雪花石原石图片:江苏省国税系统专业等级考试税收征管类中级试题卷卷答案

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江苏省国税系统专业等级考试

税收征管类中级试题卷（闭卷A）

姓名__________准考证号____________所在单位_______________________

注意事项：1． 所有题目的答题结果都必须填涂在答题卡上。

2． 试题中涉及有计算的，保留2位小数（四舍五入）。

一、单项选择题（本类题共25分，每小题1分。每题只有一个符合题意的正确答案。请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。）

1． C

2． D 

3． C

4． D
5． A

6． D

7． C

8． D

9． A

10．C

11．B

12．C

13．C
14．A

15．B

16．C
17．D

18．A
19．C

20．C

21．A

22．A

23．B

24．B

25．D

二、多项选择题（本类题共15分，每小题1.5分。每题有两个或两个以上符合题意的正确答案。请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。不涂、少涂、多涂、错涂均不得分。）

26．AC

27．ABC

28．ABD

29．ACD

30．AD
31．ABC

32．CD

33．AB

34．ACD

35．ABCD

三、判断题（本类题共10分，每小题1分。请判断每题的表述是否正确。你认为表述正确的，请在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“A”；你认为表述错误的，请填涂代码“B”。）

36．对

37．错

38．对

39．对

40．对

41．错

42．对

43．对

44．错

45．对

四、实务题［本类题共50分，第（一）小题12分，第（二）小题12分，第（三）小题8分，第（四）小题18分。请在答题纸上按题目要求回答问题。］

(一) 答案

1． 计算前进卷烟厂本期增值税应纳税额：  

(1)本期可以抵扣的增值税进项税额 

本期可以抵扣的增值税进项税额=17000+1600+17000+3400+510+(600+200)×7％+51000= 90566(元) 

 (2)本期增值税销项税额 

本期增值税销项税额=25500+2×15000×17％=30600(元) 

(3)本期增值税应纳税额 

本期增值税应纳税额=30600-90566=-59966(元) 

2． 计算前进卷烟厂本期消费税应纳税额： 

(1)本期准予抵扣的消费税 

本期准予抵扣的消费税：50000×30％=15000(元) 

从某商业小规模纳税人购进B种烟丝用于原材料继续生产卷烟不扣除已纳消费税

(2)本期应纳消费税 

本期应纳消费税=(6+2)×150+150000×56％+15000×2×56％-15000=87000(元)

3． 对丙企业处理建议

(1)丙企业应代收代缴消费税：

={[20000/（1-13%）]+3000}/（1-30%）×30%=11137．93元

(2)罚款50%---3倍

(3)委托加工收回烟丝待委托方实现销售时纳税。

（二）答案

1．请指出税务机关执法不当之处并逐笔改正。

（1）税务处理税额计算错误，应是200*6%+80*17%=25.6，相应滞纳金也计算错误。

（2）应当先下达《税务行政处罚事项告知书》，三日后下达《税务行政处罚决定书》。

（3）文书送达错误，视同尚未送达；应或交由其同住成年家属签收。

（4）税务机关于5月18日采取强制执行措施错误，规定限改期限未满。

（5）出具扣押清单错误，应出具收据。

（6）扣押标的额过高，远远超过应纳税额部分。

（7）不符合罚款强制的条件，应拍卖所得抵缴费用后余额全部返还。

（8）实施税收强制后，被执行人在拍卖、变卖前缴清了税款、滞纳金的，税务机关应终止拍卖、变卖活动。

2．请指出该个体工商户的违法事实及应承担的法律责任。
（1）2007年月销售额超过6万元，应当设置复式账，未设置账簿应由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款。

（2）2007年年销售额超过100万元以上，应于2008年1月底以前申请认定为增值税一般纳税人，未申请应将2008年2月至4月收入80万元按增值税法定税率17%补缴入库。

（3）该个体工商户未申报也未缴纳税款的行为属于经通知申报而未申报导致少缴税款的偷税行为，承担补税、滞纳金及罚款的责任。

（4）该个体工商户已经构成逃避缴纳税款罪，将被移交司法机关追究其刑事责任。

（三）答案

增值税税负率0,明显低于市局零售行业增值税税负率1.41%，而且销售收入增长8.08%，存货减少6.19%，在进项上可能存在虚抵的问题。

存货余额变动率=(15759494.64-16799776.13)/ 16799776.13=-6.19%

销售收入变动率=(5965154.46-5482718.21)/ 5482718.21=8.08%

销售成本变动率=(5288431.51-4691504.42)/ 4691504.42=12.72%

销售收入与销售成本明显不配比，可能存在少计收入，多列成本的问题。

营业费用变动率=(1197749.37-442683.81)/ 442683.81=170.57%

营业费用的变动大大高于收入的变动，有违常理，可能存在少计收入，多列营业费用、进项虚抵的问题。

新增固定资产年折旧率=(4034951.97-2976018.38)/( 66254651.48-61473678.42)=22.15%

固定资产年折旧率过大，因此存在多提折旧的问题。

库存商品贷方发生额5299046.35大于销售成本5288431.51，因此10614.84元成本的商品可能存在视同销售或者进项税额转出的情况。

向小规模纳税人开具农副产品收购发票,金额为377782.86元,其抵扣的进项税额必须转出。

07年3月管理费用率=74016.7/5482718.21=1.35%

08年3月管理费用率=98567.46/5965154.46=1.65%

08年3月管理费用率控制数=1.35%/（1+8.08%）=1.25%

08年3月实际管理费用率1.65%大于管理费用率控制数1.25%，因此存在多列管理费用的可能。

（四）答案

1．2008年收入总额＝10000＋20＋900＝10920

其中：免税所得＝500

2．2008年各项扣除

一般项目     环保项目

（1）成本 4500       500         合计5000

（2）税金及附加 200  50          合计250

（3）期间费用 3033   337         合计3370

其中：销售费用 2000 （广告费在销售营业收入15％据实扣除）

财务费用 194.1(22-300×7％＝1调增；120×7％×7/12＝4.9调增)

管理费用 1200－24＝1176

业务招待费限额＝10000×5‰＝50 60×60％＝36

期间费用分配率

＝（2000＋194.1＋1176）÷（9000＋1000）×100％＝33.7％

（4）营业外支出 800－50＝750

（5）工资三项经费调整 9    1    合计10

其中： 教育经费调整＝25－15＝10

3．2008年应纳税所得额

＝10920－500－（5000＋250＋3370＋750－10）－50（07年亏损）

＝10920－500－9360－50＝1010

4．2008年应纳所得税额＝1010 ×25％－(900－500) ×25％×50％－〔1000－（500＋50＋337－1）〕×25％－400 ×10％

＝252．5－50-28．5-40＝134 (万元)