龙女打野带什么技能:优化服务，引导大企业合理控制税务风险

优化服务，引导大企业合理控制税务风险IdPh

雷海兰
大企业是国民经济的命脉，更是经济结构调整转变发展方式的“龙头”。美国次贷危机发生后，大企业风险管理服务引起了世界各国的普遍关注。2009年，国家税务总局自上而下设立了专业化的大企业管理服务机构，旨在引导大企业合理控制税务风险，防范涉税违法行为。根据我国大企业所处的现实环境，在当前合理控制税务风险，应当立足国情，以完善制度为立足点，以优化税务服务为抓手。
大企业的“特殊”税务风险
企业税务风险是企业风险的主要组成部分。企业税务风险是指企业生产经营以及实施税务活动过程中由于内部制度和外部环境等因素所引致的企业各种损失的可能性。在风云变幻的社会经济背景下，大企业税务风险主要源自税收政策的变化和企业生产经营活动中的各种不确定性。实践中表现为内外两方面因素。
内因。一是企业内部税务控管制度不健全。现实经济运行中，很多企业并不重视税务内部控制制度的建设，税务风险意识不强，缺乏必要的专业税务机构的设置。许多企业财务部门肩负会计、税务处理双重职责，由于财务部门处于生产经营流程链条的末端，其主要职责是对业务发生后状况的记录和反映，而防范税务风险缺位。二是企业内部税务审计制度缺失。目前，许多企业不能针对涉税事务进行定期检查和有效评估，一般都是根据税务机关刚性要求被动检查。还有的企业因内部审计人员缺乏而委托外部税务中介进行外包式检查，由于中介机构对税企信息的不对称而产生外包风险。三是企业税务风险预警机制尚未建立。据调查，我国大企业集团很少能够建立起完备的税务风险预警机制。因此，有效建立长效机制是当务之急。
外因。一是税制设计不够完善。税制不够简明清晰，税制改革和政策变更频繁，易导致企业遵从风险。二是税收执法不够规范。税务机关在纳税申报、延期申报、应缴税款、减税免税等方面自由裁量权过大，以及以“服务”为幌子“乱作为”或“不作为”都将给企业带来税务风险。三是中介服务不够规范。
优化大企业服务的路径
面向未来，立足国情，为我国大企业管理服务提供专业化支撑，应是政府、社会各界、税务机关和大企业义不容辞的责任。
在制度层面，应完善惩防体系。一是完善大企业内部制度，完善大企业内控机制。企业内部税务控制制度应贯穿财务核算和企业生产经营活动的整个流程。具体应包括：优化税务控制的内部环境，设立专门机构并定人定岗责；合理识别与评估税务风险；根据税务风险评估结果，采取有效控制方法和手段；建立内部税务风险评估结果，采取有效控制方法和手段；建立内部税务风险管理的信息沟通机制；加强内部税务控制的监督与改进。
应完善大企业内部税务审计制度。建立科学合理的内审机构，成立审计委员会，直接对董事会或监事会负责，确保企业内部税务审计的独立性。确定企业内部税务审计的范围和审计频率。并加强培训，提升审计人员业务水平和素质。
应完善企业税务风险预警机制。在对税务风险以及企业相应的风险承担能力充分了解的基础上，建立有效的税务风险预警机制。企业可以根据历史统计资料和相关行业信息，运用科学方法识别风险；从整体上分析企业税务风险的状态，并采取有效方法防范、降低、化解风险。
二是完善外部配套制度。应完善税收法律制度，简化税制和提高税制明晰度。同时，完善中介代理监管制度。
在税务层面，应优化纳税服务。一是落实税收优惠政策，促进大企业带动经济结构战略性调整。税务部门应进一步落实支持投资、出口的税收政策引导，探索扩大消费需求的税收政策，促进经济增长向依靠消费、投资、出口协调拉动转变。落实好支持农业现成化的税收政策，支持农村专业合作社，农业产业化龙头企业发展，强化县域经济发展。落实好支持重要产业调整和振兴的税收政策，改造提升制造业。落实培育新兴产业战略税收政策，完善促进信息技术、节能环保、新能源、生物、高端装备制造、新材料、新能源产业发展。
二是加强大企业税务风险评估。立足评估一批，规范一批，成长一批。不仅为企业化解存在的风险，而且规范企业管理，建立健全涉税风险内控机制。四川省国税局启动的《重点企业征管服务综合绩效评估》三年战略，对重点企业开展综合绩效评估，就是税务机关充分采用收集整理的各种数据信息，运用定性和定量分析方法，对大企业涉税事项的真实性、准确性、合法性进行综合评定，及时发现、纠正和处理涉税事项中的错误，实现对大企业整体、实时的监管服务。税务机关应建立专业化的大企业税务风险评估团队，实行专业化评估。建立信息采集、分析平台、完善与审计、工商、海关、银行以及大企业主管部门的信息沟通机制。应确定选择科学的税务风险评估指标体系和税务风险预警指标体系，同时引导和服务大企业定期自我评估。
三是实施“个性化”服务，实现大企业纳税服务专业化、科学化。大企业的经营特点决定了其税收诉求多、对纳税服务“个性化”要求高。大企业当好“运动员”，税务部门当“教练员”，完善税企沟通机制，实现税企互信和谐，提升税法遵从度。当企业对税收政策理解有争议时，加强沟通，统一认识。当税收政策变化调整时，加强培训、宣讲，达成共识。同时，实行温馨提示服务，特别是查前告知、申报认定告知。
四是强化税务稽查刚性，规范公正税收执法。一方面要做好大企业在税前和税中的税务风险管理，预警、提示、防范风险。另一方面，加强税务稽查事后控制，必须“两手抓”、“两手硬”。
五是监管指导，发挥中介机构纳税服务作用。税务机关要加强监管指导，在大力培育和发展税务中介机构，积极利用税务中介机构高度专业化的同时，规范税务中介行为。
作者单位：四川省德阳市国税局