奥巴马：“减税保收”平衡术

　　本报记者姜海峰/文

　　尽管奥巴马的减税计划备受争议，但减税计划仍在推进，被推在风口浪尖的正是公司税。

　　2月中旬，美国财政部长盖特纳表示，奥巴马政府与美国国会应当共同努力来进行税收改革，首先需要改革的就是公司税。而目标则是将该税率的上限降低至20%左右。

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　　盖特纳2月15日强调，美国政府应当大幅削减公司税税率。他表示，美国政府对于税收改革的态度是非常认真的，并努力弥补税收体系中可能存在的一些漏洞，“我们将努力在公司税系统的大规模改革问题上达成一致，从而促使企业投资活动的增加。”

　　实际上，美国目前的主要贸易伙伴的公司税税率上限平均为20%左右。盖特纳认为，公司税税率应低于30%。

　　美国公司税全球最高

　　毕马威研究表明，全球平均企业所得税税率为24.99%。目前，美国公司税税率的上限为35%。

　　毕马威国际会计咨询公司曾经公布的一项针对114个国家的研究结果显示，2010年全球平均企业所得税税率为24.99%，比2009年下降0.45个百分点。其中，美国企业所得税（在国外称“公司税”）税率降幅最大，从2009年的36.5%降至2010年的35.5%。

　　与之相比，欧洲一些国家降幅没有那么明显，而德国平均企业所得税税率几乎没有变动，为29.41%。欧盟平均企业所得税税率出现小幅下降，从2009年的21.7%降至2010年的21.52%。

　　虽然此前美国公司税税率已经降低，但仍居全球最高水平之列。实际上，美国现行的法定公司税率为39.2%，其中联邦公司税税率为35%，州公司税税率为4.2%，在全球主要经济体中仅低于日本，比经合组织国家的平均税率26%高出14个百分点。但由于美国公司税抵扣和减免项目较多，美国大多数公司实际负担的公司税率不足35%。但也有分析称，在政府没有任何短期税收优惠行为的正常年份，美国的实际公司税率仍要高于其他许多经济大国。世界银行的一份测算报告显示，美国公司税的实际税率目前仅低于日本。

　　奥巴马力挺公司税改革也有迫于外部压力的影响。日本2011税制改革大纲出炉，就是以企业减税为主要内容。根据大纲，为摆脱通货紧缩、实现经济增长，政府将优先照顾企业，12年来首次降低企业所得税。日本首相菅直人表示，为了减轻日本企业负担，中央及地方的企业所得税实际税率下调5%，以提振国内不景气的经济形势，减税规模约为1.5万亿日元。中小企业的企业所得税优惠税率将从18%进一步下调至15%。此外，通过就业促进税制等，预计还将减税约700亿日元。

　　如果日本按计划下调公司税率，美国公司税实际税率也将一跃而居全球之首。

　　此外，加拿大也准备将其公司税率降至16.5%，2012年将联邦公司税率调降至15%，还不到美国目前35%的一半，届时加拿大省级和联邦公司税率总和也仅约25%。

　　日本、德国的企业税减税计划，使得奥巴马政府备感压力，国内企业的竞争力也有所下降。一些代表美国企业利益的游说团体也以顺应全球减税趋势为由，积极说服美国政府降低公司税，以保持与大幅减税国家企业的竞争力。

　　控制众议院的共和党人士也以全球最高税率为由，要求推动立法改革，降低公司税，并扩大课税基础，以免美国公司税率高居各国之冠。

　　美国政府也表示，有必要采取措施加强美国企业的竞争力。因此，公司税就步入了奥巴马的视野。2010年9月份奥巴马在一次论坛上曾说：“我希望看到一个较低的公司税率。”

　　实际上，奥巴马此时正骑虎难下。

　　年避税250亿美元

　　南加州大学法律教授、曾担任美国国会税收联合委员会幕僚长的克雷恩巴德称，美国公司每年避缴的联邦所得税高达250亿美元。但这与美国各州的各种优惠和征税原则相关。

　　日本、加拿大和英国等国都在改采属地主义课税原则，避免对本国企业的海外获利征税，而美国却与之不同，它是全球主要经济体中惟一执行对本国企业全球收入课税制度的国家。这样，就导致美国企业在海外的盈利不愿汇回国内，以避免高额的税负。但美国现行税法同时也有“延迟缴税”的规定：即美国公司可以把在海外赚到的钱继续留在当地投资且免缴相应的公司税，只有在把盈利带回美国国内下才需向政府纳税，但美国如果把海外盈利保留在海外，那么他们就可以无限期地延迟纳税。

