鲁格p08模型1:1:非居民企业所得税管理中存在的问题及对策

来源：百度文库编辑：九乡新闻网时间：2024/04/30 14:16:21

非居民企业所得税源扣缴
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一、办理依据

（一）《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》

（二）《税务登记管理办法》

（三）《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发[2009]3号）

二、扣缴义务人

依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人

三、源泉扣缴所得项目

扣缴义务人对非居民企业取得下列来源于中国境内的所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴：

（一）股息、红利等权益性投资收益

（二）利息、租金、特许权使用费所得

（三）转让财产所得

（四）其他所得

四、税额计算
　　扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率
　　应纳税所得额：
　　1、股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出。
　　2、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
　　3、其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
　　实际征收率：企业所得税法及其实施条例等相关法律法规规定的税率，或者税收协定规定的更低的税率。

扣缴义务人对外支付或者到期应支付的款项为人民币以外货币的，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。

合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税，计算公式：含税所得＝不含税所得 /（1－实际征收率）

合同避税方式日趋多样化

合同是实施非居民企业所得税管理的基础性资料，其内容详略、真伪直接关系到税收执法的合法性与合理性。但当前纳税人利用合同避税的方式越来越多样化一是利用常驻机构的期限界定避税。双方在合同中明确境内劳务时间不足六个月，以逃避境内纳税义务。二是利用劳务地点避税。非居民企业通过合同将劳务地点规定为境外而避税。三是通过境内外收入的划分避税。非居民企业通过合同任意界定收入属于境内收入还是境外收入，以逃避部分纳税义务。四是通过分解特许权使用合同避税。非居民企业将特许权使用合同分解为特许权使用合同与劳务合同，甚至在划分收入时将大部分收入划归劳务所得，从而达到降低税负的目的。

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