铂金森综合症:一般纳税人应纳增值税税额的计算

来源：百度文库编辑：九乡新闻网时间：2024/04/29 01:20:22

一般纳税人应纳增值税税额的计算

　（一）、一般纳税人在计算应纳增值税税额时，应当先分别计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。

　　应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

　　纳税人在计算其应纳增值税额时，如果当期销项税额小于当期进项税额，不足抵扣，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

　　纳税人由于销货退回或者折让而退还给购买方的增值税税额，应当从当期的销项税额中扣减；由于进货退出或者折让而收回的增值税税额，应当从当期的进项税额中扣减。

(二) 计算应纳税额的时间限定

1.计算销项税额的时间限定

1)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为受到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；

2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

3)采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；（注：只要合同规定了收款日期，到那个日期不管你是否收到款了，都要确认销项税额）

4)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；

5)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；

6)销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；

7)发生视同销售行为，为货物移送的当天

8)进口货物，为报关进口的当天。

注：提前开具增值税专用发票，则提前确认销项税额。

2.防伪税控专用发票进项税额抵扣的时间限定

1)一般纳税人必须自专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额；

2)通过认证的增值税专用发票应在通过的当月申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。

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