九乡新闻网魔兽世界霜狼氏族:“技术开发费加计扣除”如何操作--税务代理实务-注册税务师-会计-育龙网
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“技术开发费加计扣除”如何操作 育龙网 WWW.CHINA-B.C0M 2009年07月20日 来源：互联网 育龙网核心提示： 1、凡申请技术开发费加计扣除的纳税人，必须做到帐证健全，核算规范，上年度、本年度对技术开发费按规定进行核算，有关资料归集齐全否。1、凡申请技术开发费加计扣除的纳税人，必须做到帐证健全，核算规范，上年度、本年度对技术开发费按规定进行核算，有关资料归集齐全，否则，不得在年度纳税申报时申请加计扣除技术开发费。
2、纳税人在年度所得税纳税申报时可自行计算技术开发费税前加计扣除应税所得额在申报扣除时，并填制《企业技术开发费加计扣除应纳税所得额计算明细表》3、国税发［2004］82号文件第条明确实行技术开发费加计扣除的纳税人在年度申报应报送的材料具体为：“技术项目开发计划和技术开发预算；技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单”，第一年实行技术开发费加计扣除的应同时报送上年度和本年度的上述资料；“上年度及当年度技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭证”是指纳税人归集技术开发费实际发生额的管理费用明细帐，根据企业会计制度规定，纳税人发生的研究与开发费在“管理费用”科目中核算。应在“管理费用”科目下，设二级科目“技术开发费”、根据不同的开发项目分别设三级科目进行明细核算核算，帐户摘要应明确费的明细项以便税务机关审核。对记入“管理费用－技术开发费”科目的研发机构编制情况的说明，研究人员名单和相应的工资清单；对记入“管理费用－技术开发费”科目的资产折旧，应提供研发机构使用固定资产的明细帐；对记入“管理费用－技术开发费”科目的新产品试制中发生的材料费用，应提供相应开发项目的材料领用清单。对记入“管理费用－技术开发费”科目的委托其他单位进行科研试制的费用应提供委托试制的合同和对方的发票。主管税务机关对纳税人上述有关附报资料统一保管以备查，同时，每年应对申报扣除的技术开发费加计扣除应税所得额的纳税人进行一次纳税评估，发现异常应及时纠正。
2、纳税人在年度所得税纳税申报时可自行计算技术开发费税前加计扣除应税所得额在申报扣除时，并填制《企业技术开发费加计扣除应纳税所得额计算明细表》3、国税发［2004］82号文件第条明确实行技术开发费加计扣除的纳税人在年度申报应报送的材料具体为：“技术项目开发计划和技术开发预算；技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单”，第一年实行技术开发费加计扣除的应同时报送上年度和本年度的上述资料；“上年度及当年度技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭证”是指纳税人归集技术开发费实际发生额的管理费用明细帐，根据企业会计制度规定，纳税人发生的研究与开发费在“管理费用”科目中核算。应在“管理费用”科目下，设二级科目“技术开发费”、根据不同的开发项目分别设三级科目进行明细核算核算，帐户摘要应明确费的明细项以便税务机关审核。对记入“管理费用－技术开发费”科目的研发机构编制情况的说明，研究人员名单和相应的工资清单；对记入“管理费用－技术开发费”科目的资产折旧，应提供研发机构使用固定资产的明细帐；对记入“管理费用－技术开发费”科目的新产品试制中发生的材料费用，应提供相应开发项目的材料领用清单。对记入“管理费用－技术开发费”科目的委托其他单位进行科研试制的费用应提供委托试制的合同和对方的发票。主管税务机关对纳税人上述有关附报资料统一保管以备查，同时，每年应对申报扣除的技术开发费加计扣除应税所得额的纳税人进行一次纳税评估，发现异常应及时纠正。
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