　　实际上，美国的税法可谓是全世界最复杂且严谨的课税制度。美国的所得税制兼采属地主义和属人主义。就美国来源所得而言，美国的所得税制原则上采用属地主义，非居民之外国人应该按照美国境内来源所得向美国政府缴税。美国的税赋由联邦政府、州政府及地方政府征收。联邦政府主要征收联邦所得税、财产税及赠与税。

　　州政府及地方政府则征收州所得税、特许规费、消费税、使用税及财产税等。美国联邦政府的总税收中，个人所得税约占1/3，薪工税约占1/3，公司所得税约占1/6，其他税收则包括：遗赠税、关税等。

　　有批评者称，美国这项政策鼓励企业加强其海外业务，而不是回国创造就业机会。

　　美国企业海外的资金量，从下面两个数据就可见一斑。一是，据美国国会估计，每年都有高达1千亿美元的资金原本该进入美国国库却流入了那些“避税天堂”。2009年美国财政部给出数据，2004年美国跨国公司的境外7000亿资产仅缴税160亿美元。二是，JP摩根证券的研究显示，在标准普尔500大企业(金融业除外)持有的近1万亿美元现金当中，高达30%—40%存放在美国以外地区。

　　这对美国政府而言，如果能够弥补这样的漏洞，每年可减少很多税收损失。

　　此外，美国跨国公司在借助律师、会计师和投资银行家进行税收筹划，寻找合法途径，利用合理技巧来规避缴纳公司税。

　　“减税不减收”难度大

　　毕马威高管称，很多国家都已宣布将降低企业所得税税率，这是一个全球性趋势。但这对于美国政府而言，正是即将面临的挑战。

　　有分析师人士指出，今年2月15日盖特纳的言论表明，美国政府已经将降低公司税税率的问题公开化，无疑美国政府也将面临更大的压力。就目前情况而言，美国公司税税率在发达国家中仍是最高的。

　　另一方面，美国政府又不得不与一些大型公司及其他相关方面就税收改革进行谈判。但是，税收改革并非一朝一夕之功，分析人士表示，这种改革可能需要数年的时间。

　　事实上，奥巴马在其2012年预算方案中确实提及了削减营业税优惠政策的问题，但这一建议在过去几年内都未能得到国会支持。此前，奥巴马的财政赤字委员会则建议将公司税税率的上限下调至23%至29%之间，同时削减营业税的优惠政策。

　　美国政府将坚决主张：无论进行何种改革，所征收的税收总额都将和当前税率下征收的总额一样。这就能平衡那些希望减轻企业税负和那些希望加大企业征税力度人士的观点和利益诉求。但这也意味着，一家公司省下的税负将由其他公司承担。也就是说，奥巴马就不得不想办法将剩余的税款补齐，继续开发新的税种？还是让其他公司承担多余的税负？

　　据统计，美国公司税率每调降1个百分点，就意味着10年将减少约1200亿美元的税收。因此，仅凭堵塞一些征管上的漏洞，根本不足以让公司税率有太大的调降空间，调降税率和扩大税基必须同步进行。

　　这种实质上的“减税不减收”对奥巴马而言，难度不小。

　　虽然奥巴马做过很多努力，例如，其在2010年10月份表态：政府将积极寻求降低企业税率的方法，从而使在海外运营的企业能够有效执行税率，同时又不削弱企业的竞争优势。同时，他还接受了美国国家公共广播(NPR)采访，并表示2011年将就这一问题展开讨论，期望能够简化税收系统，并有希望降低税率，扩大税基。

　　此前，美国总统经济复苏咨询小组将扩大税基的初步方案设定为，在2008至2017的10个财年间，取消加速折旧、研究和试验抵免、低收入房屋税、人寿保险利息扣除、销售存货资产、慈善捐赠、雇员认购股权计划、信用联合会所得、新技术、蓝十字或蓝盾等总计达9050亿美元的税收抵扣和税收减免项目，以此来弥补降低税率所带来的税收损失。

　　得克萨斯州国会议员凯文·布莱蒂表示，考虑到赤字的问题，国会不大可能通过这项减税议案。事实上，公司税立法要在美国国会闯关的确很难，因为企业都在依赖现行税制中的各种优惠，换句话说，目前许多美国企业的有效税率不到35%。若国会通过下调整体公司税率及取消减税措施的新法案，对部分企业而言可能是弊大于利，这些公司可能实际需要缴纳更多的税金。

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