九乡新闻网镁合金压铸模温机:消费税概述
来源：百度文库 编辑：九乡新闻网 时间：2024/04/27 22:09:06
1.征收范围和纳税人
（1）征收范围：在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口及销售下列消费品：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等产品。
（2）纳税人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人; 以及国务院确定的销售消费税条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。
2.税目税率表
税 目
税率
一、烟
1 1.卷烟
(1) 甲类卷烟
(2) 乙类卷烟
2.雪茄烟
3.烟丝
45%加0.003元/支
30%加0.003元/支
25%
30%
二、酒及酒精
1.白酒
2.黄酒
3.啤酒
(1) 甲类啤酒
(2) 乙类啤酒
4.其他酒
5.酒精
20%加0.5元/500克（或者500毫升）
240元/吨
250元/吨
220元/吨
10%
5%
三、化妆品
30%
四、贵重首饰及珠宝玉石
1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品
2.其他贵重首饰和珠宝玉石
5%
10%
五、鞭炮、焰火
15%
六、成品油
1.汽油
(1) 含铅汽油
(2) 无铅汽油
2.柴油
3.航空煤油
4.石脑油
5.溶剂油
6.润滑油
7.燃料油
1.4元/升
1.0元/升
0.8元/升
0.8元/升
1.0元/升
1.0元/升
1.0元/升
0.8元/升
七、汽车轮胎
3%
八、摩托车
1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升(含250毫升)以下的
2.气缸容量在250毫升以上的
3%
10%
九、小汽车
1.乘用车
(1) 气缸容量(排气量，下同)在1.0升(含1.0升)以下的
(2) 气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的
(3) 气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的
(4) 气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的
(5) 气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的
(6) 气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的
(7) 气缸容量在4.0升以上的
2.中轻型商用客车
1%
3%
5%
9%
12%
25%
40%
5%
十、高尔夫球及球具
10%
十一、高档手表
20%
十二、游艇
10%
十三、木制一次性筷子
5%
十四、实木地板
5%
3.纳税地点
（1）纳税人销售的应税消费品以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
（2）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。
（3）进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。
（4）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
（5）纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
4.纳税义务发生时间和纳税期限
纳税义务发生时间：
（1）采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；
（2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天；
（3）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；
（4）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；
（5）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天；
（6）纳税人委托加工的应税消费品,其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天；
（7）纳税人进口的应税消费品,其纳税义务发生时间为报关进口的当天。
纳税期限：
消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照国定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。