九乡新闻网高甜有颜的日剧:增值税最新政策解析与实务操作（1）赵恒群
来源：百度文库 编辑：九乡新闻网 时间：2024/05/04 19:49:42
（一）增值税征收范围的界定问题
现行增值税的征收范围包括：在境内销售货物；在境内提供货物加工、修理修配劳务；进口货物。所谓货物，是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。
1.应税销售的确认标准问题
⑴不论是自产、委托加工的货物，还是外购的货物，只要是货物的所有权发生了外部转移，就构成应税销售，应计算缴纳增值税；
⑵将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利、个人消费的，也构成应税销售，应计算缴纳增值税。
2.几种经营行为的税务处理办法
⑴混合销售行为的税务处理办法。
什么是混合销售行为？一项销售行为，如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。非增值税应税劳务，是指属于应纳营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。
税务处理办法：①生产企业销售自产货物并同时提供建筑业劳务的，按照货物销售额计算缴纳增值税，按照建筑业劳务营业额计算缴纳营业税。②此外，以缴纳增值税为主的企业、企业性单位和个体工商户发生的混合销售行为，一并计算缴纳增值税；其他单位和个人发生的混合销售行为，一并计算缴纳营业税。
⑵兼营非增值税应税项目的税务处理办法。
什么是兼营非增值税应税项目？它是指纳税人在销售货物或提供应税劳务的同时，还从事非增值税应税项目，且两者之间没有直接的联系和从属关系。
税务处理办法：无论是否分别核算，均应分别计算纳税。
⑶转让企业全部产权涉及的货物转让。
转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征收范围。
但是，对纳税人倒闭、破产、解散、停业后销售的货物，应计算缴纳增值税。
（二）纳税人身份的确认及征收率的适用问题
1.纳税人身份的确认问题
⑴小规模纳税人的标准为：以货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含本数）的；其他纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）的。
⑵小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照一般纳税人的有关规定计算应纳税额。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
☆ 值得关注的问题：
⑴年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税。
⑵小规模纳税人以外的增值税纳税人是一般纳税人（须经税务机关认定）。
☆ 值得关注的问题：
纳税人有下列情形之一的，应按照销售额和适用税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：①一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；②销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的（按小规模纳税人纳税的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业、其他个人除外）。
2.征收率的适用问题
⑴小规模纳税人适用的征收率(3%)
小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，适用简易办法计算缴纳增值税，征收率为3%。
⑵一般纳税人适用的征收率(6%，4%)
①适用6%征收率的货物。一般纳税人销售自产的下列货物，可以选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：
◎县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。
◎建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
◎以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。
◎用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
◎自来水。
◎商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
②适用4%征收率的货物。一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：
◎寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；
◎典当业销售死当物品；
◎经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。