鬼畜3g作品系列:企业所得税基础管理政策辅导===1

企业所得税基础管理政策辅导
第一部分  减免税
一、审批类减免税
（一）审批权限
省辖市负责审批：
1、新办从事咨询业、信息业、技术服务业所得税优惠；
2、风火水震自然灾害所得税优惠；
3、软件产业、集成电路产业所得税优惠；
4、新办劳动就业服务企业所得税优惠；
5、民政福利企业所得税优惠；
6、“三废”综合利用所得税优惠；
7、主辅分离和辅业改制企业所得税优惠；
县（市）级国家税务局负责审批：
1、新办从事交通运输、邮电通讯业所得税优惠；
2、新办从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的所得税优惠；
3、农业生产服务所得税优惠；
4、“老、少、边、穷”所得税优惠；
5、资源综合利用所得税优惠；
6、乡镇企业所得税优惠；
7、安置下岗失业人员再就业所得税优惠；
8、安置随军家属就业所得税优惠；
9、安置自主择业的军队转业干部所得税优惠；
10、安置自谋职业城镇退役士兵所得税优惠；
11、科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让等收入的所得税优惠；
12、企事业单位进行技术成果转让等收入的所得税优惠；
13、军队（武警）企业所得税优惠；
14、监狱劳教企业所得税优惠；
15、转制科研机构的所得税优惠；
16、非营利性科研机构所得税优惠；
17、农业产业化国家重点龙头企业所得税优惠；
18、对专门生产《当前国家鼓励发展的环保产业设备（产品）目录》企业的所得税优惠；
19、学校进修班、培训班收入所得税优惠；
20、提供实习场所学校自办从事服务业所得税优惠；
21、特殊教育学校所得税优惠；
22、经营性文化事业单位转制所得税优惠；
23、新办文化企业所得税优惠；
24、其他需税务机关审批的减免税项目。
减免税政策规定可减征可免征，除因受灾减免和“老、少、边、穷”地区减免外，县（市）级税务机关审批时按以下标准确定：减免税金额在15万元以下的企业，在减征50％到全部免征的幅度范围内确定；减免税金额在15万元以上50万元以下的企业，在减征30％到50％的幅度范围内确定；减免税金额在50万元以上的企业，在减征10％到30％的幅度范围内确定。县（市）级税务机关原则上在企业年度财务报表形成后受理纳税人的减免税申请，并按全年实际应缴纳所得税额确定减征幅度，不得擅自超越上述标准批准减免税。
审批时限：县、区级国税局负责审批的减免税，必须在20个工作日作出审批决定；省辖市国税局负责审批的，必须在30个工作日内作出审批决定。在规定期限内不能作出决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。
（二）审批流程
纳税人申请——符合条件的由税收管理员受理——两人以上核查并形成调查报告——上报有权审批机关审批——符合条件的签署意见——主管税务机关收到批复后下达《减免税通知书》给纳税人
（三）受理时间及资料。报批类减免税，减免期限超过一年的，纳税人原则上应在次年二月底前，提出减免税申请；减免期限未超过一年的，纳税人原则上应在第三季度申报后，提出减免税申请。申请减免税应报送以下资料：
1、《企业所得税减免税申请（审批）表》，列明减免税理由、依据、期限、金额；
2、财务会计报表、纳税申报表；
3、有关部门出具的证明及资质材料，包括企业营业执照、税务登记证、资质证明材料等复印件；
4、税务机关要求提供的其他有关减免税事项的证明资料。
报批类减免税项目需附报的资料
报批类减免税项目
需附报的其他材料
新办的独立核算的从事咨询、信息、技术服务业所得税优惠
1、咨询业：有权部门出具的行业资质证书
2、技术服务业：省辖市以上（含）《技术贸易资格证书》
3、有资质的会计（审计、税务）事务所出具的验资或评估报告
新办的独立核算的从事公用事业、商业等三产所得税优惠
1、对外贸易业：加盖对外贸易主管部门备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》
2、教育文化事业、卫生事业：教育文化、卫生主管部门批准成立的相关文件
3、有资质的会计（审计、税务）事务所出具的验资或评估报告
农业生产服务所得税优惠
提供农业生产服务的合同或协议
“老、少、边、穷”地区新办企业所得税优惠
省有权部门“革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区”的批准文件
企业遇有“风、火、水、震”等严重自然灾害所得税优惠
1、地震局等有权部门的相关证明
2、受灾证明（由政府、保险、公安、消防部门出具）
3、参加财产保险的企业相关理赔证明
4、企业法定代表人签字的受损资产清单
新办劳动就业服务企业所得税优惠
1、劳动部门颁发的《劳动就业服务企业证书》
2、安置待业人员名单
3、企业工资支付凭证
4、劳动合同清册
5、养老保险清册
6、有资质的会计（审计、税务）事务所出具的验资或评估报告
福利企业所得税优惠
1、.经民政部门或残疾人联合会认定的纳税人，出具上述部门的书面审核认定意见；
