自己怎么看胎位正不正:股权差额
来源:百度文库 编辑:九乡新闻网 时间:2024/04/28 20:51:59
A公司将自产货物一批对外投资,该批货物市价1000万元,成本600万元。被投资方注册资本为2000万元,双方约定A公司占股30%。(权益法)
投资当年
会计处理,借:长期股权投资——投资成本 600万
——股权投资差额 117万
贷:库存商品 600万元
应交税金——应交增值税(销项) 117万
税收处理
其他收入 1000-600=400万元 长期股权投资计税成本1170万元
如果投资当年被投资方税后利润500万元,则A作如下会计处理
借:长期股权投资——损益调整 150万
贷:投资收益 138.3万
长期股权投资——股权投资差额 11.7万
投资第二、三年,被投资方实现税后利润分别为200万元、300万元,均未作分配
借:长期股权投资——损益调整 150(60+90)万
贷:投资收益 122.6万
长期股权投资——股权投资差额 23.4万
第四年A公司转让该项投资,转让净收入800万元
会计处理,借:银行存款 800万
贷:长期股权投资——投资成本600万
长期股权投资——股权投资差额82.9万
投资收益 117.1万
税收处理:转让损失=1170-800=370万