麻辣酱的做法大全:会计手工账真账实操（原创）2-7

二、上任第一天
　　 经过双方的协商谈判，事务所终于给了一个合理的价格接受了这笔业务。厂房与生产线的评估自然就转到评估师的手上，评估师经过一系列的程序对其评估后，再进行出资
　　
　　验资，到11月底，终于完成了工商注册的一系列的程序，并且还申请了暂定一般纳税人，中介机构就是有这种好处，他可以帮你很迅速地办妥这种简单却繁琐的程序。自始至终我未参与这个项目中，我只是从中得了1000块钱的业务提成而已。
　　
　　楚帆的叔叔曾对刘副总说让我做财务部部长，我还以为只是拿我当挡箭牌而已，可是没想到他还真有这种想法，再加上楚帆推波助澜，我只好硬着头皮上。其实我心里很不安，因为工业企业的会计比商业企业的会计复杂，除了正常的商品买卖之外，还有车间费用分摊和产品成本核算。再就是，所谓的财务部，说白了就我一个人，团队的建设、财务制度的制定、流程的规范这些我都没有经验。
　　
　　我实在是不明白楚帆叔叔为什么会选中我，后来我才明白，他看中的不是我，他看中的是我身后的事务所。有事务所那些老师替我撑腰，就算不会问也会问会了。
　　
　　楚帆很开心，觉得我以后再也不会在他面前与婉晴比了，用他的话说就是，婉晴进了她爸爸的公司，你进了我叔叔的公司，上帝对你俩还是挺公平的。至此时，我也不管那么多了，就像拿着别人的钱去打麻将，管他是输还是赢。
　　
　　 12月8日，我开始正式去上班，走进财务部，空荡荡如入无人之境。我来到总经办，与楚帆叔叔即萧总打了个招呼，找他要最近发生的业务单据，投资协议和公司章程等资料，办公室秘书董惠笑盈盈地递给了我。
　　
　　 回到办公室，我要做的第一件事就是要建账，而建账的第一步当然就是买账本。工业企业的账本跟商业企业的大同小异，所不同的就是，工业企业多一个生产成本明细账，而生产成本明细账的格式与费用明细账几乎一样，都是多栏式。我唰唰地列个清单，叫前台文员刘韵去买账本。
　　 清单上列着：
　　 记账凭证 10本
　　 现金日记账一本
　　 银行存款日记账一本
　　 三栏式明细账2本
　　 数量金额式明细账1本
　　 固定资产明细账1本
　　 应交税费（增值税）明细账1本
　　 低值易耗品明细账1本
　　 销售明细账1本
　　 多栏式明细账2本
　　 资产负债表、利润表、现金流量表各一本
　　　　档案盒、胶水、订书机、回型针各一
　　然后我开始翻阅公司的投资协议和章程，寻找与财务相关的信息。
然后我开始翻阅公司的投资协议和章程，寻找与财务相关的信息。
　　
　　投资协议是企业最原始文件，也是会计核算最原始依据，我们要研读。比如投资协议书中第二条规定了各投资人出资方式、数额和缴付期限。
　　
　　投资各方 投资期限 投资方式 投资内容 金额（元）比例
　　甲方 2009年11月20日 固定资产 标准厂房 3000000 56%
　　 固定资产 办公楼及宿舍 2000000
　　 固定资产 生产线 2000000
　　
　　乙方 2009年11月20日 无形资产 专利技术 3420000 44%
　　 转账支票 货币资金 2080000
　　
　　 那我们在进行实收资本账务处理的时候一定要注意核对，检查单据是否齐全，出资是否都已经到位。
　　
　　 投资协议第四条中规定了利润分享和风险承担：
　　　　“甲、乙两方以其认缴出资额为限对公司承担责任，公司以其全部资产对外承担债务。企业实现利润上缴所得税后为净利润；净利润分配去向主要有法定盈余公积金10%，法定公益金为5%，任意盈余公积金为10%；剩余部分80%在股东之间按投资比例分配；其余20%为未分配利润。企业发生亏损，首先用未分配利润弥补，然后用公积金弥补。”
　　
　　 其实就是告诉我月末利润分配该如何进行账务处理，除了计提法定盈余公积金10%和法定公益金5% 之外，还要计提任意盈余公积金10%，法定就是法律规定的，法律没有规定的就按企业自主规定办理。
　　
　　例如：企业缴税后的净利润为10000元，即本年利润贷方科目余额为10000元，
