飞鸟与鱼 谭维维:把经济发展和社会进步的特点带进税收制-- OECD 税 制 改 革 呈 六 大 趋 势

把经济发展和社会进步的特点带进税收制-- OECD 税 制 改 革 呈 六 大 趋 势

　　20世纪70年代，西方发达国家经济出现了"滞账"现象，以税制改革为主要内容的供给学                                                派理论兴起，并备受美、英等国的青睐。1981年，美国颁布《经济恢复税收法案》，通过加                                                速折旧和对投资的税收抵免等措施刺激经济增长；1986年，美国进一步降低税率，扩大税                                                基，全面推进税制改革，此次改革因其成效显著、影响深远而被时任总统的里根称为"第二                                                次美国革命"。                                                　　受美国影响，范围广泛的税制改革在其他OECD（经合组织）国家迅速展开，改革的主要                                                内容包括降低税率，减轻税负；清理税式支出，拓宽税基；简化税制，减少个人所得税档次                                                等。改革后，OECD国家的税收负担上升速度减慢，销售税所占比例上升，增值税基本普及，                                                长期以来以单一所得税为主体税种的税制逐步向复合税制转变。                                                　　虽然经过80年代的一系列改革，OECD国家税制已日趋完善，但目前仍然存在一些问题。                                                主要表现在：                                                　　总体税负偏重。自20世纪80年代以来，OECD国家的税负上升速度减慢，但税负比重仍在                                                持续上升。税收负担过重，直接影响了经济效率的提高和经济的长期稳定增长。                                                　　税收国际竞争过度。由于投资热点地区增加，美国、日本等主要输出国受国内经济影响                                                而减少对外投资，纷纷降低税率，减轻税负，税收国际竞争日益激烈。但过度的税收国际竞                                                争也阻碍了资本、技术和商品在国际间的自由流动。                                                　　所得税税制有待完善。从总体上看，降低个人所得税税率、简化税率档次，刺激了储蓄                                                和投资。但个人所得税作为实现社会公平的主要税种，如何充分发挥其职能作用，仍然是                                                OECD国家个人所得税改革面临的主要任务。公司所得税也同样面临一些难题，如对不同投资                                                和筹资方式的重复征税问题没有得到根本解决，通货膨胀对公司所得税制度还存在一定的影                                                响等。                                                　　增值税的征收标准不统一。目前OECD国家的增值税制度差异较大，各国之间增值税征收                                                范围不相同，抵扣标准和税率不一致，阻碍了商品的自由流动，也影响了国际投资的不断增                                                长。                                                　　税收制度亟待创新。当今世界科技革命迅猛发展，社会结构和经济生产方式正在发生深                                                刻变化。为迎接后工业社会、知识经济和可持续发展所带来的新挑战、新问题，尽快适应社                                                会经济发展的新形势，OECD国家必须加快税收制度创新。                                                　　从OECD国家近几年的税制改革状况看，可以总结出六大趋势：                                                　　（一）降低税率、简化税制、拓宽税基、提高效率。                                                　　这仍是当前OECD国家税制改革的基本取向。其主要原因：一是全球经济一体化趋势加                                                快。全球经济一体化要求资金、技术、人才等各种资源在全球范围内合理配置，消除国际资                                                本流动的税收制度障碍，因而各国必须要进一步降低税率，简化税制，提高效率。二是根据                                                世界贸易组织的有关协议，无论发达国家还是发展中国家，还需要继续降低关税，切实履行                                                关税减让承诺。三是税收国际竞争日趋激烈。                                                　（二）加强税收的国际协调。                                                　　为避免恶性的税收国际竞争，OECD国家正逐步加强税收国际协调和合作。OECD各成员国                                                之间通过税收协定，协调国际税收政策，约束税收国际竞争，开展广泛的税收政策磋商，扩                                                大税收协定网络，密切信息情报的交换，确保各国的税收利益。                                                　（三）实行标准化的增值税制度。　                                                　　完善增值税制度将主要解决三个问题：一是增值税由选择性征收向普遍征收转变。随着                                                增值税管理技术的提高，扩大增值税征收范围，减少税收优惠，已成为OECD国家增值税改革                                                的共同趋势。二是采用最合适的税率。三是实现增值税的协调统一。                                                　（四）完善所得税制度。                                                　　在原有税制基础上，进一步改革个人所得税制度，确定合理的税基，选择合适的税率，                                                使个人所得税既能促进投资和储蓄，又能实现社会公平。                                                　　公司所得税改革表现在三个方面：一是继续实行以"降低税率、拓宽税基"为主要内容的                                                改革。二是解决重复征税问题。如，有的国家已经采取措施，对公司未分配利润不征税或者                                                实行两种税率等。三是积极探索消除通货膨胀影响的有效措施。                                                　（五）建立适应知识经济的新型税收制度。                                                　　信息革命使社会生活发生了巨大变化，对税收领域也产生了直接的影响。传统的"居                                                民"和"所得来源地"等税收概念难以界定，同时，全球证券投资及国际科技联营的盈亏分                                                配，必将使税收管辖权划分困难，也加大税收征管的难度。因此，OECD国家正在重新界定诸                                                如"居民"、"所得来源地"等税收概念，改革税收制度，改进征管方式，迎接知识经济的挑                                                战。                                                　（六）扩大"绿色征收"征收范围。                                                　　"绿色征收"主要是指对破坏环境和污染环境的行为征税，旨在提高应税行为的成本，达                                                到限制污染、保护环境的目的，美国、德国、日本等国相继对一些污染行为开征环境税。此                                                外，不少OECD国家还通过税收优惠政                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                            