2、纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）；
3、纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录；
4、纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证；
5、主管税务机关要求提供的其他材料
“三废”综合利用所得税优惠
1、省级以上（含）资源综合利用行业主管部门的产品（项目）认定证书、经贸委等部门发放的资源综合利用企业证书
2、“三废”综合利用所得计算表
3、有权部门出具的检测报告（包括利用“三废”的名称、数量以及在产品中所占比例）
企业安置下岗失业人员再就业所得税优惠
1、劳动保障部门核发的各类《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》
2、劳动合同清册
3、企业工资支付凭证
4、养老保险支付凭证
5、“主辅分离”还需提供财政部门出具《三类资产认定证明》、经贸部门出具主辅分离、改制证明和《产权结构证明》《产权变更证明》、中央企业提供有关部门对主辅分离改制的联养老保险支付凭证合批复及上级主管部门出具的资产、产权认定证明
6、《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》，以及地税部门实际减免的营业税、城建税、教育附加和剩余额度。
安置随军家属就业所得税优惠
1、师以上政治机关出具的表明随军家属身份的证明
2、劳动合同清册
3、企业工资支付凭证
4、养老保险支付凭证
5、有资质的会计（审计、税务）事务所出具的验资或评估报告
安置自主择业的军队转业干部所得税优惠
1、   师以上部队发给的转业证件
2、   与相关部门签订的自主择业协议书
3、劳动合同清册
4、企业工资支付凭证
5、养老保险支付凭证
安置自谋职业城镇退役士兵所得税优惠
1、与安置地民政部门签订的《退役士兵自谋职业协议书》
2、《城镇退役士兵自谋职业证》
3、民政部门核发的新办服务型企业或新办商业零售企业安置自谋职业城镇退役士兵认定证明
4、劳动合同清册
5、企业工资支付凭证
6、养老保险支付凭证
软件产业所得税优惠
1、省级信息产业主管部门颁发的软件企业认定证书
2、享受重点软件企业所得税优惠的还须提供重点软件企业证书
3、享受15%税率减半计算征收企业所得税的，还须提供的资料参见备案类减免税高新技术企业须附报的资料。
集成电路产业所得税优惠
信息产业部门委托认定机构的认定证书、证明文件
有关收入占比的财务核算资料
科研单位、大专院校、各类职业学校服务于各业的技术成果转让等收入及企事业单位进行技术成果转让等收入所得税优惠
1、经技术合同登记机构认定的“技术合同书” （含补充、变更合同）
2、技术贸易证书
3、经有权部门出具的“技术（转让）合同认定证明书”及“技术合同申请认定清单”
4、相关技术交易发票复印件
5、技术交易净收益计算表
军队（武警）企业所得税优惠
1、总后勤部财务部、生产管理部或军需部统一印制的《军队企业证书》及企业产权证明
2、武警总部或武警各级后勤生产管理部门批准的文件及企业产权证明
监狱劳教企业免征所得税优惠
企业产权证明
监狱劳教企业免征所得税三年优惠
1、   司法行政机关与劳动保障部门开办或认定证明
2、   由司法、公安等行政机关出具的刑释解教人员证明
3、劳动合同清册
4、企业工资支付凭证
5、养老保险支付凭证
转制科研机构的所得税优惠
1、有关部门出具的改革单位名单或改制批复、经批准的改制方案
2、改制企业股权证明资料
科研、生产、教学一体化的设计研究院所得税优惠
学校批准成立设计研究院的证明文件
非营利科研机构所得税优惠
1、科技行政部门核定的执业登记证明
2、有权认定机构认定登记的技术合同
3、技术性服务收入明细表
农业产业化国家重点龙头企业所得税优惠
全国农业产业化联席会议认定的相关材料
对专门生产《当前国家鼓励发展的环保产业设备（产品）目录》企业的所得税优惠
1、环保产业设备目录；
2、省辖市以上（含市级）原经贸委（现发改委）对生产环保设备（产品）和企业的认定证明
学校进修班、培训班收入所得税优惠
1、政府批准建校的相关批准文件或手续
2、免税收入明细表
提供实习场所学校自办从事服务业所得税优惠
1、政府批准建校的相关批准文件或手续
2、免税收入明细表
特殊教育学校举办的企业所得税优惠
1、政府批准建校的相关批准文件或手续
2、劳动合同清册
3、养老保险支付凭证
经营性文化事业单位转制及新办文化企业所得税优惠
1、财政部、国家税务总局发布的试点单位名单
2、境外提供文化劳务收入申请免税的相关证明材料
3、新办文化企业需要出具有资质的会计（审计、税务）事务所出具的验资或评估报告
（四）减免税年检
超过一年期的减免税项目，还应于次年的3月底前完成年检。关于减免税年检资料的要求，除文件规定的年检表外，要求纳税人还应附报能证明该纳税人减免税符合条件或减免税条件未发生变化的有关资料。税收管理员和主管税务机关对照减免税条件出具核查报告，核查报告要对纳税人当年是否符合减免税条件做出明确结论。
