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构建和完善农村信用社的内控制度体系

内控机制 2010-03-02 16:18:13 阅读43 评论0 字号：大中小 订阅

构建和完善农村信用社的内控制度体系

农村信用社内部控制是农村信用社内部各级机构、各职能部门及工作人员为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制和事后评价的动态过程和机制。
（一）加快改革，理顺现行管理体制，是加强农村信用社内部控制建设的治本之策
多年来，农村信用社由于管理体制不顺，产权制度不明晰，法人治理结构不健全，管理职权和责任未落实，导致了农村信用社内部控制建设严重滞后于业务发展，给农村信用社的健康可持续发展带来了极大的隐患。因此，加强农村信用社内部控制建设，必须首先理顺现行管理体制，改革产权制度，唯有如此，农村信用社内部控制建设才能事半功倍，金融风险也才能得到有效控制和化解，农村信用社的各项业务也才能得到进一步规范、健康地发展。1、积极贯彻国务院关于深化农村信用社改革试点工作的有关精神，加快省级农村信用社管理体制改革的步伐，及时成立省级联社，尽快建立省级政府对农村信用社实施管理责任的平台，充分履行行业管理和服务等职责。2、完善法人治理结构，要根据国务院深化农村信用社改革试点方案要求，因地制宜，按照不同的产权模式选择确立相应的法人治理结构。重点是明确股东（社员）大会、董（理）事会、监事会和经营班子各自的职责，切实发挥决策、管理、监督、执行职能。3、要坚持股权结构多样化和投资主体多元化的原则，充分吸收多种资本入股，合理安排股权结构，防止少数人控制决策层。在法人治理上，要合理确定“三会”人员构成，建立和完善决策机制和内部约束机制，特别要防止经营班子取代董（理）事会决策而形成少数人控制。
（二）统筹规划，着力构筑科学、严谨的内控制度体系，是加强农村信用社内部控制建设的核心内容
多年来，由于农村信用社多级法人的存在和管理体制等原因，行业管理部门的独立性和权威性不够、职责不明，缺乏对内控制度建设的重视和统一规划，农信社内控制度建设严重滞后，制度缺失与政出多门、“头痛医头、脚痛医脚”等制度缺陷现象同时并存，随着农村信用社各项业务的快速发展，建立一套科学、严谨、系统、全面、权威、适合农村信用社现状的内控制度体系就显得十分重要和迫切。
内部控制要由事后补救向事前防范转变，必须建立一套科学的内控机制。要以当前深化农村信用社改革为契机，对现有各项规章制度进行全面认真清理，要按照《商业银行内部控制指引》的基本要求，进一步建立和完善内部控制制度。省级信合管理部门应充分发挥人才、信息及管理等方面的优势，集中人力、物力，组织有关部门和专家进行充分研究和统筹规划，建立健全一套科学、严谨、规范的内控制度体系，统一在全省农信社系统发布并实施，使预防性控制落实在各业务制度之中。同时，要规范“立法程序”，明确“立法”权限，对内控制度的评价、修改和制定都在程序上予以明确，以增强“立法”的严肃性与统一性。此外，在构建和完善农村信用社内控制度体系过程中应坚持三条原则：一是体制牵制原则。体制控制是内部控制的基础，当前，要从体制上着手，重新设计农信社信贷经营与审批、监管三分离的运行机制，业务经营与前台服务、后台支撑的协作机制等，以避免各职能部门之间出现不必要的磨擦和控制环节中的漏洞。二是程序牵制的原则。对业务流程的不同环节，应由不同的人员完成，通过业务流程设计使不相容的业务相分离，达到岗位牵制的目的。要坚决杜绝任何个人独揽业务的全过程，否则必然导致管理失控。三是责任牵制原则。内部控制不仅要规定职能部门和个人处理业务的权限，还要明确规定其承担的相应责任等。
（三）以人为本，强化“人本控制”，是加强农村信用社内控制度建设的坚实基础
以“人本主义”作为构建内部控制机制的信条，营造良好的内控管理文化氛围。具体表现在内部环境的控制，包括领导班子与组织机构控制、人力资源管理、安全保卫及法规管理、信息系统控制等方面，既要重视正式约束的建设，也要充分考虑非正式约束的作用。从内控管理降低农村信用社风险的角度看，好的非正式约束有助于员工价值观念、道德规范的形成，自觉约束员工的行为，减少制度对其的强制性，从而节约农村信用社运行中处理磨擦的费用和正式约束制度成本的支出，避免出现再好的正式约束制度由于没有非正式约束的配合导致“好看不中用”的尴尬局面。
（四）强化监督，健全内部审计制度，是加强农村信用社内部控制建设的有力保证
由于金融企业经营环境和内部管理的变化，可能会导致某些内部控制环节的失效。因此，这就需要内审部门通过随时随地、连续不断地检查和评估，及时将有关意见和改进建议反馈到高层管理部门。加强监督检查，完善内审工作制度，对健全内控机制、加强内部管理至关重要。1、加强监督检查。为了纠正内控缺陷，应由农信社经营管理部门对内部控制进行日常管理监督，并由内审部门按照必要的频率和范围对内控制度进行独立的再监督与再评价活动。2、保证内审部门适度独立。为使内审部门充分发挥职能，应使农村信用社内审部门保持相对独立性。内审部门应向董（理）事会直接负责和报告工作。
此外，还应积极采纳外部审计机构的建议，要特别重视注册会计师在对本系统内控制度测试后所提出的内控管理建议。