九乡新闻网长沙好吃的环境好饭店:代销方式影响税收负担
来源：百度文库 编辑：九乡新闻网 时间：2024/04/30 05:46:38
宇宙时装公司是全国知名的服装生产企业（以下简称宇宙公司），主要生产西服和各种高档时装。2003年生产甲品牌高档时装全部委托分布在全国三十多个大中城市的代理商销售的。为了宣传自己品牌，提高本企业产品的市场占有率，该企业采取薄利多销的策略，在与各代理商签订销售合同时，就与其明确甲品牌时装每套不含税销售价格为1000元，代理手续费为每套100元。
通过各种销售方式和销售渠道扩大自己产品的销售量，尽量扩大市场的占有率，是目前企业营销活动的重点。根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，企业将货物交付他人代销，应视同销售货物，按规定计算缴纳增值税。同时规定：“委托其他纳税人代销货物，在收到代销单位的代销清单的当天确认收入。”因此，当宇宙公司发出时装时：
借：发出商品
贷：库存商品（产成品）
收到代理商转来的代销清单时，企业以合同约定的销售价格记账：
借：银行存款（或应收账款等科目）
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
企业向代销单位支付代销手续费时：
借：销售费用
贷：银行存款
2004年1月底，普利安达税务师事务所的注册税务师小方应企业聘请，代理为其2003年度纳税情况进行安全性检查。经检查，小方对该企业税收的会计核算情况给予认可，但对时装经营的具体操作方式提出自己的筹划建议。他指出：新会计制度把代销收入分为两类来处理，一是收取手续费的方式；二是视同买断方式。从税收的角度讲，两种方式的经营效果是不一样的。
第一种方式：收取手续费。
即受托方根据所代销的商品数量按协议约定向委托方收取一定比例的手续费，这是受托方的一种劳务收入。它的主要特点是：受托方通常按照委托方制定的价格标准销售货物，受托方自己无权决定商品的价格，在这种销售方式下，委托方在受托方将商品销售后，按受托方提供的代销清单确认销售收入；受托方在商品销售后，按协议约定的比例收取手续费确认收入。
目前宇宙公司正是采用代销方式销售自己的产品的。2003年该企业发出甲品牌时装12000套，到12月底结账时，收到代销单位的代销清单合计销售10000套，则宇宙公司2003年度应按销售清单确认销售收入并计算增值税的销项税额为：
借：应收账款 11700000
贷：主营业务收入 10000000
应交税金——应交增值税（销项税额） 1700000
支付手续费1000000元时，企业做会计分录如下：
借：营业费用 1000000
贷：银行存款 1000000
第二种方式：视同买断。
即由委托方和受托方签订协议，委托方按合同价收取所代销的货款，实际售价由受托方在委托方在确定的指导价格范围内自主决定，实际售价与合同的差额归受托方所有，委托方不再支付代销手续费。在这种情况下，委托方在交付商品时不确认收入，受托方也不作为购入商品处理，只在备查账中登记商品规格数量等。受托方将商品销售后，按实际的售价确认收入，并向委托方开具代销清单。委托方按代销清单确认销售收入。
如果宇宙公司采用这种代销方式，则与代理商签订代销协议时，宇宙时装公司以销售价格每套1000元扣减代销手续费100元，即以每套900元的价格作为合同代销价格，代理商仍以每套1000元销售出去。假设销售数量仍为10000套，那么，宇宙公司发出时装时：
借：发出商品 9000000
贷：产成品 9000000
收到代理商转来的代销清单时，确认销售收入并计算增值税销项税额：
借：应收账款 10530000
贷：主营业务收入 9000000
应交税金——应交增值税（销项税额）1530000
通过以上计算和分析我们发现，采用买断方式代销这批时装，对委托方和受托方都有好处：
1．对于宇宙公司，由于无需再支付手续费，压缩了增值税销项税额计税依据，节约增值税支出170000元。同时也节约支出城市维护建设税及教育费附加17000元。两项合计减少支出187000元。
2．对于代理商，则给予其销售货物的定价权，可以使其根据代销货物在当时的价格水平，随行就市进行促销，从而提升自己的盈利水平。
来源： 中税网
通过各种销售方式和销售渠道扩大自己产品的销售量，尽量扩大市场的占有率，是目前企业营销活动的重点。根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，企业将货物交付他人代销，应视同销售货物，按规定计算缴纳增值税。同时规定：“委托其他纳税人代销货物，在收到代销单位的代销清单的当天确认收入。”因此，当宇宙公司发出时装时：
