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来源:百度文库 编辑:九乡新闻网 时间:2024/03/29 21:52:52

新形势下农发行会计操作风险防范的思考

银行风险控制 2010-02-26 17:30:08 阅读43 评论0 字号: 订阅

新形势下农发行会计操作风险防范的思考

随着我行会计综合业务系统、人行大小额支付系统、支票影象系统的相继上线,会计核算电算化的水平进一步提高,电子化、网络化、广域化的会计核算方式使会计核算工作更加便捷,同时,也出现了许多新的会计操作风险点,虽然上级行下达了各个操作系统的管理制度、操作方法,以期建设和完善自身内控制度管理,但是,在实际操作运行中仍然存在一些不足之处亟待完善。
一、当前基层农发行内控工作存在的突出问题
1、对内控制度的认识不到位。内控制度是银行全行员工共同遵守的自律行为规范,是防范各项金融风险的基础,而在日常工作中部份员工却未能真正理解其实际意义与内涵,反将其视为业务发展中的“绊脚石”,认为坚持内控就是增加工作的制约环节,工作没有效率,怨言甚多,对待内控工作消极被动,只要在上级行检查中不出现问题则可高枕无忧。部分行的内控制度管理部门对规章制度的检查走过场,检查工作马虎了事,对查出的问题,大事化小,小事化了,敷衍塞责,息事宁人。
2、会计人员的综合素质与农发行会计工作的发展需要不相适应。首先是政策水平不高,法制观念不强。部分会计人员对会计业务相关的金融法规和农发行制度规范不完全熟悉,存在凭经验、凭感觉、走老路工作现象,业务处理存在随意性,对政策性较强的农发行业务来说易引发风险。其次是会计人员知识结构参差不齐,业务学习培训较少。由于基层会计人员少,一人多岗,工作头绪多、任务重,集中学习培训时间得不到保证,有时紧时松、敷衍塞责现象;自学学习方法不科学,又缺乏主动性,不能持之以恒,致使部分会计人员对新情况、新问题、新办法不能系统地了解掌握,制约会计工作质量的提高。
3、内控制度尚不健全,运行机制失范。一是制度建设滞后。具体表现在:(1)部分内控制度内容已陈旧过时。我行的内控制度是在长期的专业银行体制下形成的,其运作规则也较适应于计划经济银行体制的要求,而在现时市场经济体制下其部分内控制度内容已渐显陈旧过时,不切实际,造成一线员工工作无所适从。(2)新业务推出但其相关的监督办法未能健全。如我行电算化的发展,使银行业务和办理各项业务的手段都发生了很大的变化,由于管理滞后及改革中的探索有一定的过程,一些新业务还没有制定出完善的操作程序和相应的管理制度,存在无章可循的空档,造成内控出现真空,留下了风险点。二是制度贯彻不力,有章不循。其主要表现为:将规章制度随意变通,即所谓“遇到红灯绕道走”;将上级行的文件层层转发,无人抓落实,文件长期“睡眠”;只重形式不重实效,将规章制度贴在墙上,但无人执行,无人检查,规章制度流于形式,这些都是银行经营风险增加、发案率增高的最直接、最根本的原因。如我行明文规定,
“综合业务IC卡要离岗即拔,对大额现金的存取要求双人交叉复核,营业前营业终了重要物品入库保管要严格履行交接登记”等,但在实际工作中,员工之间往往感情用事,以信任代替制度,暴露出操作风险点。要知道,内控制度就是建立在互相不信任的基础上的。三是人力资源配置方式不能适应内部控制的要求。银行内部控制是根据业务流程,确定每一个风险控制点,对银行相关业务人员进行控制和检查,其核心控制要求是职责分离。目前大部份基层农发行只配置5名工作人员,但随着经营业务品种逐渐增加的趋势,如:全国大小额支付系统、支票影象系统、还有即将推出的牡丹金山卡网银推广等业务的增加,网点机构风险控制点也相应增加,而实际工作中一线人员相对缺乏,导致个别行出现混岗操作(如坐班主任顶岗等),造成一人多岗,监督检查走形式,从而增加了经营风险。四是纠枉过正,奖罚不匀,欠缺激励机制。现阶段我行内控制度与绩效考核制度不相匹配,造成基层行员工岗位越多,工作越繁重,工作中出现问题、差错的几率越大,收入反而越少的问题。久而久之,势必导致工作积极性低下。从而衍生出道德风险点。