（五）CTAIS工作流操作步骤：
依据税收法律、法规以及国家有关税收规定可以享受报批类减免税的纳税人，通过本工作流向税务机关提交相应资料，提出申请，经有审批权限的税务机关审批，确认其享受减免税的项目、年限、金额等，为纳税申报、税款征收管理提供信息。流程顺序：【受理】—【调查】—【核批一】—【核批二】
分局管理人员（具有企业所得税受理岗）在系统操作平台按【日常业务】—【我的权限】—【企业所得税受理岗】—【流程管理】—【流程受理】的顺序进入流程受理环节。流程大类选择“14 减免退税类”，流程小类选择“241103 (江苏)企业所得税减免申请表”进入该业务受理页面。
1.选择此流程的申请类型，若为纳税人，则输入纳税人识别号，若为税务机关则选择税务机关代码，并确定流程的提请类型。
2.点击“确定”按钮后，系统自动带出纳税人基本信息以及针对该流程设定的监控条件和附送资料。监控条件由系统自动检查，附送资料由操作员逐一审核。
3.点击“保存”按钮，保存流程登记信息，若存在未通过的强制监控条件或附送资料，点击“出具文书”按钮，出具不予受理通知书(文书代码：246113)，否则给出以下系统提示：
4.点击“确定”按钮，启动工作流。点击“出具文书”按钮，出具文书受理回执单（文书代码：246111）。点击“下一步”按钮，进入流程处理主界面：申请受理环节。该业务环节包括“企业所得税减免附送资料接收”和“企业所得税减免申请”事件。说明：在做完“企业所得税减免附送资料接收”事件后，再处理“企业所得税减免申请”事件。
5.企业所得税减免附送资料接收
征收项目只有“04企业所得税”，减免原因根据纳税人进行申请，只有规定的原因才具有相关的附送资料信息。受理人一一核对所有附送资料信息后，点击“保存”即可。
6.企业所得税减免申请
申请页面显示纳税人相关信息，以及已享受减免政策和欠税情况，同时根据附送资料事件中保存的减免原因，来显示对应的减免原因等信息，操作人员选择相关的征前减免方式，减免依据等信息后，输入申请理由后，点击“保存”即可。
其中减免幅（额）度、减免所属期、减免有效条件、减免种类、适应率等根据实际情况和用户选择来决定是否为必输项。
7.完成上述两个事件后，提交事件，资料归档，结束任务，选择系统下一个环节处理人进入调查环节。
8.调查环节由责任区管理岗完成。点击事件处理节点企业所得税减免税申请调查链接，进入事件处理页面，如下所示：
该调查环节包括“企业所得税减免调查”一个事件。
输入调查报告，及结论，调查人和调查日期后点击“保存”即可完成该事件处理。
9.提交事件,资料归档,结束任务，选择下一处理人员，系统进入下一个处理环节:核批环节一。
核批人员登录系统，打开该工作流程链接，进行事件处理，核批环节一包括“流程终审税务机关级次设置”和“企业所得税减免税核批”两个事件
10.流程终审税务机关级次设置
系统根据受理环节受理的信息显示纳税人的信息，其中终审税务机关级次选择内容是由工作流定义时“是否逐级上报”变量来决定的，如果是逐级上报，则只显示本级及上一级，否则显示本级及所有上级级次。
选择“终审税务机关级次”后，点击“保存”即可完成该事件处理。（地市级的审批需要经市局的相关处室和市局业务局长进行核批三和终审核批四）
11.企业所得税减免核批
系统根据受理环节受理的信息显示纳税人的申请;
审批人选择核批结果，输入核批意见后，点击“保存”按钮，保存事件处理信息，点击“取消”按钮，则清除对应的核批结果和意见。
12.完成以上两个事件，提交事件，并结束任务后，选择要发送的下一步操作人员，系统进入下一个业务核批环节二。
核批二、核批三、核批四环节类似于核批二环节。
点击“确定”，系统显示终审确认页面，它是一个操作员再次确认的环节，如果审批人员确认该终审结果，则点击“确定”按钮，流程结束;否，则点“取消”按钮，流程将不会结束，审批人员可以继续进行上述操作的处理。
13.业务流程结束后，业务处理人员可以通过发放销号功能来实现结果通知书（371101、企业所得税减免税审批结果通知书）的发放。功能操作说明见“发放销号”部分说明。
（六）网上申报
企业年度申报前应履行完审批手续，由相关人员在网上申报控制端维护减免税的幅度，否则29行“减免所得税额”默认为0。
二、备案类减免税
（一）适用范围
1、国务院批准的高新技术开发区内的高新技术企业所得税优惠；
2、非营利性医疗机构所得税优惠；
3、福利性、非营利性老年服务机构所得税优惠；
4、国有农口企事业单位所得税优惠；
5、林业企业的所得税优惠；
6、公益性青少年活动场所的所得税优惠；
7、外海、远洋捕捞所得税优惠；
8、免税的债券利息所得；
9、免税的补贴收入；
10、免于补税的投资收益；
11、其他不需税务机关审批的减免税项目。
（二）备案时间
对备案类减免税，实行年度备案制，纳税人应在年度申报前向主管税务机关备案，主管国税机关应在受理纳税人减免税备案后7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行，下发《减免税备案通知书》。
（三）备案时应提供以下资料：
