取堆箱费并开给我普通发票，请问我可以入帐吗？
答：可以作为营业费用列支税前扣除。
116 、问：我企业是 05 年在高新技术开发区成立的高新技术企业，现在的企业所得税税率应该是多少？
答：自投产年度起，免征两年企业所得税，两年期满后减按 15% 税率缴纳企业所得税。
117 、问：在经济技术开发区的生产型外资企业取得的委托收入、利息收入享受优惠税率吗？
答：不享受，按法定税率 33 ％缴纳所得税。
118 、问：季度有盈利可以弥补上年的亏损吗？
答：可以弥补。
119 、问：我是外商投资企业，在业务宣传费和工资费用的税前扣除上有限制吗？
答：没有限制，据实扣除。
120 、问：我是外商投资企业，单位交纳的住房公积金可以按照实际发生的在税前扣除吗？我单位中方当时投资以固定资产投入的，但是没有发票，现在税务机关必须要求有发票，可以补开吗？
答：可以税前扣除；可以补开。
121 、问：工效挂钩的企业缴纳的社保超出规定标准部分可以税前扣除吗？
答：超过的部分可以并入工资额，按照实际发生的、不超过工效挂钩核批工资额的部分扣除。
78 、问：被土地局处罚的土地罚款可以入帐税前抵扣吗？
答：国家土地管理部门的罚款属于行政罚款，不可以税前扣除。
79 、问：我是 04 年成立的企业， 05 年、 06 年都没有销售收入，我的招待费用怎么走账？
答：业务招待费应以销售收入净额为依据按规定比例税前扣除，没有销售收入，业务招待费不可以在税前扣除。
80 、问：新办的高新技术产业开发区内的高新技术企业享受的所得税优惠政策是从何时起生效？
答：自投产年度起免征所得税两年。
81 、问：通过报社向贫困地区捐款，可以税前扣除吗？
答：不可以。
82 、问： 用于职工的 " 三险一金 " 我提了，但企业因资金紧张没有交纳，我可以在税前扣除吗？
答：根据权责发生制原则，没有支付的费用 不可以在税前扣除。
83 、问：政府给的奖励津贴，在国税都需要交什么税？
答：应并入企业当期应纳税所得额交纳企业所得税，国家另有规定的除外。
84 、问： 开办费从什么时候开始摊销？招待费可以记入开办费吗？
答：开办费摊销 应当从开始生产、经营月的次月起开始。招待费不属于开办费列支范围。
85 、问：我是小规模纳税人进出口企业，在 06 年 6 月 23 号注册工商登记的，我现在可以申请免 07 年度的企业所得税吗 ?
答：国税函 [2003]1239 号《国家税务总局关于新办企业所得税优惠执行口径的批复》规定， 企业取得的营业执照标明的设立日期在 6 月 30 日之前的，应以当年作为一个纳税年度，享受定期减免税优惠；在 6 月 30 日之后的，可向主管税务机关提出书面申请选择就当年所得享受减免税，也可以选择下一个年度享受减免税，当年所得照章纳税，如果下一年度发生亏损，其上一年度已纳税款不予退还。
86 、问：外资企业给销售人员购买的商业保险可不可以税前列支？
答：商业保险不可以税前列支。
87 、问：企业员工的统一服装费用可以税前扣除吗？
答：辽国税函 [2006] 334 号《关于调整纳税人发生的着装费用等所得税税前扣除标准的通知》规定，企业所得税纳税人因经营需要，为其雇员统一着装发生的着装费，在年人均 1000 元标准以内据实扣除。为了统一掌握全省情况，企业所得税纳税人如有特殊情况需要提高扣除标准的，应由企业所在的省级分支机构统一向省国税局提出申请；未设置省级分支机构的企业，可自行向省局提出申请，具体的申办程序按照《辽宁省国家税务局关于明确省局（市局）机关直接受理企业所得税纳税人涉税审批（审核）事项申请处理程序有关问题的通知》（辽国税函 [2006]156 号）有关规定执行。
88 、问：安置下岗失业人员再就业优惠政策，是按安置的下岗人员占职工总数的比例计算吗？
答：不是。国家对此已出台了新政策，根据财税 [2005]186 号文件和辽财预 [2006]52 号文件规定，从 2006 年 1 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日止， 商贸企业、服务型企业（除广告、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增的岗位中，当年新招用持有《再就业优惠证》人员，与其签定 1年以上期限劳动合同依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加（含地方教育费附加）和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4800元。
89 、问： 1 、我企业为盖厂房用购买了土地，现在还没有开始建厂房，但支付的土地规划费可以记到管理费用中税前列支吗？ 2 、行政事业单位开具的专用收据可以在税前列支吗？ 3 、出差人员住部队宾馆给开的部队内部的没有税务监制章的收据可以税前列支吗？