4、会计基础工作存在薄弱环节。一是制度建设不够完善。重点是学习制度及考核办法、业务技能训练实施方案及考核办法、财务公开监督等制度建设不系统。二是在财务管理方面,对业务管理费支出票据要素审核把关不严,有不合规票据报审情况;固定资产管理、低值易耗品管理部门职责不清,特别是对固定资产、低值易耗品的清理不按程序操作,该处置的不处置,该报批的不报批,有的有账有物,但失去使用价值,有的有账无物,有的有物无账,形成“账、簿、卡、实”不符。三是会计内部自我检查质量不高。虽然会计电算化程度得到进一步提高,但会计人员没有真正从繁杂的业务中解放出来。会计检查过多,每一次检查都是先进行自查,检查后进行整改,增加工作量,达不到预期目的。再者会计自己内部进行检查,形成运动员裁判员“一身二任”,检查验收结果的公正性、客观性及对管理的实际促进作用大打折扣。
5、缺乏对会计监督重要性的认识。一是没有真正发挥会计监督的作用。对管理过程中各个要素,各个环节进行检查、约束和控制不到位;每项具体活动产生的偏差因素对未来工作产生不利影响分析不到位,达不到防错堵漏的效果;总结正反两方面的经验教训做得不够,被监督者得不有效的警示教育。二是会计内部自身监督重账账、账簿、账表之间的监督,轻账实之间的会计监督。
二、强化基层农发行内部会计控制的对策及建议
1、提高人员素质,增强内控管理意识。常言道:“无规矩不成方圆”,规范的经营行为对现代银行来说是十分必要的,而要搞好内控制度建设,人是最具有决定性的因素。因此,各行要从内控主体着手,加强内控内在动力机制和能力机制的建设:一方面要加强法制和职业道德教育,提高全体员工的政治素质,杜绝贪污腐败,切实防范道德风险;另一方面要加强业务培训,提高员工们的业务素质,切实防范能力风险,确立良好的风险管理意识。
2、内控制度要确保健全到位,有章可循,与时俱进。各行要组织专人,按照有效性与可操作性的要求,经常性对本单位的各项内部管理制度和业务规章等内控制度进行评价,寻找制度性漏洞和缺陷,彻底拼弃不合时宜的旧做法、旧制度,对需改善的要加以修订完善,使之符合客观实际,增加可操作性。同时,要坚持“制度先行”原则,在开办新业务、使用新品种前必须制定出完善的内控制度。只有不断健全、完善内控制度,才能从制度上保证消除风险死角和风险盲区,形成静态的、潜在的安全保障机制。
3、内控制度要执行到位,检查到位,违章必究,确保从严治行。完善了内控规章制度的建设并不等于万事大吉,关键在执行,以彻底改变以往“重建设,轻落实”的现象。在执行制度中不得随意增减或“偷工减料”,严禁逆程序、跳程序操作,一定要按程序操作,对每一项业务要确保工序流程循序完整,步步到位,不论是简或繁的操作程序,都应以防范风险为长期目标,以避免差错为近期目标。
4、内控责任落实到位。内控控制的核心在于其具备“法治精神和硬性约束”,即在业务运作过程中,实现以人为核心转变为以制度为核心,具体来说就是人订制度,制度管人,权利清晰,责任明确。要按照每一项业务至少有两个岗位或两人以上参与记录、核算和管理的要求,根据按各自的工作性质,明确各部门、各岗位的内控职责和各个业务工作环节的操作规则,建立岗位责任追究制和内部自律控制机制,从而实现一级对一级负责。
5、转变观念、合理配置人力资源,设置科学的组织结构给经营运作与内部控制提供一个合理的框架。一是保证会计机构的独立性和权威性。经济业务的全过程要通过会计记录,最终成果要通过会计部门显示出来,会计在记录过程中发挥监督作用,所以会计机构应具有独立性和权威性。这对于内部会计控制至关重要。二是合理设置会计岗位,针对会计工作流程的变化,要科学配置人力资源,优化劳动组合,既要落实不相容岗位相分离的要求,又要兼顾岗位配置的工作效率。要彻底摈弃以往仅按业务量定岗定员的老观念,须知“麻雀虽小,五脏齐全”,只有从管理要求和内部控制要求入手配置人力资源,才能有效地降低银行经营风险。在实际工作中各行对各营业网点既要按业务量定岗定员,又要根据其业务品种和内控要求合理配置人员,严格岗位分工,对应该增强人手的要增强相应的业务人员,并实行定期轮岗、适时交流和员工休假制度等。
6、进一步完善我行绩效考核制度,建立适用于基层行的激励机制,充分调动广大员工的积极性。要切实加强内控制度管理,“违章重罚”是必要的,但不是唯一的,内控制度好比一把“双刃剑”,高悬在头上,只要不触犯高压线,严格按制度办事,剑就会是保护神。

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