1、减免税政策的执行情况；
2、其他相关资料。
备案类减免税项目需附报的资料
序号
备案类
减免税项目
需附报的材料
1
高新技术产业开发区内的高新技术企业减免税的管理
1、享受高新技术企业税收优惠的情况说明；
2、高新技术企业资格证书（复印件）；
3、高新技术产品及项目的有关资料；
4、在高新技术开发区内从事生产经营的有效证明；
5、营业执照复印件；
6、报告期内的资产负债表、损益表及企业所得税纳税申报表（复印件）
2
非营利性医疗机构的免税管理（包括疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构）
1、享受减免税优惠的情况说明；
2、营业执照（复印件）；
3、卫生部门颁发的医疗机构执业许可证（复印件）；
5、报告期内的资产负债表、损益表及企业所得税纳税申报表（复印件）
3
福利性、非营利性老年服务机构的免税管理
1、享受减免税优惠的情况说明；；
2、营业执照（复印件）；
3、民政部门颁发的社会福利机构设置批准证书（复印件）；
5、固定经营场所的证明
6、报告期内的资产负债表、损益表及企业所得税纳税申报表（复印件）
4
国有农口企事业单位的免税管理
1、享受减免税优惠的情况说明；
2、营业执照（复印件）；
3、国有企业产权证明（复印件）；（不含林木类企业）
4、报告期内的资产负债表、损益表及企业所得税纳税申报表（复印件）
5
林业企业的所得税优惠
1、享受减免税优惠的情况说明；
2、种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工净收益计算表
6
青少年活动场所的所得税优惠
1、县级以上共青团组织出具的专门为青少年学生提供公益性活动的证明材料；
2、文化或体育等主管部门核发的经营许可证
7
海洋捕捞业企业的免税管理
1、享受减免税优惠的情况说明；；
2、营业执照（复印件）；
3、《远洋渔业企业资格证书》或《渔业捕捞许可证》（复印件）。
4、报告期内的资产负债表、损益表及企业所得税纳税申报表（复印件）
8
免税的债券利息所得
持有至到期的国债利息交割单
9
免税的补贴收入
国务院、财政部和国家税务总局批准不计入损益的有关文件
10
免税的投资收益
被投资企业的纳税申报表及减免税批复
（四）ctais及网上申报
企业年度申报前应履行完备案手续，由相关人员在网上申报控制端维护减免税金额，若企业29行“减免所得税额”大于维护金额则不能通过。
备案类减免税项目通过企业所得税受理岗——企业所得税项目备案表完成受理和备案。
三、减免税的统计上报及档案管理
各县（市、区）国税局应于每年五月二十日前向省辖市级国税机关上报《企业所得税减免税统计表（总局）》、《企业所得税减免税统计表（省局）》及减免税总结报告，详细分析减免税政策的执行情况、工作经验、存在问题及减免税管理工作的建议。
主管税务机关应做好《减免税管理清册》的登记工作。
主管国税机关应按一户式要求对减免税审批、备案资料及后续管理资料进行归档管理。具体要求按征管资料档案管理的有关规定执行。
第二部分      税前扣除及其他基础管理事项
一、亏损和亏损弥补（备案）
1、主要流程
纳税人报送资料——主管税务机关受理审核——七个工作日下达备案通知书内告知企业执行
2、备案资料
纳税人年度发生亏损时，应按规定向主管国税机关报送企业当年亏损情况的说明；纳税人发生亏损弥补事项时，在纳税申报时(包括预缴申报和年度申报)可自行计算并弥补以前年度符合条件的亏损；纳税人自查、纳税评估后发生调减亏损额的，应进行年度补充申报。
3、税务机关审核及维护
（1）主管国税机关应认真分析纳税人报送资料的合理性及数据的准确性，并按规定建立《亏损及亏损弥补管理台帐》（表式同年度纳税申报表附表六）。通过《亏损及亏损弥补管理台帐》加强与企业年度申报有关亏损与弥补数据的核对，加强申报管理。税收管理员应根据纳税人的有关情况做好《亏损弥补管理台帐》的数据维护工作，确保《亏损弥补管理台帐》与纳税人申报弥补亏损额稽核的准确性。纳税人发生自查补报、纳税评估、纳税检查以前年度应纳税款事项的，主管国税机关应根据纳税人补充申报或检查的结果调整《亏损及亏损弥补管理台帐》，并按规定计算应纳税款。
（2）及时了解掌握各行业和企业的生产经营情况；
（3）对与行业生产、经营规律和利润水平差距较大的企业，以及连续亏损的企业进行重点监督检查，了解亏损的真实原因，特别是对其发生的关联交易的转让定价合理性等加强检查监督；
（4）发现虚报亏损的，应及时进行纳税调整、补征税款，涉嫌偷税的，应及时查处。
4、ctais及网上申报注意事项
（1）ctais2.0一般通过亏损企业的年度（季度）申报表或者补充申报生成或调整亏损及亏损弥补台帐，因此税收管理员要注意核对系统台帐与手工台帐，发现ctais2.0有误确实需要调整的，通过所得税管理岗——所得税年度盈利（亏损）额期初设置来进行调整。
（2）年度申报前信息中心提取ctias中可亏损弥补数据应用于网上申报，若企业主表17行“弥补以前年度亏损”数据大于提取数据，将不能通过。
二、技术改造项目国产设备投资抵免企业所得税（审批）
1、主要流程