把经济发展和社会进步的特点带进税收制-- OECD 税 制 改 革 呈 六 大 趋 势
                                                                                    作者：刘简                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        
　　20世纪70年代，西方发达国家经济出现了"滞账"现象，以税制改革为主要内容的供给学                                                                                                派理论兴起，并备受美、英等国的青睐。1981年，美国颁布《经济恢复税收法案》，通过加                                                                                                速折旧和对投资的税收抵免等措施刺激经济增长；1986年，美国进一步降低税率，扩大税                                                                                                基，全面推进税制改革，此次改革因其成效显著、影响深远而被时任总统的里根称为"第二                                                                                                次美国革命"。                                                                                                　　受美国影响，范围广泛的税制改革在其他OECD（经合组织）国家迅速展开，改革的主要                                                                                                内容包括降低税率，减轻税负；清理税式支出，拓宽税基；简化税制，减少个人所得税档次                                                                                                等。改革后，OECD国家的税收负担上升速度减慢，销售税所占比例上升，增值税基本普及，                                                                                                长期以来以单一所得税为主体税种的税制逐步向复合税制转变。                                                                                                　　虽然经过80年代的一系列改革，OECD国家税制已日趋完善，但目前仍然存在一些问题。                                                                                                主要表现在：                                                                                                　　总体税负偏重。自20世纪80年代以来，OECD国家的税负上升速度减慢，但税负比重仍在                                                                                                持续上升。税收负担过重，直接影响了经济效率的提高和经济的长期稳定增长。                                                                                                　　税收国际竞争过度。由于投资热点地区增加，美国、日本等主要输出国受国内经济影响                                                                                                而减少对外投资，纷纷降低税率，减轻税负，税收国际竞争日益激烈。但过度的税收国际竞                                                                                                争也阻碍了资本、技术和商品在国际间的自由流动。                                                                                                　　所得税税制有待完善。从总体上看，降低个人所得税税率、简化税率档次，刺激了储蓄                                                                                                和投资。但个人所得税作为实现社会公平的主要税种，如何充分发挥其职能作用，仍然是                                                                                                OECD国家个人所得税改革面临的主要任务。公司所得税也同样面临一些难题，如对不同投资                                                                                                和筹资方式的重复征税问题没有得到根本解决，通货膨胀对公司所得税制度还存在一定的影                                                                                                响等。                                                                                                　　增值税的征收标准不统一。目前OECD国家的增值税制度差异较大，各国之间增值税征收                                                                                                范围不相同，抵扣标准和税率不一致，阻碍了商品的自由流动，也影响了国际投资的不断增                                                                                                长。                                                                                                　　税收制度亟待创新。当今世界科技革命迅猛发展，社会结构和经济生产方式正在发生深                                                                                                刻变化。为迎接后工业社会、知识经济和可持续发展所带来的新挑战、新问题，尽快适应社                                                                                                会经济发展的新形势，OECD国家必须加快税收制度创新。                                                                                                　　从OECD国家近几年的税制改革状况看，可以总结出六大趋势：                                                                                                　　（一）降低税率、简化税制、拓宽税基、提高效率。                                                                                                　　这仍是当前OECD国家税制改革的基本取向。其主要原因：一是全球经济一体化趋势加                                                                                                快。