麻雀歌曲:农村信用社审计方案

**省农村信用社

200*至200*年度资产负债损益审计工作方案

根据省审计厅2006年审计工作计划安排，为了做好对我省2004、2005年度农村信用社资产负债损益的审计工作，按照审计规范的要求，制定本工作方案。

一、审计工作指导思想

    通过审计，促进我省农村信用社进一步转换经营机制、完善法人治理结构、健全内控制度、规范经营行为，增强控制和化解农村信用社金融风险的能力，保护存款人的合法利益，维护金融秩序，保持社会稳定，更好地服务全省经济和建设。

二、审计工作目标

查明农村信用社资产、负债、损益的真实性，摸清家底，核实盈亏，评价效益；查处违法违规问题和经济案件线索，促进农村信用社认真执行国家金融政策和财经法规制度，规范金融行为，完善自我约束机制。

三、审计对象和范围

对全省农村信用社及所属各营业部2004至2005年度资产、负债及损益情况进行审计，必要时可追溯其他年度和延伸有关单位。

四、审前调查

认真做好审前调查工作，了解农村信用社章程、注册资本及股本结构，任职的董事、管理人员情况，机构设置情况；业务管理办法、财务会计核算办法、全辖及各分支机构的会计决算报表；计算机软件应用程序等。

五、审计的主要内容与重点

围绕“风险、管理、效益”，以真实性为基础，以资金管理为主线，重点审查农村信用社信贷资产质量，查找损益不实、违规经营和经济案件线索。主要审计内容如下：

（一）内部控制制度的健全和有效性审计

检查公司法人治理结构建设情况，摸清其经营决策体系。检查资金经营、信贷风险控制、会计内部控制、稽核检查制度的立章建制和实际运行情况。

（二）财务收支审计

1．核实会计报表

通过账账、账表、表表之间的核实，发现有无少报漏报，少并、漏并、错并或随意调账调表等问题。

2．核实各项收入

核实各项利息收入，对已收、应收、表内、表外利息进行审核，检查有无多计少计各项利息收入，表内表外利息计算是否准确，是否存在人为调整各项利息收入的问题，有无隐瞒截留各项利息收入的问题，有无以贷收息问题，核实各项往来业务收入、中间业务代理收入和购买国债收益等是否及时足额入账，有无多计、少计、截留、转移、挪用收入等问题。

3．核实各项支出

审查应付利息，已付利息，有无多计，少计的问题，是否存在人为调整，虚增虚减应付利息等问题，是否存在挤占费用，扩大开支范围，虚列支出等问题，各项费用支出有无挂往来账的问题，审查递延资产是否按规定及时摊销，审计各项税金的计提和缴纳是否准确，是否存在多计，少计和漏缴等问题。

4．核实准备金计提

审查各项准备金的提取、核销是否合规，有无人为多提或少提，调节利润问题，有无未按规定核销坏账问题。

5．对影响损益真实性的账外经营情况进行审查

揭露账外经营的各种形式和手段。（区分账外经营的原则是，在法定账册之外发生的各项经营活动和资金运动。）查清账外账的资金来源、资金投向、账外经营盈利的去向，有无流失、私分挪用等。

6．对应收、应付款项进行审计

主要审查应收、应付款项的账面余额是否真实，有无虚列、清收不及时；有无利用应收账款变相借贷、拆借资金、投资等；有无垫付非营业性支出、挂账搞基本建设或购置固定资产。

（三）信贷资金审计

1．对信贷资产质量的总体状况进行评价。从整体上查清截至2005年底，正常、关注、次级、可疑、损失贷款各有多少，确定占总贷款的比率和不良贷款的比率，并对不良贷款划分的真实性进行审计。

2．对贷款业务进行审计。主要检查各项贷款的发放和使用是否符合国家的有关政策，是否遵循效益性、安全性和流动性的原则，是否严格执行贷款管理责任制，是否实行审贷分离和集体审贷制度，是否建立贷后检查，信贷风险预警机制，信贷资产质量监管，信贷资产保全，贷款本息清收等各项管理制度。贷款利率是否执行国家规定。

对贷款余额较大的单位要进行延伸审计。延伸审计各单位的贷款金额合计数占全行（或社）贷款总额的比例不得低于60%，重点查清其贷款使用情况及利息支付情况。

对呆滞、呆账贷款要进行全面的延伸审计。重点查清呆滞、呆账贷款的余额及形成原因并划清责任。

3．对签发承兑汇票、贴现进行重点和延伸审计。主要审查贴现业务的批准权限是否符合内控制度的要求，有无对无真实贸易背景的企业签发承兑汇票或贴现，有无利用贴现“倒票”，赚取利差，形成“小金库”的问题，有无用已贴现的票据发放“票据贷款”，形成账外经营的问题。

