九乡新闻网首开国风美唐 怎么样:浅析企业税负
来源：百度文库 编辑：九乡新闻网 时间：2024/05/05 07:52:07
企业税负是指纳税人承担的税收负荷，税收负担具体体现国家的税收政策，是税收的核心和灵魂，直接关系到国家、企业和个人之间的利益分配关系，也是税收发挥经济杠杆作用的着力点。
一般生产经营企业所涉及税种有企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、营业税、印花税、房产税、土地使用税、车船税等。
增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课征对象所征收的一种税。通常其增值率为20%，约占营为收入的3.5%；城市维护建设税、教育费附加是以增值税、消费税、营业税“三税”实际缴纳的税额之和为计税依据，通常是按其计税依据的11%征收，约占营业收入的0.4%；营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种商品与劳务税，在生产型企业中所占的比例很低，只是偶有零星业务的发生，可以忽略不计；企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税，税率为25%。通常来讲占营收入的1.2%。
印花税是以经济活动中中签立的各种合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。通常按销售收入的90%和原材料的80%之各的万分之五征收，约占营业收入的0.04%；房产税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区的房产征收的一种税。其计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。依照从价计征的，房产税依照原值一次减除10%-30%后余值计算缴纳计征的，税率为1.2%。依照从租计征的，以房产租金收入为房产税的计税依据，其税率为12%。约占营业收入的0.15%；土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋，适用税额因地区而不等，约占营业收入的0.4%；车船税是指对在我国境内应依法到公安、交通、家业、渔业、军事管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年税额标准计征收的一种财产税。其比例很小；另外还要缴纳一些河套修建费、价格调节基金、残疾人保障金等，约占营业收入的0.3%。
综上所述，通常来讲企业各种税费之和约占营业收入的6%，这是由一系列很复杂的因素决定的。每个企业因业务类型不同而差异很大，且是一个可以人为操控的比例，可以通过税费筹划等策略推迟或减少现金流的支出，如在某一时期内，加大原材料的采购、加大固定资产投资、销售收入的确认时点等因素都会影响增值税及教育费附加和城建税的数额；存货发出的计价方法、成本的计算和结转、费用的摊销、计税工资标准等因素都会影响企业所得税的数额。另外递延所得税资产、递延所得税负债的确认都会影响企业所得税。对于企业的税费业务既要做到依法纳税，又要合理避税，最大限度地控制税务风险，实现税收收益最大化。
说明：增值税本应是流转税，不是收益税，理论上不应考虑所占营业收入的比例，但是为了综合反映企业所承担的整体税负，故把其纳税因素按通常比例一并考虑了。增值税在某一时期内的增值额波动是很大的，受多种因素的影响，这里是站在通常的角度考虑的。
以上是个人对企业税费的浅显理解，因水平所限，敬请各位老师及同行们给予指导纠正！