全球经济一体化要求资金、技术、人才等各种资源在全球范围内合理配置，消除国际资                                                                                                本流动的税收制度障碍，因而各国必须要进一步降低税率，简化税制，提高效率。二是根据                                                                                                世界贸易组织的有关协议，无论发达国家还是发展中国家，还需要继续降低关税，切实履行                                                                                                关税减让承诺。三是税收国际竞争日趋激烈。                                                                                                　（二）加强税收的国际协调。                                                                                                　　为避免恶性的税收国际竞争，OECD国家正逐步加强税收国际协调和合作。OECD各成员国                                                                                                之间通过税收协定，协调国际税收政策，约束税收国际竞争，开展广泛的税收政策磋商，扩                                                                                                大税收协定网络，密切信息情报的交换，确保各国的税收利益。                                                                                                　（三）实行标准化的增值税制度。　                                                                                                　　完善增值税制度将主要解决三个问题：一是增值税由选择性征收向普遍征收转变。随着                                                                                                增值税管理技术的提高，扩大增值税征收范围，减少税收优惠，已成为OECD国家增值税改革                                                                                                的共同趋势。二是采用最合适的税率。三是实现增值税的协调统一。                                                                                                　（四）完善所得税制度。                                                                                                　　在原有税制基础上，进一步改革个人所得税制度，确定合理的税基，选择合适的税率，                                                                                                使个人所得税既能促进投资和储蓄，又能实现社会公平。                                                                                                　　公司所得税改革表现在三个方面：一是继续实行以"降低税率、拓宽税基"为主要内容的                                                                                                改革。二是解决重复征税问题。如，有的国家已经采取措施，对公司未分配利润不征税或者                                                                                                实行两种税率等。三是积极探索消除通货膨胀影响的有效措施。                                                                                                　（五）建立适应知识经济的新型税收制度。                                                                                                　　信息革命使社会生活发生了巨大变化，对税收领域也产生了直接的影响。传统的"居                                                                                                民"和"所得来源地"等税收概念难以界定，同时，全球证券投资及国际科技联营的盈亏分                                                                                                配，必将使税收管辖权划分困难，也加大税收征管的难度。因此，OECD国家正在重新界定诸                                                                                                如"居民"、"所得来源地"等税收概念，改革税收制度，改进征管方式，迎接知识经济的挑                                                                                                战。                                                                                                　（六）扩大"绿色征收"征收范围。                                                                                                　　"绿色征收"主要是指对破坏环境和污染环境的行为征税，旨在提高应税行为的成本，达                                                                                                到限制污染、保护环境的目的，美国、德国、日本等国相继对一些污染行为开征环境税。此                                                                                                外，不少OECD国家还通过税收优惠政策鼓励企业研究、开发环保技术，生产、使用环保产                                                                                                品，增加环保投资等等。随着人们对环境问题越来越重视，"绿色税收"正在成为OECD国家税                                                                                                制改革的重点。                                                                                                　　来源　　中国财经报　2002-07-24
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                            发布时间：2002年7月26日                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                            
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                                                策鼓励企业研究、开发环保技术，生产、使用环保产                                                品，增加环保投资等等。随着人们对环境问题越来越重视，"绿色税收"正在成为OECD国家税                                                制改革的重点。                                                　　来源　　中国财经报　2002-07-24

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