立项：纳税人申请——主管税务机关受理——省辖市国税局受理——5000万元以上的报送省国税局——下达核准通知单和国产设备清单
抵免：纳税人申请——主管税务机关受理审批
2、报送资料
（1）              立项资料
A《技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表》
B技术改造项目可行性研究报告或初步设计；
C经贸部门出具的备案通知书（原件）、国产设备订购清单(红印章原件)；
D国家经贸委或省经贸委出具的盖有有效公章的《符合国家产业政策的技术改造项目确认书》(原件)
（2）抵免资料
A《技术改造项目国产设备投资准予抵扣企业所得税核准通知单》及技术改造国产设备清单
B购置设备的增值税专用发票或普通发票及《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核表》
C《技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表》
3、税务机关审核及维护
（1）立项审批
A各级国税机关应对纳税人上报的资料进行严格审查，凡不符合技术改造项目的，一律不予确认国产设备投资抵免企业所得税立项。
B对经审核符合《暂行办法》所称技术改造项目的，省或省辖市国税局下达《技术改造项目国产设备投资准予抵扣企业所得税核准通知单》（见苏国税发［2000］224号附件1，以下简称《核准通知单》）及《准予抵扣的技术改造国产设备清单》（以下简称《国产设备清单》）；对不符合《暂行办法》所称技术改造项目的，下达《技术改造项目国产设备投资不予抵免企业所得税通知单》。
C《国产设备清单》不得包含非生产经营性设备以及电梯、空调、轿车、洗衣机、笔记本电脑等辅助配套设备，设备名称必须明确到固定资产卡片记载的名称，凡《国产设备清单》所列设备名称与设备购置发票名称、固定资产卡片名称不符的，一律不予抵免。
（2）              抵免审批
A主管国税机关要加强对所得税款抵免环节的监督和检查，税收管理员接到纳税人报送的《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核表》（以下简称《审核表》）及有关资料后，除了对报送资料的真实性、合法性进行审核外，还应核对《审核表》所列纳税人名称、技术改造项目名称是否与《核准通知单》所列项目名称一致；《审核表》所列设备名称、数量是否与《国产设备清单》名称、固定资产卡片名称、设备购置发票相符；投资抵免的国产设备是否包括非生产经营性设备等。
B税收管理员还应做好按户分项目设置的《企业技术改造国产设备投资抵免企业所得税统计台帐》的登录工作，确保每一纳税年度国产设备投资抵免企业所得税审核工作的准确性。
C对技术改造国产设备投资抵免等事项，要将票证与企业实物核对，并对其增值税专用发票进行认证核对，对账实不符或发票虚假的不得抵免。
4、ctais及网上申报注意事项
（1）技术改造国产设备投资抵免企业所得税立项通过企业所得税受理岗——流程管理——流程受理——减免退税类—（江苏）国产设备投资抵免企业所得税立项完成受理及审批；技术改造国产设备投资抵免企业所得税抵免审批通过企业所得税受理岗——流程管理——流程受理——减免退税类—（江苏）技术改造国产设备投资抵免企业所得税工作流（内资）完成受理及审批。
（2）企业年度申报前应履行完审批手续，由相关人员在网上申报控制端维护国产设备投资抵免企业所得税的金额，若企业29行“减免所得税额”大于维护金额则不能通过。
三、企业技术开发费加计扣除（备案）
1、主要流程
纳税人报送资料——主管税务机关受理审核——七个工作日下达备案通知书内告知企业执行
2、备案资料
（1）技术项目开发计划(立项书)和技术开发费预算；
（2）技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单；
（3）当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据
（4）《企业技术开发费加计抵扣应纳税所得额计算明细表》（新）
（5）《企业技术开发费分项目统计表》
（6）当年技术开发费明细帐复印件
3、税务机关审核及维护
（1）纳税人享受技术开发费加计扣除的政策，必须帐证健全，并能从不同会计科目中准确归集技术开发费用实际发生额。
（2）主管税务机关应对纳税人的纳税申报表及有关资料的真实性和合理性进行认真审查评估。着重审查其帐证是否健全，技术开发费用的范围是否符合《财政部国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字〔1996〕41号）和《国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》（国税发〔1996〕152号）的规定。对帐证不健全、不能完整、准确提供有关资料的纳税人，不得享受技术开发费加计扣除的政策。
（3）亏损企业不得实行加计抵扣，且当年应纳税所得额不足抵扣的加计扣除部分不得结转抵扣。
4、ctais及网上申报注意事项