　　1、我们先结转至利润分配——未分配利润。
　　借：本年利润 10000
　　 贷：利润分配——未分配利润 10000
　　2、提取10%的法定盈余公积金1000元
　　借：利润分配——提取法定盈余公积金 1000
　　 贷：盈余公积——法定盈余公积金 1000
　　同时：
　　借：利润分配——未分配利润 1000
　　 贷：利润分配——提取法定盈余公积金 1000
　　3、提取5%的法定公益金 500元
　　借：利润分配——提取法定公益金 500
　　 贷：盈余公积——法定公益金 500
　　同时：
　　 借：利润分配——未分配利润 500
　　 贷：利润分配——提取法定公益金 500
　　
　　
　　4、提取10%的任意盈余公积金 1000元
　　借：利润分配——提取任意盈余公积金 1000
　　 贷：盈余公积——任意盈余公积金 1000
　　 同时：
　　 借：利润分配——未分配利润 1000
　　 贷：利润分配——提取任意盈余公积金 1000
　　
　　
　　5、企业还剩余10000-2500=7500元，其中80%按投资比例按投资比例分配。
　　长宏公司分得7500*80%*56%=3360元，萧奕天分得7500*80%*44%=2640元。 借：利润分配--应付股利 6000
　　 贷：应付股利 ——长宏 3360
　　——萧奕天 2640
　　 同时
　　 借：利润分配一未分配利润 6000
　　 贷：利润分配一应付股利 6000
　　（有会计基础的人，上面的分录是很容易理解的，没会计基础的人那就只有先跳过等到月末做上几遍再理解。）
接着我开始看章程，杜老师曾告诉我说章程是企业内部最高规章制度，相当于企业的“内部宪法”，企业的会计制度除了依据《企业会计准则》制定外，还要遵守公司章程。想想也是，大家一起合作办公司，肯定首先会签个投资协议，再拟个公司章程来规范彼此的行为，更何况工商注册的时候也必须要有章程。
　　
　　章程里很多规定都是与我们会计紧密相关的，比如重庆长萧电子有限公司章程第四章规定了领导体制，这对于我们会计很重要，一个公司的组织架构我们肯定要清楚，我们被谁领导，我们的报告给谁看，我们要对谁负责更要清楚，如果连这个都没搞清楚，那会计这游戏就玩不下去了。
　　
　　但是我看了半天，只是知道董事会是最高权力机构，总经理由董事长任命，负责日常事务，那我财务部属谁管？章程中没有明确指示，权力似乎是在总经理手上，那就是意味着如果总经理不指定一个副总经理来管理财务部的话，那我财务部就直接隶属于总经理了，我开始猜测。
　　
　　 章程第五章是有关财务管理和会计核算的规定。
　　第十四条 本公司成立后建立建全财务管理与会计核算制度，并严格按照规章制度开展活动，在此基础上逐步落实经济责任制。
　　
　　 我一看，这个什么财务管理与会计核算制度的草拟肯定是我负责了，这个东西我见过但没拟过，肯定得回去搬救兵。我连忙把投资协议和公司章程复印了一份准备带回事务所。
　　
　　第十五条 本公司一般收付事项由财会部长审签；特殊资金收付事项需总经理审签；对于年度资金计划、财务预算和重大收付事项，需经董事会审批。
　　
　　财务部长是谁？我还不知道，现在没看到正式的委任书。什么是一般收付事项，什么是特殊资金收付事项，界定不清楚。这个我肯定得要与总经理沟通明确，比如：2000元以下的资金算一般事项由财务部长审批，2000元以上的由总经理审批，然后再写进财务管理与会计核算制度中遵照执行。
　　
　　第六章 收益分配与亏损弥补的内容与投资协议是一样的。第七章清算终止那是以后的事了，暂时不管了。现在最重要的是要根据这两个文件和《企业会计准则》的规定拟定一个财务管理和会计核算制度，以后相关的账务处理就以财务管理和会计核算制度的规定为依据。
　　
　　（后附：重庆长萧电子有限公司投资协议书和章程）
后附：重庆长萧电子有限公司投资协议书和章程）








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