答： 1 、土地规划费应归集到在建工程当中列支； 2 、只有依法具备行政收费职能的行政事业单位开具的专用收据可以税前列支； 3 、没有税务监制章的收据不是合法有效的发票，不可以税前列支。
90 、问： 应收账款报损失需要提供什么证明材料？
答：国家税务总局令第 13 号《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定，企业申报扣除各项资产损失时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括：具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据。主要包括：
（一）司法机关的判决或者裁定；
（二）公安机关的立案结案证明、回复；
（三）工商部门出具的注销、吊销及停业证明；
（四）企业的破产清算公告或清偿文件；
（五）政府部门的公文及明令禁止的文件；
（六）国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告；
（七）保险公司对投保资产出具的出险调查单，理赔计算单等；
（八）符合法律条件的其他证据。
91 、问：请问第四季度所得税申报和年度所得税申报及汇算清缴的期限是什么时间？
答： 第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后 15 日内完成。年度所得税申报和汇算清缴应在纳税年度终了后 4 个月内完成。
92 、问：一个企业的法人代表又新办了一个商业企业，新办的企业享受税收优惠政策吗？
答：新办商贸企业的认定条件与法人代表是否还兼任其它企业的法人代表没有关系，只要符合认定条件就可以享受优惠政策。
93 、问：我是享受免二减三优惠政策的企业，在免税期间发生的广告费用、工资费用和其它一些费用超支了，年终汇算还需要调整吗？如果调整的话，还需要交税吗？
答：超支部分需要做纳税调整，同时按照税法的要求算出应纳所得税额，不需要交税。
94 、问：公司替员工缴纳了社会基本保险中个人应缴纳的部分，这笔费用可以税前扣除吗？
答：不可以。
95 、问：请问我单位按市场公允价格买的旧的设备，应该怎么提折旧？企业发生的技术开发费加计扣除需要税务机关审批不？
答：按照剩余折旧年限计提，具体多少需要由具备评估资质的事务所等部门进行评估。技术开发费加计扣除不需要审批，但需要备案。
96 、问：我单位是施工企业， 06 年 12 月份应发工资未发，在 07 年 1 月份发了，但已记入 06 年应付工资帐了，这样可以在 06 年度税前扣除吗？
答：欠发 06 年 12 月份应发工资，如果已在当期计入“应付工资”帐，对于未超过计税工资标准的部分，可以在 06 年度税前扣除。
97 、问：我企业重新修建厂区的道路，以前没有将道路单独列作固定资产管理，现在发生的修建费用如何作税前列支？
答：可将道路作为固定资产管理，按建筑物计提折旧。
98 、问：我们单位是服务性企业，没办工资手册，以报给保险公司的人数来交的保险，相对应的工资可以税前扣除吗 ?
答：按照税收政策有关规定，工资税前扣除的前提条件是： 1 、企业与职工签定一年以上劳动合同； 2 、企业为职工交纳社会基本保险； 3 、不超过计税工资标准。
99 、问：我单位给别的单位贷款作担保，现在这个单位还不了贷款了，我单位要负连带赔偿责任，请问我单位这项损失可以税前扣除吗？
答： 国家税务总局令第 13号 《企业财产损失所得税前扣除管理办法》第四十七条规定，企业对外提供与本身应纳税收入有关的担保 , 因被担保人不能按期偿还债务而承担连带还款责任 , 经清查和追索 , 被担保人无偿还能力 , 对无法追回的 , 比照本办法坏账损失进行管理。企业为其他独立纳税人提供的与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由该担保人承担的本息等，不得申报扣除。因此，您首先应确定此项担保是否与本企业取得应税收入有关，如果有关，就可以扣除，否则不得扣除。
100 、问： 我是物业公司，与劳务公司签订合同，由他们派来的人给我工作，我支付劳务费给，收到正规的劳务发票，请问可以在税前扣除吗？有比例限制吗？
答： 您支付的劳务费可以税前扣除，没有限制。
101 、问：差旅费税前扣除有限额吗？
答：没有。
102 、问：职工教育经费能结转到下一年度吗？
答：职工教育经费是按照实际发生的、在不超过计税工资 2.5% 的限额内据实扣除，超过限额的部分不可以在本年度税前扣除，也不可以结转下一年度税前扣除。
103 、问：企业转让股权，用交税吗 ?
