魔兽争霸弹出错误:个性化服务：让大企业遵从税法更容易

个性化服务：让大企业遵从税法更容易IdPh

李森岩
个性化服务是一种有针对性的服务方式。近些年来，这种服务方式被引入到政府服务和公共服务中。对大企业实施个性化的纳税服务，既体现了税务部门公共服务的性质，也是让大企业遵从税法更加容易的重要举措。
目前，税务部门还没有明确大企业划分标准，但结合国际经验和我国的实际情况看，大企业主要是指国有及国有控股企业集团、跨国公司、上市公司和规模较大的民营企业。在经济全球化和建立现代企业制度的进程中，我国的大企业一般具有运营背景的国际性、经营范围的多元性、从事业务的特殊性、内部治理结构的复杂性、重要涉税事项管理的计划性等特征，因而在纳税服务上有着特殊的需求。这种需求必须在普遍、规范的纳税服务前提下，实现全过程、全方位的纳税服务才能得以满足。
随着经济发展方式的转变、结构性减税政策的实施、“省直管县”财政体制的运行，大企业产业结构进入重要调整期，各种资源进入新的整合期，新、扩、改建项目进入建设的高峰期，但税收政策执行仍处于“磨合期”。相同行业的大企业和不同行业的大企业发展战略和思路各异，企业的客观条件有别，产业、专业特点不同，无论是履行纳税义务，还是维护税收权利，大企业个性差异明显。有的面临总、分支机构的税收问题，有的面临产品（服务）转让定价、非居民企业所得税报缴、对外服务贸易、对外支付证明等国际税收问题，个性化纳税服务需求更加突出。以湖南省岳阳市为例，受炼油地区、季节、设备和油品品质的影响，岳阳长岭炼油厂的汽油和溶剂油的吨、升比达不到规定标准，成品油消费税单位税额大幅上调后，该企业每年多缴的消费税税额较大，对企业的正常生产经营造成很大影响，需要个性化的纳税服务。
目前，我国已经初步建立了比较完备的纳税服务体系。规范、热心、周到、便捷的纳税服务受到广大纳税人和社会公众的充分肯定。纳税服务窗口已成为税收工作的“显微镜”和“放大镜”，纳税服务成为评价税务机关工作的核心指标。大企业在纳税服务评价中参与度高，话语权大，其个性化需求及对需求回应速度、满足程度的评价深受地方政府和社会公众关注。与此同时，税务机关在向大企业提供纳税服务过程中出现的瑕疵容易产生“特殊问题普遍化、个别问题概念化、基层问题高层化”的倾向，没有个性化的服务是不行的。
那么，如何实现对大企业的个性化服务目标呢？
税收遵从是征纳双方的责任，也是对法定税收义务与权利的全面遵从。大企业以产品研发、市场拓展、品牌创建、规范核算、内控严密做大、做强的战略思维和理性思考多，违反税法，偷逃税款的利益冲动相对较小，因此对税收政策的确定性有着较高的要求。而现实中，随着社会经济的快速发展，大企业经营模式日新月异，运营条件千差万别，市场行情瞬息万变，这就与相对统一、稳定税收法律、法规构成了一定的矛盾。要解决这一矛盾，对大企业来说，除了加强管理、内部挖潜、遵从税法外，税务机关及时响应关乎大企业利益和发展的政策诉求就显得比较突出。
因此，在建立政策法规制订部门和大企业税收管理部门双重政策执行情况反馈机制的基础上，应建立税务机关与大企业之间的征纳双方高端协调机制、税收争议解决机制、税收政策异议判定机制，为尽快回应大企业合理的税收政策诉求奠定坚实的制度基础。同时，要确保重大税收政策、法律、法规的出台和调整，能充分征求大企业的意见，使大企业的政策诉求转变为政策调整中的政策要求，尽量避免“无奈性”税法遵从，达到“忠诚性”税法遵从。
基层税务机关要建立多种形式的税企互动机制，深入、准确、及时掌握大企业纳税服务的个性需求，尽量满足其个性化服务需求。在通过“纳税人学校”教学互动和通过“QQ群”网络互动的基础上，强化深入企业“一对一”的现场互动，税务人员主要负责为企业讲解现行税收政策、法律、法规，而企业要负责为税务机关讲解企业生产工艺流程、主要产品、产量、性能，生产要素构成，财务软件理论与操作等方面的知识，必要时还应带领税务人员进行现场观摩。这对全面提高税务人员的纳税服务能力，建设服务大企业的“专家型团队”，增强个性化服务的前瞻性、针对性和专业性将大有裨益。
目前，大企业依托自身先进的信息系统进行资源管理和防范税务风险已成为大趋势。比如，中石化公司计划在全系统开发“企业资源计划信息系统”，所属各企业资源进出都实行条码扫描，实时分类汇总，各项税收优惠政策都有相应的单元，分别由各项目主办单位组织实施，财务只负责汇总数据。从合同签订，机器、设备、材料采购等源头开始，中石化公司通过“企业资源计划信息系统”把积极防控税务风险和充分享受税收权益紧密结合起来。
通过建立信息共享机制，有效防范税收风险，不仅是企业自觉遵从税法的体现，也是税务部门管理和服务的重要职责，因此，税务部门也应建立信息共享机制，只有建立全国大企业税收管理和服务信息系统，并实现和大企业信息资源共享，才能解决税企信息不对称的根本问题，才能尽力防范税务风险，凸显个性化服务的时代特征。
作者：湖南省岳阳市国税局总会计师