魔方小站三阶第三步:中国税务报电子版 从税收分析入手提升纳税评估质效

从税收分析入手提升纳税评估质效
www.ctaxnews.com.cn 2008.07.09
近年来，南通市国税局紧紧依托税源管理联动机制，从税收分析运用入手，先后建立了20个重点行业评估模型，有效拓展了多税种联评、征退税联评的深度。
首先，整合管理资源，建立行业评估模型。
开展联动分析，把握行业评估重点。南通市国税局依托税源管理联动机制建立并完善了联动分析例会和专题分析会议制度，对江苏省国税局发布的预警指标结合本地税源监控指标进行排序，定期开展税负、税收弹性和税收关联分析，并将分析结果分为任务类信息、预警类信息和参考类信息向下发布。各县（区）局运用这些信息，结合日常税源管理实际进行深入分析，排查税源管理的薄弱环节和风险区域，确定监控方向和重点，并及时向上反馈信息。2007年以来，市局通过对省、市、县三级信息的联动分析，筛选出全市76个明细行业19类预警指标，在排除经济形势、季节因素、政策因素等影响后，最终确定20个行业作为纳税评估的重点。
加强互动协作，建立行业评估模型。南通市国税局将分散于各业务部门的税种评估、退税评估等评估职能进行了整合，将流转税处确定为牵头部门，进行扎口管理。各模型责任单位首先在本地区采集样本数据，初建评估模型，进行试评测试。然后由市局统一开展10个行业共百户企业的跨地区交叉评估，验证完善模型指标体系。模型验证结束后，由各单位采取专业评估与日常评估相结合的方式，运用模型开展全面评估。最后，市局落实指标体系动态修正责任，确保模型具有生命力。通过各部门、各层级互动协作，市局建立了20个行业评估模型，设计了产能匹配、投入产出、能耗测算、过程控制、内控核算5大类共72个行业评估指标，利用数据采集、分析软件，可以对600多个疑点进行自动分析。
其次，抓好“三个结合”，拓展“2+2”联动评估深度。
南通市国税局将行业评估的着力点放在对增值税、企业所得税两大主体税种以及征税、退税两个衔接环节的联动评估上。
增值税评估与所得税评估相结合。在2005年积极探索两税联管，出台《增值税、所得税联动评估指导意见》，明确联动评估的范围、程序和要求的基础上，去年南通市国税局结合行业评估，制作了多税种联评的模型模板，紧扣各税种税基的内在关联性，综合运用对比分析、趋势分析、关联分析等方法，对各税种征管信息和评估结果进行相互印证和借鉴使用。今年，结合新企业所得税法出台的新情况，市局又及时修改模型模板，将所得税税率调整和外资企业优惠过渡政策这两个风险点作为模型设计和评估工作的重点。
纳税评估与退税评估相结合。根据征税环节、退税环节的内在联系，南通市国税局将对企业综合情况的分析评估作为突破口，不断拓宽评估思路，实现了退税评估从主要关注出口退税环节向全面分析企业生产经营的全过程转移。比如，在对某色织公司开展评估的过程中，通过出口商品结构变动指标分析，发现公司有男、女睡衣睡裤等出口，但从行业模型对工艺流程的介绍看，该公司并不具备该类产品的生产能力。通过约谈，市局对企业外购产品出口视同内销处理，企业共补缴增值税74.12万元。
行业评估与产业链管理相结合。纺织业是南通市第一大传统产业。南通市国税局按照“纺纱→织布→服装加工→服装批发”的产业链轨迹，分别建立了上、下游4个行业评估模型，通过相互验证，又筛选出4个行业关联度较高的信息指标定期进行交叉比对。比如，市局运用服装批发行业评估模型，通过比对、分析海关报关出口额和免税申报额，选取了52户外贸企业开展专项评估，整治了外贸企业出口转内销不及时申报、出口免税销售不及时申报、溢余产品账外经营等行为，企业共补税762万元。
再其次，实现“三个提高”，凸显行业评估工作实效。
提高了行业税源管理水平。2007年，南通市国税局重点评估的10个行业累计评估入库税款9265万元，平均评估贡献率4.73%。根据评估发现的共性问题，市局出台了重点行业税收管理办法，促进了重点行业长效规范管理。借鉴行业评估模型，稽查部门编写完成了《行业检查指南》，实现了评估模型在稽查环节的应用转化。
提高了干部的综合业务素质。通过开展行业评估，南通市国税局培养了一批行业税源管理专家，充实了全市评估专业人才库。全市共有专业评估人员141名，占全部税收管理员的15.2%。有3篇干部撰写的纳税评估案例同时入选江苏省2007年度《十佳优秀纳税评估案例》。
提高了纳税人的税法遵从度。通过开展行业评估，南通市国税局建立了科学的行业评估模型。一些企业发现税务部门对行业特点、工艺流程掌握得如此清楚，对经营数据分析得如此透彻，不敢再存有侥幸心理，自觉进行纳税申报。
作者单位：南通市国税局