4．对存款业务进行审计。审查期末存款余额的真实性。有无围绕目标任务考核而人为调节存款余额的情况；审查储蓄存款的合规性。有无“公款私放”的问题；审查各项存款利率运用的合规性，有无直接或变相抬高存款利率，违规吸收存款的问题；审查开立存款账户手续的真实性和合规性，有无违规为单位多头开立账户、有无将一般账户、临时账户和专用账户混合使用、有无利用自身开设账户的方便条件，私设“小金库”等问题。

审查是否按照中国人民银行规定的比例缴纳存款准备金、留足存款备付金。

（四）固定资产审计

1．对固定资产进行审计。通过账实核对，检查各项固定资产是否真实完整入账，审查账外固定资产的清理情况，是否存在隐瞒不报的账外固定资产；审查各项固定资产购建是否符合国家规定,购建资金来源是否合规，是否存在挤占经费、违规挂账、挪用信贷资金、以租代购等变相购建固定资产等问题；核实固定资产折旧的计提是否准确；对无形资产、递延资产的真实性进行审计，检查是否存在应列固定资产而列入无形资产或递延资产的问题；排查有无未经报批随意报损固定资产的问题。

2．对抵贷资产进行审计。主要审查有无未经评估随意抵贷、随意变卖以及未经批准自用的问题。审查抵贷资产是否按规定入账，是否按规定及时变现，有无损失浪费现象。

3．对拆借资金的审计。审查拆借资金的对象、期限和用途等，有无违规拆借、场外拆借和账外拆借等问题。

（五）所有者权益真实、合规性审计

1．对实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等科目进行审计，审查股本的真实性，有无随意增减情况，以及资本公积、盈余公积的真实合法性。

2．对股东分红情况进行审计，审查有无随意分配的情况。

（六）查处重大违法违规问题和经济案件线索

在对上述问题的审计中要注意对各类金融违法违纪案件的审查，发现重大线索深入调查，及时上报。要重点注意以下方面：

1．严重违反《会计法》及其他法律法规，弄虚作假，编制假账假表，虚报或隐瞒经营成果，提供虚假会计资料，私设“小金库”等问题。

2．查处违规经营并造成重大损失的问题。如：因违规发放贷款，以贷谋私，严重渎职，造成资金损失的。

3．个人或小集体采用各种形式挪用、侵吞、私分国有资产，涉嫌贪污、受贿、挪用公款等违法犯罪的案件线索。

对审计发现的重点问题，一定要查深、查透、查实，做到准确定性，落实责任，涉嫌违法犯罪的案件线索在掌握确凿证据材料后，按程序及时移送司法机关查处。

六、审计组织形式

这次审计由省厅金融处统一组织，统一部署，统一审计工作方案、统一审计处理意见。各省辖市审计局在省厅统一组织和指导下开展审计工作。

七、审计工作要求

（一）加强领导，明确责任

各省辖市审计局要高度重视这次审计，加强领导，调配好审计人员。审计工作实行主管金融审计的局长负责制，要抓好审计人员及责任的落实，确保在实施全面审计的基础上，达到摸清家底，核实盈亏的目标。

（二）规范审计行为、确保审计质量

认真按照省厅《审计工作方案》的要求，全面审计、突出重点，集中力量，抓住重点单位、重点业务、重大的违法违规违纪问题，查深查透，达到促进其加强管理、规范经营、防范和化解金融风险的目标。各省辖市审计局在省厅《审计工作方案》的基础上，结合工作实际制定各自的审计实施方案。

（三）认真撰写审计报告

各市审计机关在审计工作中，一定要确保审计质量。审计报告要做到内容完整，表述准确，法规引用正确，层次清晰，符合规范要求，对重大事项要及时上报省厅金融处。审计报告中查出问题的顺序按附表顺序排列。

（四）加强审计调查研究，提升审计成果质量

对审计发现行业普遍存在的主要问题，应注意通过深入调查，分析原因，从体制、机制上有针对性地提出改善经营管理、完善制度的建议。

（五）时间要求

本次审计，为便于统一组织、交流和指导，各市审计局最迟应于200*年*月*日以前安排进点，*月底以前提交审计报告。

（六）积极开展计算机辅助审计

各市审计机关应充分利用自身计算机技术条件，做好计算机辅助审计在农村信用社审计中的应用。

（七）严格审计纪律，加强廉政建设

审计期间，各审计组要严格执行《审计机关人员职业道德准则》等审计纪律。对农村信用社的审计工作不对外宣传，查出的问题和资料以及电子数据严禁泄露，高度重视保守被审计单位的商业秘密。

附件：1. 审计基本情况统计表

      2. 审计查出收入不实问题汇总统计表

3. 审计查出支出不实问题汇总统计表

4. 信贷资产质量审计统计表

5. 不良贷款成因分析表

6. 业务合规性审计情况统计表（一）

业务合规性审计情况统计表（二）

7. 违规购建固定资产及账外资产问题统计表

8. 少缴税金统计表

9. 审计查出“小金库”问题汇总统计表

10. 审计中发现和查处违法违规案件情况统计表

11. 城信社审计部分适用法规目录