（1）技术开发费加计扣除通过企业所得税受理岗——企业所得税项目备案表完成受理和备案。
（2）纳税人年度申报前履行完备案手续后，由相关人员在网上申报控制端维护加计扣除金额，若纳税人主表21行“加计扣除额”大于维护金额，则不能通过。
四、呆账损失税前扣除（审批）
1、主要流程
审批权限：金融、保险企业（不包括城市商业银行）每笔贷款呆账损失在100万元（含）以下的，由县(市、区)局审批；100万元以上--500万元(含)以下的，由县(市、区)局审批后，报省辖市国税局备案；500万元以上--1000万元(含)的，报送省辖市国税局审批；1000万元以上-5000万（含）元，由省辖市国税局审批后，报省国税局备案。5000万元以上的，报省国税局审批。
城市商业银行每笔贷款呆账损失在100万元（含）以下的，由县(市、区)局审批；100万元以上--500万元(含)以下的，由省辖市国税局批准；500万元以上，逐级报送国家税务总局审批。
受理时限：主管税务机关原则上在次年2月底前受理。
审批时限：县（区）级税务机关负责审批的，必须自受理之日起二十个工作日做出审批决定；市（地）级税务机关负责审批的，必须自受理之日起三十个工作日内做出审批决定；省级税务机关负责审批的，必须自受理之日起六十个工作日内做出审批决定。因情况复杂需要核实，在规定期限内不能做出决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长十天，并将延长期限的理由告知纳税人。
2、报送资料
（1）呆账损失税前扣除申请报告。基本内容包括：借款人、担保人和被投资企业的基本情况，贷款发放及使用情况和投资情况，形成呆账的主要原因以及采取的补救措施和结果，借款人或被投资企业、担保人财产清算、清偿和分配情况，贷款或投资人受偿及损失情况，申请税前扣除金额等。
（2）税前扣除申请（审批）表、呆（坏）帐核销情况明细表
（3）贷款和投资合同、发放贷款和投资凭证及相关材料。
（4）政府、法院、公安、工商行政管理部门、企业主管部门、保险企业等单位出具的相关证明材料。
（5）申报及确认债权的证明；由法院或由借款人（担保人）的上级主管部门、当地财政、税务等部门人员依法成立的清算组出具的财产评估、清算、分配报告。
（6）受偿财产清单、估价证明及受理抵债资产过程中发生相关费用的凭证、受偿财产变现入帐的发票及会计凭证。
（7）金融企业因开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生的无法收回的垫款及银行卡被伪照、冒用、骗领而发生的已由银行承担损失的会计凭证及相关证明。
（8）中介机构出具的经济鉴证证明。
（9）税务机关要求报送的其他资料。（注：金融企业提供的相关材料的复印件，必须加盖“与原件核对一致”章戳，否则视为报送材料不符合要求。）
3、税务机关审核和维护
各级税务机关审批后需要向上级税务机关备案的，填报《呆（坏）帐税前扣除审批情况备案表》。主管税务机关及时登记台帐《企业所得税税前扣除审批登记册》。
4、ctais有关注意事项
税收管理员在所得税受理岗——流程管理——流程受理——所得税抵扣类——财产损失税前扣除审批完成受理，逐级传送审批。
五、财产损失税前扣除（除呆账损失扣除）（审批）
1、主要流程
审批权限：财产损失（除呆帐损失外）在100万元（含）以下的，由主管国税机关审批；100万元以上--500万元(含)以下的，由主管国税机关转报县(市)局审批； 500万元以上的，转报省辖市国税局审批。
受理时限：主管税务机关原则上在次年2月底前受理。
审批时限：县（区）级税务机关负责审批的，必须自受理之日起二十个工作日做出审批决定；市（地）级税务机关负责审批的，必须自受理之日起三十个工作日内做出审批决定；省级税务机关负责审批的，必须自受理之日起六十个工作日内做出审批决定。因情况复杂需要核实，在规定期限内不能做出决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长十天，并将延长期限的理由告知纳税人。
3、报送资料
（1）呆账损失税前扣除申请报告
（2）税前扣除申请（审批）表
（3）具有法律效力的外部证据，是指司法机关、公安机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：
A司法机关的判决或者裁定；
B公安机关的立案结案证明、回复；
C工商部门出具的注销、吊销及停业证明；
D企业的破产清算公告或清偿文件；
E政府部门的公文及明令禁止的文件；
F国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告；
G保险公司对投保资产出具的出险调查单，理赔计算单等；
H符合法律条件的其他证据。
（4）中介机构的经济鉴证证明
（5）企业会计核算制度健全,内部控制制度完善的,可以特定事项的内部证据作为资产损失的认定证据。特定事项的企业内部证据，是指本企业对各项资产发生毁损、报废、盘亏等内部证明或承担责任的申明，主要包括：
A会计核算有关资料和原始凭证；
B资产盘点表；
C相关经济行为的业务合同；