答：《 国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（ 国税发 [2000]118 号）规定， 企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。
104 、问：企业进行股权投资取得的股利需要缴税吗？
答：国税发 [2000]118 号《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》规定， 凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。
105 、问：我家企业有两块业务，一块是销售，一块是服务，税务机关有关业务招待费扣除规定中所说的营业收入包括它们两个的收入吗？
答：包括。
106 、问：企业人员出差取得部队招待所给开具的、部队印制的收据可以税前扣除吗？
答：不可以。部队招待所对外经营，应开具税务机关发售的发票。
107 、问：我单位投资人不是工资手册里的员工，发生的手机话费可以税前扣除吗？
答：不可以，必须是在册员工。
108 、问：我企业的老板在原来单位是停薪留职的，单位不给缴纳社保，一直是由他个人缴纳的，现在我企业要给他报销这笔保险费用，请问可以税前扣除吗？
答：个人缴纳的社会基本保险，不可以在企业所得税税前扣除。
109 、问：企业没有给某一个职工交纳社会基本保险，工资手册中也没有这个职工，请问这名职工的工资可以在税前扣除吗？
答：不可以税前扣除。只有在企业与职工签订劳动合同并为其缴纳社会基本保险的前提下， 其工资才可以计入计税工资在税前扣除。
110 、问：我单位 06 年购置了设备，但是没有发票，估价入账，计提了折旧。 07 年 1 月份取得了发票，那么去年计提的折旧可不可以在当年税前扣除？
答：可按暂估价计提折旧并在 06 年度税前扣除， 07 年取得发票后，应按确定的价值进行相应的调整处理。
111、问：我是新办的咨询企业，想办理减免所得税审批手续，需要带什么资料？
答：需要报送减免所得税申请表、减免所得税申请审批表、工商营业执照、税务登记证副本复印件、企业所得税征收方式鉴定表、财务会计报表原件。
112、问：我单位没有工会组织，可以提取工会经费税前扣除吗？
答：不可以。
113 、问：我企业为员工超过规定比例缴纳的社会基本保险费可以税前扣除吗？
答：超过的部分可以并入工资额，在不超过计税工资标准的范围内允许税前扣除，超过计税工资标准的部分不允许在税前扣除。
114 、问：我单位有笔坏账损失，现行政策规定需要备案还是需要审批？
答：内资企业需要审批，外资企业需要备案。
115 、问：我给商场供货，商场向我收取堆箱费并开给我普通发票，请问我可以入帐吗？
答：可以作为营业费用列支税前扣除。
116 、问：我企业是 05 年在高新技术开发区成立的高新技术企业，现在的企业所得税税率应该是多少？
答：自投产年度起，免征两年企业所得税，两年期满后减按 15% 税率缴纳企业所得税。
117 、问：在经济技术开发区的生产型外资企业取得的委托收入、利息收入享受优惠税率吗？
答：不享受，按法定税率 33 ％缴纳所得税。
118 、问：季度有盈利可以弥补上年的亏损吗？
答：可以弥补。
119 、问：我是外商投资企业，在业务宣传费和工资费用的税前扣除上有限制吗？
答：没有限制，据实扣除。
120 、问：我是外商投资企业，单位交纳的住房公积金可以按照实际发生的在税前扣除吗？我单位中方当时投资以固定资产投入的，但是没有发票，现在税务机关必须要求有发票，可以补开吗？
答：可以税前扣除；可以补开。
121 、问：工效挂钩的企业缴纳的社保超出规定标准部分可以税前扣除吗？
答：超过的部分可以并入工资额，按照实际发生的、不超过工效挂钩核批工资额的部分扣除。