借：发出商品
贷：库存商品（产成品）
收到代理商转来的代销清单时，企业以合同约定的销售价格记账：
借：银行存款（或应收账款等科目）
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
企业向代销单位支付代销手续费时：
借：销售费用
贷：银行存款
2004年1月底，普利安达税务师事务所的注册税务师小方应企业聘请，代理为其2003年度纳税情况进行安全性检查。经检查，小方对该企业税收的会计核算情况给予认可，但对时装经营的具体操作方式提出自己的筹划建议。他指出：新会计制度把代销收入分为两类来处理，一是收取手续费的方式；二是视同买断方式。从税收的角度讲，两种方式的经营效果是不一样的。
第一种方式：收取手续费。
即受托方根据所代销的商品数量按协议约定向委托方收取一定比例的手续费，这是受托方的一种劳务收入。它的主要特点是：受托方通常按照委托方制定的价格标准销售货物，受托方自己无权决定商品的价格，在这种销售方式下，委托方在受托方将商品销售后，按受托方提供的代销清单确认销售收入；受托方在商品销售后，按协议约定的比例收取手续费确认收入。
目前宇宙公司正是采用代销方式销售自己的产品的。2003年该企业发出甲品牌时装12000套，到12月底结账时，收到代销单位的代销清单合计销售10000套，则宇宙公司2003年度应按销售清单确认销售收入并计算增值税的销项税额为：
借：应收账款 11700000
贷：主营业务收入 10000000
应交税金——应交增值税（销项税额） 1700000
支付手续费1000000元时，企业做会计分录如下：
借：营业费用 1000000
贷：银行存款 1000000
第二种方式：视同买断。
即由委托方和受托方签订协议，委托方按合同价收取所代销的货款，实际售价由受托方在委托方在确定的指导价格范围内自主决定，实际售价与合同的差额归受托方所有，委托方不再支付代销手续费。在这种情况下，委托方在交付商品时不确认收入，受托方也不作为购入商品处理，只在备查账中登记商品规格数量等。受托方将商品销售后，按实际的售价确认收入，并向委托方开具代销清单。委托方按代销清单确认销售收入。
如果宇宙公司采用这种代销方式，则与代理商签订代销协议时，宇宙时装公司以销售价格每套1000元扣减代销手续费100元，即以每套900元的价格作为合同代销价格，代理商仍以每套1000元销售出去。假设销售数量仍为10000套，那么，宇宙公司发出时装时：
借：发出商品 9000000
贷：产成品 9000000
收到代理商转来的代销清单时，确认销售收入并计算增值税销项税额：
借：应收账款 10530000
贷：主营业务收入 9000000
应交税金——应交增值税（销项税额）1530000
通过以上计算和分析我们发现，采用买断方式代销这批时装，对委托方和受托方都有好处：
1．对于宇宙公司，由于无需再支付手续费，压缩了增值税销项税额计税依据，节约增值税支出170000元。同时也节约支出城市维护建设税及教育费附加17000元。两项合计减少支出187000元。
2．对于代理商，则给予其销售货物的定价权，可以使其根据代销货物在当时的价格水平，随行就市进行促销，从而提升自己的盈利水平。
来源： 中税网
代销方式影响税收负担
中国消费者税收负担重不重？
代销方式下纳税筹划的探讨
国务院：切实减轻物流企业税收负担
中国消费者的税收负担重在哪？
我公司是在高校里做学生饭堂营业的，问有没有什么方式以减轻我公司的税收负担?
温家宝：切实减轻中低收入者税收负担_
税收怎么成了加重居民负担的“冤大头”
李宁：税收怎么成了加重居民负担的“冤大头”
企业存货和实际税收负担率的核算1
国务院：减轻物流企业税收负担 降低路桥收费
调节收入分配 减轻中低收入者税收负担
百货公司常用促销方式的税收筹划
百货公司常用促销方式的税收筹划
纳税筹划技巧与避税案例：增值税的合理筹划避税——选择代销方式的增值税筹划
就餐方式影响孩子心理健康
服药方式不当影响药力
月饼代销,深圳月饼代销,东莞月饼代销
中秋月饼代销,南宁月饼代销,月饼网上代销
深圳龙华月饼代销,深圳代销月饼,月饼厂家代销
转方式、调结构是税收工作的“必修课”
财政部、国家税务总局有关负责人详解个人所得税法修正案草案 进一步降低中低收入者税收负担（热点解读）
7月税收增幅下降:受到经济放缓影响
素食新说：八种不同灵性负担等级的饮食方式