D企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料（数额较大、影响较大的资产损失项目，应聘请行业内专家参加鉴定和论证）；
E企业内部核批文件及有关情况说明；
F由于经营管理责任造成的损失，要有对责任人的责任认定及赔偿情况说明；
G法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担税收法律责任的申明。
3、税务机关审核和维护
主管税务机关及时登记台帐《企业所得税税前扣除审批登记册》。
4、ctais有关注意事项
税收管理员在所得税受理岗——流程管理——流程受理——所得税抵扣类——财产损失税前扣除审批完成受理，逐级传送审批。
六、广告费税前扣除
1、主要流程
纳税人报送资料——主管税务机关受理审核——七个工作日下达备案通知书内告知企业执行
2、备案资料
特殊行业广告费税前扣除取消审批后，相关行业的纳税人在年度纳税申报时应报送《广告费支出明细表》
3、税务机关审核和维护
税收管理员应审核《广告费支出明细表》，并按规定填报《时间性差异管理台帐－扣除项目》有关广告费扣除的内容，建立对纳税人广告费扣除的跟踪管理机制。国税机关审核检查的重点是:
（1）申报扣除的广告费支出是否已经实际支付，并取得相应发票；
（2）已申报扣除的广告是否已通过一定媒体播发，是否将预支的以后年度广告费支出提前申报扣除；
（3）纳税人是否严格区分广告费与其他费用的界限，特别是广告费、业务宣传费和业务招待费的界限。
（4）具有广告性质的礼品是否计入业务宣传费按规定比例扣除。
（5）从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站、从事高新技术创业投资的风险投资企业，主管国税机关应重点评估、检查是否属于规定的行业，有无相关的认定证书及文件、核对工商营业执照及税务登记的有关内容，是否在税务登记之日起5年内，广告费支出是否符合规定等。
4、ctais及网上申报注意事项
特殊行业广告费支出税前扣除通过企业所得税受理岗——企业所得税项目备案表完成受理和备案。
七、工效挂钩（备案）
1、主要流程
纳税人报送资料——主管税务机关受理审核——七个工作日下达备案通知书内告知企业执行
2、备案资料
（1）行使出资者职责的有关部门（国有资产管理委员会）制定或批准的工资总额与经济效益挂钩的方案
（2）经审定的工效挂钩企业工资清(结)算表或总机构下达的工资总额指标
（3）《“两低于”计算表》
（4）原实行工效挂钩办法的企业，根据国家关于企业改革的要求进行改组改制或由于股权结构发生变化以及其他原因不再实行汇总纳税的，为保持政策执行的连续性，其工资扣除也可按两低于原则进行。企业应在发生变化的首个纳税年度报送企业改制改组的有关文件、汇总纳税的成员名单的变化情况等。
3、税务机关审核和维护
主管国税机关应重点评估“工效挂钩”方案的合法性及年度税前扣除工资总额的准确性，按“两个低于”和实际发放原则对纳税人申报扣除的工效挂钩工资加强审核检查。重点是：
（1）纳税人提取的效益工资总额是否符合“两个低于”原则；
（2）是否在效益工资总额范围内按实际发放的工资数额扣除；
（3）是否将提取的效益工资用于建立工资储备的部分、未发放的部分或者改变用途的部分申报扣除；
（4）对以企业集团（母子公司体制的企业集团，不包括总分公司体制的企业集团）名义审批的工效挂钩方案，应对每个独立纳税人按“两个低于”和实际发放的原则进行审核检查。
税收管理员除审核《工效挂钩企业工资清(结)算表》或总机构下达的工资总额指标、《“两低于”计算表》外，还应按规定填报《计提和使用效益工资管理台帐》，建立对工效挂钩企业工资扣除的跟踪管理机制。
4、ctais及网上申报注意事项
工效挂钩税前扣除项目通过企业所得税受理岗——企业所得税项目备案表完成受理和备案。
八、固定资产购建的管理（备案）
1、主要流程
纳税人报送资料——主管税务机关受理审核——七个工作日下达备案通知书内告知企业执行
2、备案资料
《国家税务总局关于城市商业银行所得税几个业务问题的通知》(国税发［1999］27号)规定，固定资产净值与在建工程之和占所有者权益(扣除未分配利润)的比例不得超过50%。
取消该审批事项后，纳税人应按规定报送《城市商业银行固定资产提取折旧情况表》，详细说明新增固定资产情况、超比例原因。
3、税务机关审核及维护
税收管理员应着重分析新增固定资产是否履行必要程序、是否属于生产经营必须用设备，计算是否正确等。
4、ctais及网上申报注意事项
通过企业所得税受理岗——企业所得税项目备案表完成受理和备案。
九、非货币性资产投资确认所得、债务重组所得、捐赠收入均匀计入应纳税所得的管理（备案）
1、主要流程
纳税人报送资料——主管税务机关受理审核——七个工作日下达备案通知书内告知企业执行
2、备案资料：
（1）投资业务或债务重组业务的合同、协议书或法律文书；
（2）投出资产或抵债资产的公允价值、帐面价值以及折旧（摊销）的凭证
（3）捐赠资产的入帐价值及依据
（4）资产转让所得或重组所得的确认说明（计算）
（5）纳税人应在年度纳税申报时说明上述交易及各年度分摊收入情况。
3、税务机关审核及维护
（1） 主管国税机关应重点评估、检查投出资产或抵债资产公允价值及捐赠资产入帐价值的合法、合理性以及资产转让所得或重组所得计算的准确性。
（2）主管税务机关应对一个纳税年度发生非货币性资产投资转让所得、债务重组所得、捐赠收入占应纳税所得50%及以上的纳税人建立台帐管理，并监督其收入分摊情况。其中，涉及债务重组所得的需建立《企业债务重组管理台帐》。
（3）税收管理员还应按规定填报《时间性差异管理台帐－收入项目》的有关内容，建立监控管理台帐。
4、ctais及网上申报注意事项
通过企业所得税受理岗——企业所得税项目备案表完成受理和备案。
十、固定资产加速折旧（备案）
1、主要流程
纳税人报送资料——主管税务机关受理审核——七个工作日下达备案通知书内告知企业执行
2、备案资料及审核要点
（1）《固定资产加速折旧备案表》
（2）企业技术改造项目使用国家鼓励发展的环保产业设备目录中的国产设备，可实行加速折旧办法。纳税人应按规定向主管国税机关报送该项国产设备购置发票及该项设备产品说明书中的主要指标、技术要求、适用范围的复印件（按照当前国家鼓励发展的环保产业设备[产品]目录）及会计折旧年限。主管国税机关应重点评估和检查该项设备是否属于国产设备；是否属于《当前国家鼓励发展的环保产业设备[产品]目录》中规定的设备以及会计核算的折旧年限及所得税会计核算方法。
（3）集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以缩短，最短可为三年。纳税人应按规定向主管国税机关报送生产设备购置发票的复印件、入帐凭证及会计折旧年限。主管国税机关应重点评估和检查该企业是否属于集成电路生产企业；该设备是否是生产用设备以及会计核算的折旧年限及所得税会计核算方法。
3、ctais及网上申报注意事项
通过企业所得税受理岗——企业所得税项目备案表完成受理和备案
十一、一次性住房补贴（备案）
1、主要流程
纳税人报送资料——主管税务机关受理审核——七个工作日下达备案通知书内告知企业执行
2、备案资料：
（1）无房以及住房未达面积的老职工一次性住房补贴计算明细表(附表二)
（2）住房补贴资金帐务处理的复印件。
3、税务机关审核
主管国税机关应重点评估、检查纳税人是否按规定标准计算住房补贴；计算住房补贴的职工是否为98年前参加工作的职工；当年成本费用中列支的补贴是否大于规定的税前扣除标准，有无按规定进行纳税调整等。税收管理员还需做好《时间性差异台帐——扣除项目》的登记工作。
4、ctais及网上申报注意事项
通过企业所得税受理岗——企业所得税项目备案表完成受理和备案。
十二、改变成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法的管理
1、主要流程
纳税人报送资料——主管税务机关受理审核——七个工作日下达备案通知书内告知企业执行
2、备案资料
纳税人在年度纳税申报前附报改变计算方法的情况，说明改变计算方法的原因，并附股东大会或董事会、经理（厂长）会议等类似机构批准的文件。
3、税务机关审核
主管税务机关应重点审查纳税人改变计算方法的原因、程序，改变计算方法前后衔接是否合理，有无计算错误等有关事项。
4、ctais及网上申报注意事项
通过企业所得税受理岗——企业所得税项目备案表完成受理和备案。
第三部分    涉及的各类台帐、清册、表格
（一）《企业所得税减免税年检表》
（二）《企业所得税减免税申请（审批）表》
（三）《减免税延期执行申请表》
（四）《企业所得税减免税情况统计表（总局）》
（五）《企业所得税减免税情况统计表（省局）》
（六）《减免税通知书》
（七）《减免税备案通知书》
（八）《减免税受理通知书》
（九）《亏损及亏损弥补管理台帐》；
（十）《技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表》
（十一）《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核表》
（十二）《技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表》
（十三）《技术改造国产设备投资抵免企业所得税变更申请表》（企业技术改造项目计划调整、改变投资概算等时报送）；
（十四）《企业技术开发费加计抵扣应纳税所得额计算表》；
（十五）《企业技术开发费分项目统计表》；
（十六）《时间性差异管理台帐—收入项目》；
（十七）税前扣除审批项目汇总表
（十八）企业所得税税前扣除审批登记册
（十九）呆（坏）帐税前扣除审批情况备案表
（二十）税前扣除申请（审批）表
（二十一）呆（坏）帐核销情况明细表
（二十二）城市商业银行固定资产提取折旧情况表
（二十三）工效挂钩企业工资清算表
（二十四）“两低于”计算表
（二十五）计提和使用效益工资管理台帐
（二十六）一次性住房补贴计算明细表
（二十七）广告费支出明细表
（二十八）企业债务重组管理台帐
（二十九）时间性差异管理台帐—扣除项目
（三十）固定资产加速折旧备案表